所得稅法律制度答案解析(參考版)
2025-01-03 01:30本頁(yè)面
【正文】 第 16 頁(yè) 共 16 頁(yè)。（1）[（60000/12－800）15％－125]12＝6060（元）（2）（1500－800）10％12＝840（元）（3）稿酬所得，適用20％稅率，并按應(yīng)納稅額減征30％；（3000－800）20％（1－30％）＝308（元）（4）A國(guó)特許權(quán)使用費(fèi)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額＝8500（1－20％）20％＝1360（元）所以應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳稅款360元?！灸拇鸢浮浚?）王某2001年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額：1740+168+0+100=2008（元），2004年的收入情況如下：（1）取得全年工資、薪金收入60000元；（2）房屋出租每月收入1500元；（3）；（4）工作之余發(fā)表文章一次取得稿費(fèi)收入3000元；（5）10月份從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入8500元，按A國(guó)稅法繳納個(gè)人所得稅1000元；（6）12月份彩票中獎(jiǎng)，獎(jiǎng)金為2000元。因此，只能在限額內(nèi)抵扣1280元，不用在我國(guó)補(bǔ)繳稅款。（1）中國(guó)境內(nèi)工薪收入應(yīng)納稅額：①30000247?！灸拇鸢浮客跄骋寻碅國(guó)、B國(guó)稅法規(guī)定分別繳納了個(gè)人所得稅1400元和500元。（1）李某2003年全年工資薪金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅：①全年工資薪金收入總額＝150012＋36000＝54000（元）②全年工資薪金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅＝[（54000247。【您的答案】另為其他公司提供技術(shù)咨詢，一次性取得報(bào)酬24000元。（7）違法經(jīng)營(yíng)罰款100萬元、稅收滯納金50萬元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（8）2004年應(yīng)納稅所得額＝800＋＋80＋＋80－100＋100＋50＝（萬元）（9）2004年應(yīng)納企業(yè)所得稅和地方所得稅稅額＝33％＝（萬元），實(shí)行年薪制?！菊_答案】 要求：計(jì)算該中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)2004年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅稅額。假設(shè)娛樂設(shè)備在計(jì)算折舊前可減除殘值10％，折舊年限為5年；開辦費(fèi)攤銷年限為5年。（3）境內(nèi)、境外所得應(yīng)納企業(yè)所得稅為：（300+100）33%31=101（萬元），其中A公司以土地使用權(quán)折價(jià)100萬美元（1美元＝）作為出資，B公司以從境外銀行借款購(gòu)入的價(jià)值100萬美元的娛樂設(shè)備作為出資。（300+100）=33（萬元）（2）因我國(guó)已與境外A國(guó)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定，故該企業(yè)境外所得享受的減免，可視同已繳納稅款進(jìn)行抵免?！菊_答案】請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2001年度境內(nèi)、境外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅稅額。（3）該商場(chǎng)全年應(yīng)納稅所得額＝＋－20＝（萬元）（4）該商場(chǎng)全年應(yīng)納所得稅額＝33％＝（萬元）；在境外A國(guó)投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的應(yīng)納稅所得額為100萬元；該項(xiàng)所得已在境外實(shí)際繳納所得稅28萬元，享受所得稅減免3萬元（中國(guó)已與A國(guó)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定）。（1）該商場(chǎng)全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝8000＋20－4500－（－142）－450―300－25＝（萬元）（2）該商場(chǎng)納稅調(diào)整額：納稅調(diào)整增加額：①業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整增加額：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝15005‰＋（8000－1500）3‰＝27（萬元）納稅調(diào)整增加額 ＝45－27＝18（萬元）②廣告費(fèi)納稅調(diào)整增加額：廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝80002％＝160（萬元）納稅調(diào)整增加額＝200－160＝40（萬元）③稅收滯納金2萬元、為他人提供擔(dān)保支出6萬元不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額8萬元（2＋6＝8萬元）。【您的答案】（3）請(qǐng)計(jì)算該商場(chǎng)全年應(yīng)納稅所得額。要求：（1）請(qǐng)計(jì)算該商場(chǎng)全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（3）應(yīng)納所得稅額＝（＋－4）33％＝（萬元），兌現(xiàn)到期國(guó)庫(kù)券取得利息收入20萬元，銷售成本4500萬元，（其中，增值稅為142萬元），管理費(fèi)用450萬元（其中支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元），經(jīng)營(yíng)費(fèi)用300萬元（其中廣告費(fèi)200萬元），營(yíng)業(yè)外支出25萬元（其中，支付稅收滯納金2萬元，為其他公司向銀行貸款提供擔(dān)保需要承擔(dān)本息6萬元）?！菊_答案】（2）分步計(jì)算納稅調(diào)整的各項(xiàng)增加額及減少額并列出計(jì)算過程。該企業(yè)適用33％的所得稅稅率。 該企業(yè)其他有關(guān)資料顯示，2002年全年發(fā)放的已計(jì)入當(dāng)期損益的職工工資及各種獎(jiǎng)金80萬元。全年商品銷售成本470萬元，按規(guī)定繳納的增值稅為90萬元，教育費(fèi)附加 ，管理費(fèi)用40萬元（其中，職工教育經(jīng)費(fèi) 120萬元），贊助當(dāng)?shù)匾蛔闱蜿?duì)6萬元，繳納稅收滯納金2萬元。四、計(jì)算題。對(duì)【答案解析】 ）【您的答案】，利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，應(yīng)全額征收個(gè)人所得稅，不得扣除任何費(fèi)用。對(duì)【答案解析】 ）【您的答案】，我國(guó)個(gè)人所得稅既有適用比例稅率的項(xiàng)目，也有適用超額累進(jìn)稅率的。錯(cuò)【答案解析】 ）【您的答案】，企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以相互彌補(bǔ)，企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧也可以相互彌補(bǔ)。錯(cuò)【答案解析】 ）【您的答案】。對(duì)【答案解析】 ）【您的答案】、場(chǎng)所，而有來源于中國(guó)境內(nèi)的利潤(rùn)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得的外國(guó)企業(yè)，應(yīng)征收10％的預(yù)提所得稅。對(duì)【答案解析】 ）【您的答案】、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視為企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。錯(cuò)【答案解析】 ）【您的答案】，某國(guó)有商業(yè)企業(yè)直接向某希望小學(xué)捐贈(zèng)100萬元，該捐贈(zèng)可以在稅前全額扣除。錯(cuò)【答案解析】 ）【您的答案】，可用從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)補(bǔ)繳所得稅后的余額彌補(bǔ)虧損。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)
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