【正文】 第四十六條 下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除：（一）債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；（二）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；　?。ㄈ┬姓深A(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；　　（四）企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)?。與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的擔(dān)保。第四十三條 企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款，或委托其他經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)進(jìn)行理財(cái)，到期不能收回貸款或理財(cái)款項(xiàng)，按照本辦法第六章有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。第四十二條 被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、失蹤等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無(wú)法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項(xiàng)超過三年以上的，或債權(quán)投資（包括信用卡透支和助學(xué)貸款）余額在三百萬(wàn)元以下的，應(yīng)出具對(duì)應(yīng)的債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）； （二）債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險(xiǎn)賠償證明、資產(chǎn)清償證明等；　?。ㄈ﹤鶆?wù)人因承擔(dān)法律責(zé)任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)者的，應(yīng)出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明；（四）債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對(duì)債務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無(wú)資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行的，應(yīng)出具人民法院裁定文書；（五）債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除（或部分免除）債務(wù)人責(zé)任，經(jīng)追償后無(wú)法收回的債權(quán)，應(yīng)提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除債務(wù)人責(zé)任的文書；（六）經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)，應(yīng)提供國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國(guó)務(wù)院同意后由國(guó)務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件。第四十條 企業(yè)債權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)投資的原始憑證、合同或協(xié)議、會(huì)計(jì)核算資料等相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)。第三十八條 被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過法律保護(hù)期限，已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)損失，應(yīng)提交以下證據(jù)備案：（一）會(huì)計(jì)核算資料；（二）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；（三）技術(shù)鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)無(wú)形資產(chǎn)已無(wú)使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值的書面申明；（四）無(wú)形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件。第三十六條 對(duì)被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，為其賬面凈值扣除保險(xiǎn)賠償以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（一）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄或公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；　?。ǘ┴?zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明。第三十四條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：　?。ㄒ唬┥a(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點(diǎn)表；　?。ǘ┥a(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧情況說明；（三）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額較大的，企業(yè)應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。第三十二條 在建工程停建、報(bào)廢損失，為其工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值扣除殘值后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：　　（一）工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù)；　　（二）工程項(xiàng)目停建原因說明及相關(guān)材料； （三）因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。第三十條 固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：　　（一）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；　　（二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；　　（三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；　?。ㄋ模┥婕柏?zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明；（五）損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。第二十八條 存貨被盜損失，為其計(jì)稅成本扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：　　（一）存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；　?。ǘ┫蚬矙C(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；（三）涉及責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說明等。第二十六條 存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：　?。ㄒ唬┐尕浻?jì)稅成本確定依據(jù)；（二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；　?。ㄈ┐尕洷P點(diǎn)表；　?。ㄋ模┐尕洷９苋藢?duì)于盤虧的情況說明。第二十四條 企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬(wàn)或者不超過企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。第二十二條 企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：（一）相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；（二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；（三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；（四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明； （五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；（六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；（七）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無(wú)法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。第二十一條 企業(yè)因金融機(jī)構(gòu)清算而發(fā)生的存款類資產(chǎn)損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：　?。ㄒ唬┢髽I(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)；　?。ǘ┙鹑跈C(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；　?。ㄈ┙鹑跈C(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料。第四章 貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)第十九條 企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)損失等。第十七條 具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：　?。ㄒ唬┧痉C(jī)關(guān)的判決或者裁定；　?。ǘ┕矙C(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；　?。ㄈ┕ど滩块T出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；　?。ㄋ模┢髽I(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；　?。ㄎ澹┬姓C(jī)關(guān)的公文；　?。I(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告；　?。ㄆ撸┚哂蟹ǘㄙY質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；　?。ò耍┲俨脵C(jī)構(gòu)的仲裁文書；（九）保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)；　?。ㄊ┓戏梢?guī)定的其他證據(jù)。