【正文】 　　　　商業(yè)承兌匯票到期，付款單位存款賬戶無款支付或不足支付時，付款單位開戶銀行將按照商業(yè)承兌匯票的票面金額的5%收取罰金，不足50元的按50元收取，并通知付款單位送回委托收款憑證及所附商業(yè)承兌匯票?！　　　∥秀y行收款時，應(yīng)填寫一式五聯(lián)的托收憑證，在托收憑證“名稱”欄內(nèi)注明“商業(yè)承兌匯票”字樣及匯票號碼，在商業(yè)承兌匯票第二聯(lián)背面加蓋收款單位公章后，一并送交開戶銀行。付款單位承兌時，無須填寫承兌協(xié)議，也不用通過銀行辦理，只需在商業(yè)承兌匯票的第二聯(lián)正面簽署“承兌”字樣并加蓋預(yù)留銀行的印鑒后，交給收款單位即可。商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)，第一聯(lián)為卡片，由承兌人（付款單位）留存；第二聯(lián)為商業(yè)承兌匯票，由收款人開戶銀行隨托收憑證寄付款人開戶銀行作借方憑證附件；第三聯(lián)為存根聯(lián)，由簽發(fā)人存查?！　〕黾{依據(jù)手續(xù)費(fèi)收費(fèi)憑單編制記賬憑證　?、?009年7月14日，遠(yuǎn)大公司驗(yàn)收齊華公司送到的設(shè)備，收到增值稅專用發(fā)票，并將銀行承兌匯票的第二聯(lián)交給齊華公司。開戶行嚴(yán)格審查后與遠(yuǎn)大公司簽訂了承兌協(xié)議，遠(yuǎn)大公司將保證金轉(zhuǎn)入保證金賬戶，于2009年7月13日辦理了承兌手續(xù)。雙方約定采用銀行承兌匯票結(jié)算?！　。?）承兌銀行按照規(guī)定辦理銀行承兌匯票票款劃撥，并向付款單位發(fā)出付款通知?！　　　。?）收款單位出納人員在匯票到期日，應(yīng)填制托收憑證，并在銀行承兌匯票背面加蓋預(yù)留銀行的印鑒，然后將匯票和托收憑證一并送交其開戶銀行，委托開戶銀行收款。　　　　按照銀行承兌協(xié)議的規(guī)定，承兌申請人應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存開戶銀行（即承兌銀行），以便承兌銀行于匯票到期日將款項(xiàng)劃撥給收款單位或貼現(xiàn)銀行。　　由于銀行承兌匯票的特殊性，一般銀行都會要求企業(yè)在辦理前先在該行存入一定金額的保證金，保證金的比例由各銀行根據(jù)企業(yè)的資信情況確定，一般不少于承兌金額的30%。銀行會計部門用總行統(tǒng)一訂制的壓數(shù)機(jī)在“匯票金額”欄小寫金額的下端壓印匯票金額，留下銀行承兌匯票第一聯(lián)（卡片）和承兌協(xié)議第三聯(lián)（副本）備查，將其余退回付款單位?！　。?）銀行信貸部門按照有關(guān)政策規(guī)定對承兌申請進(jìn)行審查，經(jīng)過審查符合條件的，與付款單位簽署“銀行承兌協(xié)議”?！　　　。?）付款單位出納人員在填制完銀行承兌匯票后，應(yīng)將匯票的有關(guān)內(nèi)容與交易合同進(jìn)行核對，核對無誤后填制“銀行承兌協(xié)議”，并在“承兌申請人”處蓋單位預(yù)留銀行印鑒。銀行審查后與承兌申請人簽訂一式三聯(lián)的承兌協(xié)議，并在銀行承兌匯票上注明承兌協(xié)議編號，加蓋銀行印章，用壓數(shù)機(jī)壓印匯票金額后，將第二聯(lián)銀行承兌匯票和第三聯(lián)解訖通知交給承兌申請人。　　 二、日常業(yè)務(wù)處理　　（一）銀行承兌匯票的日常業(yè)務(wù)　　　　交易雙方經(jīng)協(xié)商簽訂商品交易合同，并在合同中注明采用銀行承兌匯票進(jìn)行結(jié)算。　?。?）到期兌付　　銀行承兌匯票的出票人應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行?！　〔煌y行具體要求不同，一般申請辦理銀行承兌匯票時，承兌申請人應(yīng)向開戶行提交下列資料：　?