【正文】 （2）計(jì)算該企業(yè)1998年度應(yīng)納所得稅稅額，并列出計(jì)算過程（答案中金額單位用萬元表示；計(jì)算結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位，第三位小數(shù)四舍五入）。已知該企業(yè)適用的所得稅稅率為33％。該企業(yè)全年發(fā)放的計(jì)入當(dāng)期損益的職工工資總額130萬元（稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該企業(yè)當(dāng)年計(jì)稅工資總額 110萬元）。 【答案】 （1）超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分＝100－（12100）＝10 (萬元) （2）職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)按計(jì)稅工資總額計(jì)算，其超過部分應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的部分＝－12100(14％＋2％＋％)＝(萬元) （3）超過業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分＝10－1000％＝5(萬元)（4）捐贈(zèng)款20萬元應(yīng)首先調(diào)增應(yīng)納稅所得額（5）經(jīng)上述四項(xiàng)調(diào)整后，應(yīng)納稅所得額＝10＋＋5＋20－10＝(萬元)（6）準(zhǔn)予列支的公益金捐贈(zèng)額＝3％＝(萬元)（7）經(jīng)上述五項(xiàng)調(diào)整后，應(yīng)納稅所得額＝－＝(萬元)（8）該企業(yè)2000年應(yīng)納所得稅＝33％＝(萬元)1998年度，某企業(yè)產(chǎn)品銷售收入800萬元，勞務(wù)收入40萬元，出租固定資產(chǎn)租金收入5萬元，到期國債利息2萬元。（5） 企業(yè)全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，已列支。（3） 企業(yè)按工資總額提取的職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、已列支。稅務(wù)機(jī)關(guān)通知該企業(yè)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅審計(jì)，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)將對其進(jìn)行查賬稽核，該企業(yè)便委托某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅審計(jì)。 （3）應(yīng)納所得稅額＝（＋－4）33％＝（萬元） 　　2001年初，某國有企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送2000年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。　?。?）計(jì)算該企業(yè)1998年度應(yīng)納所得稅額并列出計(jì)算過程。 要求：（1） 計(jì)算該企業(yè)1998年度會(huì)計(jì)利潤并列出計(jì)算過程。稅務(wù)部門核定的計(jì)稅工資總額為70萬元。全年商品銷售成本470萬元，按規(guī)定繳納的增值稅為90萬元，教育費(fèi)附加 ，管理費(fèi)用40萬元（其中，職工教育經(jīng)費(fèi) 120萬元），贊助當(dāng)?shù)匾蛔闱蜿?duì)6萬元，繳納稅收滯納金2萬元。（ ）【答案】√企業(yè)所得稅的納稅人出售職工住房發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失可以在稅前扣除。（2）納稅人以融資租賃方式從出租方取得的固定資產(chǎn)，其租金支出不得直接扣除，但可以按照規(guī)定提取折舊費(fèi)分期扣除。企業(yè)所得稅的納稅人以融資租賃方式從出租方取得的固定資產(chǎn)，其租金支出可根據(jù)受益時(shí)間均勻扣除。企業(yè)所得稅的納稅人為其雇員向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，可以在稅前扣除。某酒廠2001年糧食類白酒的銷售收入為5000萬元，支付某電視臺白酒廣告費(fèi)2000萬元，根據(jù)國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，該企業(yè)的廣告費(fèi)支出不得在稅前扣除。2001年2月，某國有商業(yè)企業(yè)直接向某希望小學(xué)捐贈(zèng)100萬元，該捐贈(zèng)可以在稅前全額扣除。（ ）【答案】√2001年2月，某國有商業(yè)企業(yè)通過我國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體向某公益性青少年活動(dòng)場所捐贈(zèng)200萬元，該捐贈(zèng)可以在稅前全額扣除。（ ）【答案】【解析】納稅人為對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入投資成本，不得作為納稅人的經(jīng)營性費(fèi)用在稅前扣除。（ ）【答案】【解析】（1）在資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入該資產(chǎn)的成本，不得扣除；（2）在資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費(fèi)用，可以在發(fā)生當(dāng)期扣除。A、 納稅人只能準(zhǔn)確核算收入總額，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算B、 納稅人只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用總額，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算C、 依照稅收法律規(guī)定可以不設(shè)帳簿的納稅人D、 帳目設(shè)置和核算雖符合規(guī)定，但未按照規(guī)定保存有關(guān)帳簿、憑證以及納稅資料的 【答案】ABCD1下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅有關(guān)壞帳處理?xiàng)l件的有（ ）。E、 非購銷活動(dòng)的應(yīng)收債權(quán)F、 關(guān)聯(lián)方之間的往來帳款G、 購銷業(yè)務(wù)的應(yīng)收帳款H、 非關(guān)聯(lián)方之間的往來帳款【答案】AB【解析】納稅人發(fā)生非購銷活動(dòng)的應(yīng)收債權(quán)及關(guān)聯(lián)方之間的任何往來帳款，不得提取壞帳準(zhǔn)備金。E、 雇員向納稅人投資而分配的股息性所得F、 獨(dú)生子女補(bǔ)貼G、 勞動(dòng)保護(hù)支出H、 納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金【答案】ABCD根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，下列應(yīng)收帳款中，應(yīng)作為壞帳處理的有（ ）。A、消費(fèi)稅 B、營業(yè)稅 C、城市維護(hù)建設(shè)稅 D、增值稅【答案】A、B、C【解析】準(zhǔn)予從收入總額中抵扣的稅金包括：消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船使用稅；但不包括增值稅。計(jì)入存貨成本的稅金包括購買、自制或者委托加工存貨發(fā)生的消費(fèi)稅、關(guān)稅、資源稅和不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，計(jì)入存貨成本的稅金包括購買、自制或者委托加工存貨發(fā)生的（ ）。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人的下列利息收入中，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的有（ ）。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人提取的下列準(zhǔn)備金中，不得在稅前扣除的是（ ）。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)當(dāng)提取折舊的有（ ）。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人取得的下列收入中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（ ）。A、繳納的消費(fèi)稅 B、繳納的稅收滯納金C、贊助支出 D、繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)【答案】A、D 【解析】稅收滯納金和非廣告性質(zhì)的贊助支出不得扣除。