【正文】 26 / 26?！　。?）個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，由納稅義務人在次月7日內(nèi)預繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補?！　〖{稅人有下列情形之一的，應當按照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報：　　（1）年所得12萬元以上的；　?。?）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；　?。?）從中國境外取得所得的；　?。?）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的；　　（5）國務院規(guī)定的其他情形?！　×?、個人所得稅的納稅申報與繳納　　　　個人所得稅實行代扣代繳和納稅人自行申報兩種計征辦法?！　　　　　　　　嵝艚?、救濟金　　【答疑編號11050416】　　【答案】B　　【例題】個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入繳納個人所得稅的規(guī)定是（　）。根據(jù)規(guī)定，個人銀行儲蓄存款利息應按照“利息、股息、紅利所得”納稅?！　　纠}】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征個人所得稅的有（?。?。　　五、個人所得稅的減免　?。ㄒ唬┫铝懈黜椝茫庹鱾€人所得稅：　　、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；　??；　　、津貼以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼；　　、撫恤金、救濟金；　?。弧　?、復員費；　　、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；　　、領事館的外交代表、領事館官員和其他人員的所得；　　、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；　　，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險費，從納稅人的應納稅所得額中扣除；　　，并且是惟一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅；　　、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下（含1萬元）的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅；　　。　　【答疑編號11050414】　　【答案】　?。?）工資、薪金所得：　　每月應納稅額=（50004000）10%（稅率）25（速算扣除數(shù)）=75（元）　　全年應納稅額=7512（月份數(shù)）=900（元）　?。?）特許權(quán)使用費所得： 　　應納稅額=30000（120%）20%（稅率）=4800（元）　　王先生從A國取得應稅所得在A國繳納的個人所得稅額的抵免限額為5700元（900+4800）?！　　纠}】中國公民王先生在同一納稅年度，在A國一公司任職，取得工資、薪金收入60000元（平均每月5000元），因提供一項專利技術使用權(quán)，一次取得特許權(quán)使用費收入30000元，該兩項收入在A國繳納個人所得稅5200元?！　?，應在中國補繳差額部分的稅款。按照稅法規(guī)定，每次收入額減除費用800元，500800=300（元），不需繳納個人所得稅?！　∮嬎憷钅钞斣聭U納個人所得稅稅額?！　。ň牛├?、股息、紅利所得　　應納稅額=收入20%　?。ㄗⅲ簝π畲婵钤?007年8月l5日后孳生的利息所得適用5%的稅率）　　（十）偶然所得　?。ㄊ唬┢渌谩　€人綜合收入：重點關注工薪、稿酬、勞務報酬、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得、偶然所得、利息等計稅問題?！　　敬鹨删幪?1050412】　　應納個人所得稅＝[30121]20%＝（萬元）　　【2個特殊】（1）國家對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅?！　。ò耍┴敭a(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得　　應納稅額=（收入總額財產(chǎn)原值合理費用）20%　　【例題】王某2007年4月1日將一套居住了8年的普通住房出售，原值12萬元，售價30萬元，售房中發(fā)生費用1萬元。計算王某2007年出租房屋應納個人所得稅。特許權(quán)使用費收入“按次征收”，應納個人所得稅＝（3000－800）20%＋4500（1－20%）20%＝1160（元）。劉先生這兩項收入應繳納的個人所得稅為（?。┰??！　　敬鹨删幪?1050409】　　【答案】應納個人所得稅=40003（120%）20%（130%）= 1344（元）?！　　纠}】某作家寫作一篇小說在晚報上連載3個月，報社每月支付其稿酬4000元。計算其應納個人所得稅。　　【答疑編號11050407】　　【答案】應納稅所得額=40000（120%）=32000（元）　　應納個人所得稅額=3200030%2000=7600（元）　　手寫板圖示050401：　　上題延伸：　?。?）