、巽y行承兌匯票申請書，主要包括匯票金額、期限和用途以及承兌申請人承諾到期無條件承兌付款等內(nèi)容；　?、跔I業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件，貸款卡，法定代表人身份證明；　?、凵夏甓群彤?dāng)期的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表；　?、苌唐方灰缀贤蛟鲋刀惏l(fā)票原件及復(fù)印件；　?、莅匆?guī)定需要提供擔(dān)保的，提交保證人有關(guān)資料（包括營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件，當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表）或抵（質(zhì)）押物的有關(guān)資料（包括權(quán)屬證明、評估報告等）；　?、捭y行要求提供的其他資料。付款人在接到通知日的次日算起3日內(nèi)（遇法定節(jié)假日順延）未通知銀行付款的，視同付款人承諾付款，銀行會在付款人接到通知日的次日起第4日（法定休假日順延）上午開始營業(yè)時，將票款劃給收款人?！　。?）收款人收款　　收款人或被背書人把要到期的商業(yè)承兌匯票送交開戶銀行辦理收款手續(xù)，收款一般采取委托收款方式?！　。ㄈ┥虡I(yè)匯票結(jié)算的有關(guān)規(guī)定　　，允許背書轉(zhuǎn)讓；　?。ㄗ铋L不能超過6個月）；　　，最長不得超過6個月；　??；　??；　　?！　　　∩虡I(yè)承兌匯票是指由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù),適用于在銀行開立賬戶的法人之間，根據(jù)購銷合同進(jìn)行的商品交易，按購、銷雙方約定簽發(fā)?！　?商業(yè)匯票結(jié)算　　　　　一、出納須知的商業(yè)匯票知識　?。ㄒ唬┥虡I(yè)匯票的含義　　商業(yè)匯票，是指收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。遠(yuǎn)大公司因此向銀行辦理退款手續(xù)，8月8日收到銀行匯票“多余款收賬通知”聯(lián)，列明多余金額為100000元?！　、?009年8月8日出納人員根據(jù)簽發(fā)銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)“多余款收賬通知聯(lián)”中列明的“多余金額”編制記賬憑證?！　、?009年8月8日，遠(yuǎn)大公司收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票“多余款收賬通知”聯(lián)，經(jīng)與發(fā)票核對相符，實(shí)際支付貨款93600元?！　、莩黾{人員將銀行匯票交給請領(lǐng)人，按規(guī)定登記“銀行匯票登記簿”，并讓請領(lǐng)人在“持票人”處簽章?！　、坶_戶行審查相關(guān)內(nèi)容后，簽發(fā)銀行匯票，收取手續(xù)費(fèi)35元，出具業(yè)務(wù)收費(fèi)憑證，并將“銀行匯票”聯(lián)、“解訖通知”聯(lián)和蓋章后的“銀行匯票委托書”第一聯(lián)交給出納人員?！　、贋榱隧樌瓿傻谝淮谓灰?，采購部填寫了銀行匯票請領(lǐng)單，并經(jīng)過總經(jīng)理審批后交到了財務(wù)部?！　　纠}4－4】銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)　　北京遠(yuǎn)大股份有限公司（以下簡稱遠(yuǎn)大公司）發(fā)生了下列與銀行匯票相關(guān)的業(yè)務(wù)：　　，已在上海初步選定供應(yīng)商上海益達(dá)有限責(zé)任公司（以下簡稱益達(dá)公司）。　?。?）