【正文】 　?。ㄈ??！　　　∩虡I(yè)承兌匯票到期，付款單位存款賬戶無款支付或不足支付時，付款單位開戶銀行將按照商業(yè)承兌匯票的票面金額的5%收取罰金，不足50元的按50元收取，并通知付款單位送回委托收款憑證及所附商業(yè)承兌匯票?！　　　∥秀y行收款時，應填寫一式五聯(lián)的托收憑證，在托收憑證“名稱”欄內注明“商業(yè)承兌匯票”字樣及匯票號碼，在商業(yè)承兌匯票第二聯(lián)背面加蓋收款單位公章后，一并送交開戶銀行。付款單位承兌時，無須填寫承兌協(xié)議，也不用通過銀行辦理，只需在商業(yè)承兌匯票的第二聯(lián)正面簽署“承兌”字樣并加蓋預留銀行的印鑒后，交給收款單位即可。商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)，第一聯(lián)為卡片，由承兌人（付款單位）留存；第二聯(lián)為商業(yè)承兌匯票，由收款人開戶銀行隨托收憑證寄付款人開戶銀行作借方憑證附件；第三聯(lián)為存根聯(lián)，由簽發(fā)人存查。　　出納依據手續(xù)費收費憑單編制記賬憑證　?、?009年7月14日，遠大公司驗收齊華公司送到的設備，收到增值稅專用發(fā)票，并將銀行承兌匯票的第二聯(lián)交給齊華公司。開戶行嚴格審查后與遠大公司簽訂了承兌協(xié)議，遠大公司將保證金轉入保證金賬戶，于2009年7月13日辦理了承兌手續(xù)。雙方約定采用銀行承兌匯票結算?！　。?）承兌銀行按照規(guī)定辦理銀行承兌匯票票款劃撥，并向付款單位發(fā)出付款通知。　　　?。?）收款單位出納人員在匯票到期日，應填制托收憑證，并在銀行承兌匯票背面加蓋預留銀行的印鑒，然后將匯票和托收憑證一并送交其開戶銀行，委托開戶銀行收款?！　　　“凑浙y行承兌協(xié)議的規(guī)定，承兌申請人應于匯票到期前將票款足額交存開戶銀行（即承兌銀行），以便承兌銀行于匯票到期日將款項劃撥給收款單位或貼現(xiàn)銀行?！　∮捎阢y行承兌匯票的特殊性，一般銀行都會要求企業(yè)在辦理前先在該行存入一定金額的保證金，保證金的比例由各銀行根據企業(yè)的資信情況確定，一般不少于承兌金額的30%。銀行會計部門用總行統(tǒng)一訂制的壓數機在“匯票金額”欄小寫金額的下端壓印匯票金額，留下銀行承兌匯票第一聯(lián)（卡片）和承兌協(xié)議第三聯(lián)（副本）備查，將其余退回付款單位。　?。?）銀行信貸部門按照有關政策規(guī)定對承兌申請進行審查，經過審查符合條件的，與付款單位簽署“銀行承兌協(xié)議”?！　　　。?）付款單位出納人員在填制完銀行承兌匯票后，應將匯票的有關內容與交易合同進行核對，核對無誤后填制“銀行承兌協(xié)議”，并在“承兌申請人”處蓋單位預留銀行印鑒。銀行審查后與承兌申請人簽訂一式三聯(lián)的承兌協(xié)議，并在銀行承兌匯票上注明承兌協(xié)議編號，加蓋銀行印章，用壓數機壓印匯票金額后，將第二聯(lián)銀行承兌匯票和第三聯(lián)解訖通知交給承兌申請人。　　 二、日常業(yè)務處理　?。ㄒ唬┿y行承兌匯票的日常業(yè)務　　　　交易雙方經協(xié)商簽訂商品交易合同，并在合同中注明采用銀行承兌匯票進行結算。　?。?）到期兌付　　銀行承兌匯票的出票人應于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行?！　〔煌y行具體要求不同，一般申請辦理銀行承兌匯票時，承兌申請人應向開戶行提交下列資料：　?、巽y行承兌匯票申請書，主要包括匯票金額、期限和用途以及承兌申請人承諾到期無條件承兌付款等內容；　?、跔I業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證復印件，貸款卡，法定代表人身份證明；　?、凵夏甓群彤斊诘馁Y產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表；　?