對(duì)有證據(jù)證明申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失不真實(shí)、不合法的，應(yīng)依法作出稅收處理。第十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按分項(xiàng)建檔、分級(jí)管理的原則，建立企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理臺(tái)賬和納稅檔案，及時(shí)進(jìn)行評(píng)估。第十三條 屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報(bào)。國(guó)家稅務(wù)總局審核有關(guān)情況后，將損失情況通知相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)。第十一條 在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報(bào)扣除：（一）總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu)；（二）總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)；（三）總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。第十條 前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)在申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除過程中不符合上述要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求其改正，企業(yè)拒絕改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。第八條 企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)年度扣除。第六條 企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。第五條 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。第三條 準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理?yè)p失（以下簡(jiǎn)稱實(shí)際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失（以下簡(jiǎn)稱法定資產(chǎn)損失）。該設(shè)備的賬面價(jià)值=1200萬(wàn)元該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=200萬(wàn)元九、資產(chǎn)損失稅前扣除的稅務(wù)處理國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)20110331 第一章 總 則第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱征管法）及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《通知》）的規(guī)定，制定本辦法。（三）政府搬遷文件簽署在2012年9月30日前，但在2012年10月1日后完成搬遷，同時(shí)執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)及國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第11號(hào)：應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅的搬遷所得=（搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入+有關(guān)資產(chǎn)處置收入）（搬遷費(fèi)用支出+資產(chǎn)處置支出）搬遷中重新購(gòu)置的所有資產(chǎn)支出（不包括存貨）注意：與118號(hào)文件不同點(diǎn)：計(jì)算搬遷所得時(shí)扣除的所有資產(chǎn)價(jià)值不超過搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入部分，計(jì)稅基礎(chǔ)=0【思考】取得搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入1000萬(wàn)元，重新購(gòu)置機(jī)器設(shè)備800萬(wàn)元。重復(fù)扣除相當(dāng)于給予企業(yè)優(yōu)惠政策（二）政府搬遷文件簽署在2012年10月1日后，一律執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)：應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅的搬遷所得=搬遷收入搬遷支出=（搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入+有關(guān)資產(chǎn)處置收入）（搬遷費(fèi)用支出+資產(chǎn)處置支出）與118號(hào)文件比較：取消了一次性扣除重新購(gòu)置的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)支出的規(guī)定。、差異處理略。與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致。上位法優(yōu)于下位法原則。（2）尚未提足折舊的房屋建筑物的改擴(kuò)建：第一種情況：在原址上推倒重建A、推倒重建后的房屋建筑物的計(jì)稅基礎(chǔ)=舊房的凈值+改建支出B、推倒重建后的房屋建筑物的折舊年限不得低于20年。（2）但同時(shí)符合下列條件的固定資產(chǎn)修理支出應(yīng)當(dāng)界定為大修理支出，應(yīng)當(dāng)將大修理支出計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，按大修理后的固定資產(chǎn)的尚可使用年限分期攤銷扣除：A、修理支出占固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上B、經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)能夠延長(zhǎng)壽命2年以上。但一旦確定不得改變。四、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（一）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用列支的內(nèi)容——稅收上的規(guī)定，會(huì)計(jì)上開辦費(fèi)直接計(jì)入管理費(fèi)用。如果土地使用權(quán)年限還有40年。如：甲企業(yè)以土地使用權(quán)投資于乙企業(yè)，土地證剩余年限20年，雙方合作年限30年。如上例：該設(shè)備的賬面價(jià)值=100萬(wàn)元但該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=10040=60萬(wàn)元2013年度會(huì)計(jì)折舊=100/10/12*9=2013年度稅收折舊=60/10/12*9=2013年度匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上納稅調(diào)增==3萬(wàn)元二、生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理（不講）三．無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理（一）無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)的確定教材162號(hào)（二）無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限。計(jì)算該設(shè)備當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的折舊=？明確下列問題：：。假設(shè)該設(shè)備稅法規(guī)定的最低折舊年限不短于10年，不考慮殘值。如果未按規(guī)定備案，擅自采取了加速折舊或縮短年限法折舊的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按直線法調(diào)整折舊，多扣除的部分應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增繳納企業(yè)所得稅。第二，選擇縮短年限法折舊的固定資產(chǎn)，在折舊完畢以后仍可以繼續(xù)使用超過12個(gè)月的，以后年度更新的固定資產(chǎn)與該固定資產(chǎn)性質(zhì)或用途相同或類似的，不得再選擇縮短年限法折舊。：（1）年數(shù)總和法（2）雙倍余額遞減法符合條件的固定資產(chǎn)，可以選擇加速折舊或縮短年限法折舊：（1）因技術(shù)進(jìn)步、更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)（2）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)但注意：第一，采用縮短年限法折舊的，實(shí)際折舊年限不得低于法定折舊年限60%。，會(huì)計(jì)上可以提取折舊，稅收上不允許扣除。應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)增納稅調(diào)減虧損第四講 企業(yè)資產(chǎn)的所得稅處理一、固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理（一）固定資產(chǎn)的含義同時(shí)具備下列條件的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)：、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有。（三）被投資方企業(yè)的虧損應(yīng)當(dāng)由被投資企業(yè)就地彌補(bǔ)，投資方不能彌補(bǔ)被投資方的虧損。虧損=收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除=負(fù)數(shù)（二）企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損可以從次年起，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期限不得超過5年。問2：如何補(bǔ)扣：（1）將1萬(wàn)元回到2010年度扣除：借：以前年度損益調(diào)整10000 貸：現(xiàn)金10000（2）將1萬(wàn)元回到2010年度，重新計(jì)算2010年度應(yīng)納稅所得額=101=9萬(wàn)元（3）計(jì)算2010年度多交所得稅=29*20%=借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2000 貸：以前年度損益調(diào)整2000（4）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整余額借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)8000 貸：以前年度損益調(diào)整8000：除前面列舉的金融保險(xiǎn)業(yè)可以扣除的準(zhǔn)備金外，其他企業(yè)按規(guī)定會(huì)計(jì)制度提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金一律不得扣除。2010年度應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元已經(jīng)按規(guī)定繳納2萬(wàn)元所得稅【資產(chǎn)總額和職工人數(shù)符合小型微利企業(yè)條件】。【思考】甲企業(yè)2010年有一筆差旅費(fèi)因