若因缺少“解訖通知”聯(lián)要求退匯的，應(yīng)在匯票提示付款期滿一個月后（即簽發(fā)日開始兩個月后）到銀行辦理退匯?！　　　。?）偽造、變造（憑證、印章、壓數(shù)機(jī)）的銀行匯票；　?。?）非總行統(tǒng)一印制的全國通用的銀行匯票；　?。?）超過付款期的銀行匯票；　　（4）缺匯票聯(lián)或解訖通知聯(lián)的銀行匯票；　?。?）匯票背書不完整、不連續(xù)；　?。?）涂改、更改匯票簽發(fā)日期、收款人、匯款大寫金額；　　（7）已被銀行掛失止付的現(xiàn)金銀行匯票；　?。?）匯票殘損、污染嚴(yán)重?zé)o法辯認(rèn)?！　。?）遺失未指定代理付款人的銀行匯票　　這類匯票遺失，銀行不受理掛失止付手續(xù)，僅做道義上的協(xié)助防范?！　。?）遺失填明匯款人指定收款人姓名的銀行匯票　　這類匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，無法確定被背書人，因此無法掛失，兌付行和簽發(fā)行也無法協(xié)助防范。　?。?）遺失注明收款單位、個體經(jīng)營戶名稱的銀行匯票　　這類匯票遺失后，銀行不辦理掛失止付?！　　般y行匯票”聯(lián)和“解訖通知”聯(lián)缺少其中一聯(lián)而不能在兌付銀行辦理兌付，而向簽發(fā)銀行申請退款時，應(yīng)將剩余的一聯(lián)退給匯票簽發(fā)銀行并備函說明短缺其中一聯(lián)的原因，經(jīng)簽發(fā)銀行審查同意后辦理退款手續(xù)?！　。ㄎ澹┿y行匯票的退款　　匯款單位因銀行匯票超過了付款期限或其他原因沒有使用匯票款項(xiàng)時，可以向簽發(fā)銀行申請退款：　　，并將未使用的“銀行匯票”聯(lián)和“解訖通知”聯(lián)交回匯票簽發(fā)銀行辦理退款?！　　　、偈湛顔挝粚彶闊o誤后，在匯款金額以內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，并將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)?！　。?）在用銀行匯票購買貨物并辦理結(jié)算后，應(yīng)等到簽發(fā)銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)，即“多余款收賬通知聯(lián)”后，將“實(shí)際結(jié)算金額”欄的實(shí)際結(jié)算金額和供應(yīng)部門轉(zhuǎn)來的發(fā)票賬單等原始憑證上的實(shí)際結(jié)算金額核對相符，然后再據(jù)以編制記賬憑證?！　　　。?）在用銀行匯票辦理采購時，一定要先驗(yàn)貨后交票?！　∫炎⒚鞑坏棉D(zhuǎn)匯的銀行匯票不得轉(zhuǎn)匯。收款人也可以按規(guī)定用背書的形式將匯票轉(zhuǎn)讓給被背書人。對個體經(jīng)濟(jì)戶和個人需要支取現(xiàn)金的，在匯票“匯款金額”欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，再加蓋印章并用壓數(shù)機(jī)壓印匯款金額，然后將匯票和解訖通知交匯款人。如單位未在銀行開立存款賬戶，可以交存現(xiàn)金辦理匯票。　　。在不能簽發(fā)銀行匯票的銀行開戶的匯款人需要使用銀行匯票時，應(yīng)將款項(xiàng)轉(zhuǎn)交附近能簽發(fā)銀行匯票的銀行辦理?！　、圬攧?wù)部根據(jù)烽火公司出具的收款憑據(jù)及銀行回單編制記賬憑證　　 銀行匯票結(jié)算　　一、出納須知的銀行匯票知識　?。ㄒ唬┿y行匯票的含義　　銀行匯票，是指匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)?！　、僭谌〉勉y行本票時根據(jù)銷售發(fā)票、發(fā)貨單編制了記賬憑證?！　、哌h(yuǎn)大公司財務(wù)部門依據(jù)增值稅專用發(fā)票、入庫單、驗(yàn)收單編制記賬憑證?！　