、苌唐方灰缀贤蛟鲋刀惏l(fā)票原件及復印件；　?、莅匆?guī)定需要提供擔保的，提交保證人有關資料（包括營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證復印件，當期資產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表）或抵（質）押物的有關資料（包括權屬證明、評估報告等）；　?、捭y行要求提供的其他資料。付款人在接到通知日的次日算起3日內（遇法定節(jié)假日順延）未通知銀行付款的，視同付款人承諾付款，銀行會在付款人接到通知日的次日起第4日（法定休假日順延）上午開始營業(yè)時，將票款劃給收款人?！　。?）收款人收款　　收款人或被背書人把要到期的商業(yè)承兌匯票送交開戶銀行辦理收款手續(xù)，收款一般采取委托收款方式?！　。ㄈ┥虡I(yè)匯票結算的有關規(guī)定　　，允許背書轉讓；　?。ㄗ铋L不能超過6個月）；　　，最長不得超過6個月；　??；　　；　　?！　　　∩虡I(yè)承兌匯票是指由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據,適用于在銀行開立賬戶的法人之間，根據購銷合同進行的商品交易，按購、銷雙方約定簽發(fā)?！　?商業(yè)匯票結算　　　　　一、出納須知的商業(yè)匯票知識　　（一）商業(yè)匯票的含義　　商業(yè)匯票，是指收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據。遠大公司因此向銀行辦理退款手續(xù)，8月8日收到銀行匯票“多余款收賬通知”聯(lián)，列明多余金額為100000元?！　、?009年8月8日出納人員根據簽發(fā)銀行轉來的銀行匯票第四聯(lián)“多余款收賬通知聯(lián)”中列明的“多余金額”編制記賬憑證。　?、?009年8月8日，遠大公司收到開戶銀行轉來的銀行匯票“多余款收賬通知”聯(lián)，經與發(fā)票核對相符，實際支付貨款93600元?！　、莩黾{人員將銀行匯票交給請領人，按規(guī)定登記“銀行匯票登記簿”，并讓請領人在“持票人”處簽章?！　、坶_戶行審查相關內容后，簽發(fā)銀行匯票，收取手續(xù)費35元，出具業(yè)務收費憑證，并將“銀行匯票”聯(lián)、“解訖通知”聯(lián)和蓋章后的“銀行匯票委托書”第一聯(lián)交給出納人員?！　、贋榱隧樌瓿傻谝淮谓灰祝少彶刻顚懥算y行匯票請領單，并經過總經理審批后交到了財務部?！　　纠}4－4】銀行匯票結算業(yè)務　　北京遠大股份有限公司（以下簡稱遠大公司）發(fā)生了下列與銀行匯票相關的業(yè)務：　　，已在上海初步選定供應商上海益達有限責任公司（以下簡稱益達公司）?！　。?）若因缺少“解訖通知”聯(lián)要求退匯的，應在匯票提示付款期滿一個月后（即簽發(fā)日開始兩個月后）到銀行辦理退匯?！　　　。?）偽造、變造（憑證、印章、壓數機）的銀行匯票；　　（2）非總行統(tǒng)一印制的全國通用的銀行匯票；　?。?）超過付款期的銀行匯票；　　（4）缺匯票聯(lián)或解訖通知聯(lián)的銀行匯票；　?。?）匯票背書不完整、不連續(xù)；　?。?）涂改、更改匯票簽發(fā)日期、收款人、匯款大寫金額；　?。?）已被銀行掛失止付的現(xiàn)金銀行匯票；　　（8）匯票殘損、污染嚴重無法辯認?！　。?）遺失未指定代理付款人的銀行匯票　　這類匯票遺失，銀行不受理掛失止付手續(xù)，僅做道義上的協(xié)助防范?！　。?）遺失填明匯款人指定收款人姓名的銀行匯票　　這類匯票可以背書轉讓，無法確定被背書人，因此無法掛失，兌付行和簽發(fā)行也無法協(xié)助防范?！　。?）遺失注明收款單位、個體經營戶名稱的銀行匯票　　這類匯票遺失后，銀行不辦理掛失止付。　　