假如王某從其取得的設計收入40000元中拿出4000元進行公益捐贈，則：　　捐贈限額＝40000（120%）30%＝9600（元）＞4000（元），　　應納稅所得額＝320004000＝28000（元）　　應納稅額＝2800030%2000＝6400（元）?！　　敬鹨删幪?1050406】　　【答案】應納稅額=（80000160012）35%6750=14530（元）?！　。ǘ﹤€體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得　　 =（全年收入一成本、費用及損失）適用稅率速算扣除數(shù)　　 ，實行查賬征收或核定征收。計算王某12月份應繳納的個人所得稅?！　　敬鹨删幪?1050404】　　【答案】繳納個人所得稅=[（45001600）15%125]+（450015%125）=860（元）?！　　纠}】王某為中國公民，2007年在我國境內(nèi)l～12月每月的工資為4500元，l2月得到雙薪。即：‘雙薪’所得原則上不再扣除費用，應全額作為應納稅所得額按適用稅率計算納稅?！　、谠摴P獎金應繳納個人所得稅為：　　應納稅額＝[12400－（1600－1200）]10%－25＝1175（元）　　【提示】一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，上述計稅辦法只允許采用一次。　　【答疑編號11050403】　　【解析】　?、僭摴P獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：　　每月獎金平均額=[12400一（1600—1200）]247?！　　纠}】王某為中國公民，2006年在我國境內(nèi)l～12月每月的績效工資為1200元，l2月31日又一次性領取年終獎l2400元（兌現(xiàn)績效工資）?！　。?）當月工資不夠繳稅標準：工資、獎金合并計算?！　　　　　　　　　　敬鹨删幪?1050402】　　【答案】D　　【解析】月工資應納稅額合計＝[（3000－1600）10%－25]12＝1380（元）；　　全年一次性獎金的個人所得稅計算：6000247?！　　纠}】中國公民鄭某2007年l～12月份每月工資3000元，12月份除當月工資以外，還取得全年一次性獎金6000元?！　。?）當月工資夠繳稅標準：工資、獎金分別計算。　　三、個人所得稅應納稅額的計算　?。ㄒ唬┕べY薪金所得　?。骸　{稅額=（每月收入1600或4800）適用稅率速算扣除數(shù)　　【例題】中國公民鄭某2007年l～12月份每月工資4000元，計算鄭某2007年應繳納個人所得稅?！　。?）利息、股息、紅利所得；偶然所得；其他所得：每次取得收入為一次?！　。?）特許權(quán)使用費所得：以某項使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。　　【例題】國內(nèi)某作家創(chuàng)作的一部小說由出版社出版發(fā)行，1月份出版時獲得稿酬34000元，11月份該小說由同一家出版社再版獲得稿酬12000元，計算該作家此作品共應繳納個人所得稅?！　　　。?）勞務報酬所得：只有一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次?！　〗由侠?，如果是王某用稿酬所得進行公益性捐贈，限額＝200000（120%）30%＝48004000　　稅額＝（160004000）14% 　　個人取得額度應納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。　　應納稅所得額=偶然所得捐贈額=200004000=16000（元）　　商場代扣個稅稅款=應納稅所和額適用稅率=1600020%=3200（元）　?。?）王先生實際可得金額=2000040003200=12800（元）　　接上例，如果是王某用稿酬所得進行公益性捐贈，限額＝200000（120%）30%＝48004000　　稅額＝（160004000）14% 　　個人取得額度應納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券?！　。?）王先生實際可得中獎金額。王先生領獎時告知商場，從中獎收入中拿出4000元通過教育部門向希望小學捐贈?！　　　　　　　?、承租經(jīng)營所得　　【答疑編號11050305】　　【答案】ABCD　?。ǘ┯嫸愐罁?jù)的特殊規(guī)定　　　　個人用于中國境內(nèi)公益、救濟性捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可從其應納稅所得額中扣除。根據(jù)規(guī)定，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得和財產(chǎn)租賃所得按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費用?！　?　　 　　　 　　　　【答疑編號11050303】　　【答案】BC　　【例題3】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項在計算應納稅所得額時，按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費用的有（?。?。　　【例題1】某畫家2006年8月將其精選的書畫作品交由某出版社出版，從出版社取得報酬1O萬元，該筆報酬在繳納個人所得稅時適用的稅目是（　）?！　?、經(jīng)營所得（個人獨資企業(yè)比照該稅目征收）　　、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得　?。ㄓ屑映烧魇找?guī)定）　　手寫板圖示050302：　　所得額　　　　　　　　　　稅