、薏少弳T帶著發(fā)票，隨運(yùn)貨車返回公司。　?、茇攧?wù)部門根據(jù)“銀行本票申請書”存根聯(lián)及工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)收費(fèi)憑證編制記賬憑證，　?、莩黾{人員在票據(jù)登記簿中登記了本票的基本信息后將本票交給了采購員，賈某持銀行本票前往東大公司?！　、阢y行審查無誤后，辦理相關(guān)手續(xù)，將加蓋銀行印章的本票第一聯(lián)和銀行本票申請書存根聯(lián)交給出納人員。由于是首次合作，經(jīng)雙方協(xié)商，決定采用銀行本票進(jìn)行結(jié)算，所采購物資價稅合計21060元。　　【例題4－3】本票結(jié)算業(yè)務(wù)　?。ㄒ韵潞喎Q遠(yuǎn)大公司）發(fā)生以下本票業(yè)務(wù)：　　倉庫部門根據(jù)庫存情況及車間傳來的下月生產(chǎn)預(yù)算，填寫了請購單，申請采購生產(chǎn)用塑膠顆粒一批。一旦遺失或被竊、被人冒領(lǐng)款項(xiàng)，后果由銀行本票持有人自負(fù)。未在銀行開立賬戶的持票人，應(yīng)在未用的銀行本票背面簽章，并提交有關(guān)證件，銀行審核無誤后予以退款?！　‘?dāng)銀行本票超過付款期或其他原因未使用，可持銀行本票到簽發(fā)銀行辦理退款手續(xù)?！　?，在第一聯(lián)進(jìn)賬單回單上加蓋“轉(zhuǎn)訖”章并交給收款單位入賬。　　二、日常業(yè)務(wù)處理　?。ㄒ唬┥暾埵褂勉y行本票　　付款單位使用銀行本票辦理結(jié)算時，應(yīng)向銀行填寫一式三聯(lián)“銀行本票申請書”　?。ǘ┿y行受理、簽發(fā)本票　?。ㄈ┦湛钊藢彶殂y行本票　　作為收款單位的出納人員，要注意審查下面幾個主要內(nèi)容：　?。弧　?；　　；　　，銀行本票是否有壓數(shù)機(jī)壓印的出票金額，并與大寫出票金額一致；　　、出票日期、收款人名稱是否更改，更改的其他記載事項(xiàng)是否由原記載人簽章證明；　　，摘錄身份證號碼?！　?，不得申請現(xiàn)金銀行本票?！　?，不予掛失?！　。ǘ┿y行本票結(jié)算的基本規(guī)定　?。ú环执笤滦≡拢y(tǒng)一按次月對日計算，到期日遇節(jié)假日順延）?！　。?）信譽(yù)度高，支付能力強(qiáng)。　　銀行本票結(jié)算具有如下特點(diǎn)：　?。?）使用方便?！　　　∮捎趩挝怀蜂N、合并，需結(jié)清賬戶時，應(yīng)將剩余的空白支票填列一式兩聯(lián)的清單，全部交回銀行切角注銷?！　。┲苯Y(jié)算中的其他注意事項(xiàng)　　　?。?）要嚴(yán)格控制攜帶空白支票外出采購。遠(yuǎn)大公司出納人員收到交來的11700元轉(zhuǎn)賬支票后進(jìn)行審查，審查無誤后填制進(jìn)賬單，連同支票一并送開戶銀行，開戶銀行蓋章退回進(jìn)賬單的第一聯(lián)?！　　　“l(fā)生退票，銀行會出具“退票理由書”，連同支票一并退給簽發(fā)人或收款人。　?。ㄋ模┨崾靖犊睢　∑髽I(yè)出納人員持現(xiàn)金支票到銀行提示付款時需在支票的背面進(jìn)行簽章，　　單位收取轉(zhuǎn)賬支票后，也需要在支票背面加蓋本單位預(yù)留銀行印鑒，并填寫進(jìn)賬單，連同支票一并送交開戶銀行提示付款?！　。?）用訖的支票（存根），須交還經(jīng)管員查核使用張數(shù)及作廢張數(shù)是否相符，并在“空白單據(jù)登記簿”備注欄注明，妥善保存。　?。?）作廢的支票，須蓋“作廢”戳記，粘貼于該同一號碼的存根上，以示慎重?！　、莩黾{根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根、發(fā)票及驗(yàn)收單填制記賬憑證?！　〕黾{根據(jù)經(jīng)審核的上述單據(jù)，填制轉(zhuǎn)賬支票，并簽章?！　