“銀行匯票”聯(lián)和“解訖通知”聯(lián)缺少其中一聯(lián)而不能在兌付銀行辦理兌付，而向簽發(fā)銀行申請退款時，應將剩余的一聯(lián)退給匯票簽發(fā)銀行并備函說明短缺其中一聯(lián)的原因，經簽發(fā)銀行審查同意后辦理退款手續(xù)。　?。ㄎ澹┿y行匯票的退款　　匯款單位因銀行匯票超過了付款期限或其他原因沒有使用匯票款項時，可以向簽發(fā)銀行申請退款：　　，并將未使用的“銀行匯票”聯(lián)和“解訖通知”聯(lián)交回匯票簽發(fā)銀行辦理退款。　　　?、偈湛顔挝粚彶闊o誤后，在匯款金額以內，根據實際需要的款項辦理結算，并將實際結算金額和多余金額填入銀行匯票和解訖通知的有關欄內?！　。?）在用銀行匯票購買貨物并辦理結算后，應等到簽發(fā)銀行轉來的銀行匯票第四聯(lián)，即“多余款收賬通知聯(lián)”后，將“實際結算金額”欄的實際結算金額和供應部門轉來的發(fā)票賬單等原始憑證上的實際結算金額核對相符，然后再據以編制記賬憑證?！　　　。?）在用銀行匯票辦理采購時，一定要先驗貨后交票?！　∫炎⒚鞑坏棉D匯的銀行匯票不得轉匯。收款人也可以按規(guī)定用背書的形式將匯票轉讓給被背書人。對個體經濟戶和個人需要支取現(xiàn)金的，在匯票“匯款金額”欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，再加蓋印章并用壓數機壓印匯款金額，然后將匯票和解訖通知交匯款人。如單位未在銀行開立存款賬戶，可以交存現(xiàn)金辦理匯票?！　?。在不能簽發(fā)銀行匯票的銀行開戶的匯款人需要使用銀行匯票時，應將款項轉交附近能簽發(fā)銀行匯票的銀行辦理?！　、圬攧詹扛鶕榛鸸境鼍叩氖湛顟{據及銀行回單編制記賬憑證　　 銀行匯票結算　　一、出納須知的銀行匯票知識　?。ㄒ唬┿y行匯票的含義　　銀行匯票，是指匯款人將款項交存當地銀行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉賬結算或支取現(xiàn)金的票據?！　、僭谌〉勉y行本票時根據銷售發(fā)票、發(fā)貨單編制了記賬憑證?！　、哌h大公司財務部門依據增值稅專用發(fā)票、入庫單、驗收單編制記賬憑證。　?、薏少弳T帶著發(fā)票，隨運貨車返回公司。　?、茇攧詹块T根據“銀行本票申請書”存根聯(lián)及工本費、手續(xù)費收費憑證編制記賬憑證，　?、莩黾{人員在票據登記簿中登記了本票的基本信息后將本票交給了采購員，賈某持銀行本票前往東大公司?！　、阢y行審查無誤后，辦理相關手續(xù)，將加蓋銀行印章的本票第一聯(lián)和銀行本票申請書存根聯(lián)交給出納人員。由于是首次合作，經雙方協(xié)商，決定采用銀行本票進行結算，所采購物資價稅合計21060元?！　　纠}4－3】本票結算業(yè)務　　（以下簡稱遠大公司）發(fā)生以下本票業(yè)務：　　倉庫部門根據庫存情況及車間傳來的下月生產預算，填寫了請購單，申請采購生產用塑膠顆粒一批。一旦遺失或被竊、被人冒領款項，后果由銀行本票持有人自負。未在銀行開立賬戶的持票人，應在未用的銀行本票背面簽章，并提交有關證件，銀行審核無誤后予以退款?！　‘斻y行本票超過付款期或其他原因未使用，可持銀行本票到簽發(fā)銀行辦理退款手續(xù)?！　。诘谝宦?lián)進賬單回單上加蓋“轉訖”章并交給收款單位入賬。　　二、日常業(yè)務處理　　（一）申請使用銀行本票　　付款單位使用銀行本票辦理結算時，應向銀行填寫一式三聯(lián)“銀行本票申請書”　　（二）銀行受理、簽發(fā)本票　?。ㄈ┦湛钊藢彶殂y行本票　　作為收款單位的出納人員，要注意審查下面幾個主要內容：　　；　　；　　；　　，銀行本票是否有壓數機壓印的出票金額，并與大寫出票金額一致；　　、出票日期、收款人名稱是否更改，更改的其他記載事項是否由原記載人簽章證明；　　，摘錄身份證號碼?！　?，不得申請現(xiàn)金銀行本票?！　?，不予掛失?！　。ǘ┿y行本票結算的基本規(guī)定　?。ú环执笤滦≡?，統(tǒng)一按次月對日計算，到期日遇節(jié)假日順延）?！　