2001年度，該公司的成本費(fèi)用支出額為210萬元，經(jīng)稅務(wù)核定的應(yīng)稅所得率為30％，則該公司2001年度的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。1根據(jù)我國《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人在稅前扣除的支付給個(gè)人的傭金，不得超過服務(wù)金額的（ ）。A、40 B、60 C、18 D、50【答案】C 【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)＝1500％＋3500％＝18(萬元)1某國有商業(yè)企業(yè)2001年末應(yīng)收帳款余額2000萬元，根據(jù)我國《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，該企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn)備金不得超過（ ）萬元。1某國有商業(yè)企業(yè)2001年度的銷售收入為5000萬元，全年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬元。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，該企業(yè)2001年度準(zhǔn)予在稅前扣除的基本失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)最高為（ ）萬元。A、100 B、50 C、24 D、80【答案】D【解析】基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)最高標(biāo)準(zhǔn)按工資總額的20％計(jì)算扣除。1某國有商業(yè)企業(yè)2001年度的銷售收入為1000萬元，全年工資總額為400萬元。根據(jù)國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，該企業(yè)2001年度發(fā)生的公益宣傳費(fèi)用，準(zhǔn)予在稅前扣除的為（ ）?？忌鷳?yīng)準(zhǔn)確區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)、捐贈(zèng)、贊助的扣除標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，該企業(yè)2001年度準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為（ ）萬元。根據(jù)國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，互聯(lián)網(wǎng)站自登記之日起（ ）個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，其廣告費(fèi)支出可以據(jù)實(shí)扣除。某保健品公司2001年全年銷售收入2000萬元，通過某電視臺的廣告費(fèi)支出為200萬元，根據(jù)國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，該公司2001年度在稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)支出為（ ）萬元。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，該部分捐贈(zèng)支出可以（ ）。A、消費(fèi)稅 B、營業(yè)稅 C、城市維護(hù)建設(shè)稅 D、增值稅【答案】D【解析】準(zhǔn)予在稅前扣除的稅金包括消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船使用稅，但不包括增值稅。A、10年 B、12年 C、13年 D、14年【答案】B【解析】納稅人受讓或者投資的無形資產(chǎn)，法律、合同分別規(guī)定有效期限和受益期限的，按照法定有效期限和合同規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷。E、 在稅前全額扣除F、 在年度應(yīng)納稅所得額10％ 以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除G、 在年度應(yīng)納稅所得額3％ 以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除H、 ％ 以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除 【答案】A盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的（ ）計(jì)價(jià)。2001年某國有商業(yè)企業(yè)通過我國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體，向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)200萬元。同步強(qiáng)化練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題某內(nèi)資企業(yè)1998年度直接向水災(zāi)地區(qū)捐款10萬元，在計(jì)算企業(yè)本年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，依照我國《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，對上述捐款的正確處理方法是（ ）。（ ）【答案】√ 【解析】如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年的應(yīng)稅所得予以彌補(bǔ)，按照“彌補(bǔ)虧損后”的應(yīng)稅所得額來確定適用稅率。但納稅人為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，以及在基本保險(xiǎn)以外為雇員投保的補(bǔ)充保險(xiǎn)，不得在稅前扣除。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，在納稅人為其雇員投保的下列費(fèi)用中，可以在稅前按照一定標(biāo)準(zhǔn)予以扣除的有（ ）。A、繳納的消費(fèi)稅 B、繳納的稅收滯納金C、贊助支出 D、繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)【答案】A、D 【解析】稅收滯納金和非廣告性質(zhì)的贊助支出不得扣除。（1－20％）20％33％＝（萬元）。假定應(yīng)稅所得率為20％，按照核定征收企業(yè)所得的辦法，該小型企業(yè)2000年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）。某小型企業(yè)2001年1月20日向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)2000年度取得收入總額150萬元，發(fā)生的直接成本120萬元、其他費(fèi)用40萬元，全年虧損10萬元。 A、210 B、175 C、180 D、105 【答案】B【解析】根據(jù)我國《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本的50％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除，即納稅人借款金額中相當(dāng)于注冊資本50％部分的利息支出才允許在稅前扣除。 （2002年） 【答案】（1）該企業(yè)2001年度法定公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除額＝（800＋40＋50＋10）3％＝27（萬元）（2）該企業(yè)2001年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝（800＋40＋50＋10）－27＝873（萬元）（3）該企業(yè)2001年度應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額＝87333％－264＝（萬元）典型例題精析一、單項(xiàng)選擇題 某國有商業(yè)企業(yè)的注冊資本為人民幣5000萬元， 2000年該企業(yè)從其關(guān)聯(lián)企業(yè)借款3000萬元，發(fā)生借款利息210萬元。（2）計(jì)算該企業(yè)2001年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。已知：用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在按稅法規(guī)定計(jì)算的年度所得額3％以內(nèi)的部分淮予扣除；企業(yè)適用所得稅稅率為33％。 （3）2001年7月，該企業(yè)將在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息10萬元計(jì)入當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用。 （2）2001年6月，該企業(yè)為解決職工子女上學(xué)問題，直接向某小學(xué)捐款50萬元，在營業(yè)外支出中列支。200