、凵A公司職員持驗(yàn)收單到采購部，遠(yuǎn)大公司采購員將驗(yàn)收單、發(fā)票和請購單核對后開具了付款申請書和轉(zhuǎn)賬支票使用申請單，并經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審批?！　、诓少弳T接到請購單后，提出了向長期供應(yīng)商北京升華文化用品有限公司（以下簡稱升華公司）繼續(xù)采購的計劃，經(jīng)采購經(jīng)理審批，與升華公司取得了聯(lián)系，雙方約定：由升華公司送貨上門，遠(yuǎn)大公司在驗(yàn)收后以轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算。　　支票簽發(fā)后，出納人員根據(jù)支票存根記賬?！　。?）經(jīng)銀行審查無誤后，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入收款人賬戶?！　　　。?）付款人按應(yīng)支付的款項(xiàng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票后交收款人，留下存根聯(lián)記賬。　?。┲钡慕Y(jié)算程序　　　?。?）填制現(xiàn)金支票　　由出納人員簽發(fā)現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票用于本單位提取現(xiàn)金時應(yīng)在收款人處寫本單位名稱，然后在出票人簽章處加蓋銀行預(yù)留印鑒，留下存根聯(lián)記賬。　?。?）向開戶銀行提供申請催告或訴訟的證明?！　　　。?）向開戶銀行提交掛失止付通知書?！　。ㄎ澹┲钡膾焓А　　　。?）已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失時，可以向銀行申請掛失?！　?，可以以書面形式向付款銀行申請掛失、通知銀行停止支付支票票款；但是如果銀行在接到支票持有人通知前已經(jīng)支付票款而造成持有人損失的，由持有人自行負(fù)責(zé)?！　?，應(yīng)使用碳素墨水或藍(lán)黑墨水等規(guī)定墨水填寫?！　∞D(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓?！　。ㄈ┲钡幕緝?nèi)容　　（四）使用支票的規(guī)定　　。　?。?）普通支票既可以用來支付現(xiàn)金，也可以用來轉(zhuǎn)賬?！　。?）轉(zhuǎn)賬支票是用于單位之間的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)或其他款項(xiàng)往來的結(jié)算憑證。　　、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票　　（1）現(xiàn)金支票是開戶單位用于向開戶銀行提取現(xiàn)金的憑證。目前，我國使用的支票均為記名支票?！　。ǘ┲钡姆诸悺　　　。?）記名支票　　記名支票又稱抬頭支票，即在支票上記載收款人姓名?！　? 支票結(jié)算　　 一、出納須知的支票知識　?。ㄒ唬┲钡暮x　　支票，是指由出票人簽發(fā)的、由辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。另外在書寫時應(yīng)注意月為112，日為11~19的，應(yīng)在其大寫的漢字前加“壹”字?！　榱朔乐固詈玫钠睋?jù)被修改，當(dāng)需要自己填寫票據(jù)日期時，應(yīng)注意使用規(guī)范的中文填寫?！　　埃ぁ狈柗忸^?！　　罢弊??！　　！　。ǘ┦掷m(xù)費(fèi)和郵電費(fèi)　　　　六、銀行結(jié)算憑證的填寫要求　?。ㄒ唬┱J(rèn)真、完整地填寫憑證內(nèi)容　?。ǘ┮?guī)范填寫憑證金額數(shù)字　　、小寫不準(zhǔn)更改。　　最后，按照規(guī)定，