。?）信譽度高，支付能力強?！　°y行本票結算具有如下特點：　?。?）使用方便?！　　　∮捎趩挝怀蜂N、合并，需結清賬戶時，應將剩余的空白支票填列一式兩聯(lián)的清單，全部交回銀行切角注銷?！　。┲苯Y算中的其他注意事項　　　?。?）要嚴格控制攜帶空白支票外出采購。遠大公司出納人員收到交來的11700元轉賬支票后進行審查，審查無誤后填制進賬單，連同支票一并送開戶銀行，開戶銀行蓋章退回進賬單的第一聯(lián)?！　　　“l(fā)生退票，銀行會出具“退票理由書”，連同支票一并退給簽發(fā)人或收款人?！　。ㄋ模┨崾靖犊睢　∑髽I(yè)出納人員持現(xiàn)金支票到銀行提示付款時需在支票的背面進行簽章，　　單位收取轉賬支票后，也需要在支票背面加蓋本單位預留銀行印鑒，并填寫進賬單，連同支票一并送交開戶銀行提示付款。　?。?）用訖的支票（存根），須交還經管員查核使用張數及作廢張數是否相符，并在“空白單據登記簿”備注欄注明，妥善保存?！　。?）作廢的支票，須蓋“作廢”戳記，粘貼于該同一號碼的存根上，以示慎重?！　、莩黾{根據轉賬支票存根、發(fā)票及驗收單填制記賬憑證?！　〕黾{根據經審核的上述單據，填制轉賬支票，并簽章?！　、凵A公司職員持驗收單到采購部，遠大公司采購員將驗收單、發(fā)票和請購單核對后開具了付款申請書和轉賬支票使用申請單，并經部門領導審批。　?、诓少弳T接到請購單后，提出了向長期供應商北京升華文化用品有限公司（以下簡稱升華公司）繼續(xù)采購的計劃，經采購經理審批，與升華公司取得了聯(lián)系，雙方約定：由升華公司送貨上門，遠大公司在驗收后以轉賬支票結算?！　≈焙灠l(fā)后，出納人員根據支票存根記賬。　?。?）經銀行審查無誤后，將款項轉入收款人賬戶。　　　?。?）付款人按應支付的款項簽發(fā)轉賬支票后交收款人，留下存根聯(lián)記賬?！　。┲钡慕Y算程序　　　?。?）填制現(xiàn)金支票　　由出納人員簽發(fā)現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票用于本單位提取現(xiàn)金時應在收款人處寫本單位名稱，然后在出票人簽章處加蓋銀行預留印鑒，留下存根聯(lián)記賬?！　。?）向開戶銀行提供申請催告或訴訟的證明?！　　　。?）向開戶銀行提交掛失止付通知書?！　。ㄎ澹┲钡膾焓А　　　。?）已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失時，可以向銀行申請掛失?！　?，可以以書面形式向付款銀行申請掛失、通知銀行停止支付支票票款；但是如果銀行在接到支票持有人通知前已經支付票款而造成持有人損失的，由持有人自行負責?！　?，應使用碳素墨水或藍黑墨水等規(guī)定墨水填寫?！　∞D賬支票可以背書轉讓?！　。ㄈ┲钡幕緝热荨　。ㄋ模┦褂弥钡囊?guī)定　　。　?。?）普通支票既可以用來支付現(xiàn)金，也可以用來轉賬?！　。?）轉賬支票是用于單位之間的商品交易、勞務供應或其他款項往來的結算憑證?！　?、轉賬支票和普通支票　?。?）現(xiàn)金支票是開戶單位用于向開戶銀行提取現(xiàn)金的憑證。目前，我國使用的支票均為記名支票?！　。ǘ┲钡姆诸悺　　　。?）記名支票　　記名支票又稱抬頭支票，即在支票上記載收款人姓名?！　? 支票結算　　 一、出納須知的支票知識　?。ㄒ唬┲钡暮x　　支票，是指由出票人簽發(fā)的、由辦理支票存款業(yè)務的銀行或其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。另外在書寫時應注意月為112，日為11~19的，應在其大寫的漢字前加“壹”字。　　為了防止填好的票據被修改，當需要自己填寫票據日期時，應注意使用規(guī)范的中文填寫?！　　埃ぁ狈柗忸^。　　“整”字。　　?！　。ǘ┦掷m(xù)費和郵電費　　　　六、銀行結算憑證的填寫要求　?。ㄒ唬┱J真、完整地填寫憑證內容　?。ǘ┮?guī)范填寫憑證金額數