【正文】 21四川大學(xué)本科畢業(yè)論文 企業(yè)年金在企業(yè)長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制中的作用進(jìn)一步提升企業(yè)年金在企業(yè)長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制中作用的建議我國(guó)的企業(yè)年金制度與國(guó)外的發(fā)達(dá)國(guó)家還有一定的差距，要想更好的發(fā)揮企業(yè)年金的長(zhǎng)期激勵(lì)作用，提升企業(yè)年金在我國(guó)企業(yè)長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制中的。有差別的企業(yè)年金待遇可以激勵(lì)員工為了更高的績(jī)效而努力，同時(shí)可以將企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃同員工的行為相統(tǒng)一，起到企業(yè)年金長(zhǎng)期激勵(lì)的作用，使企業(yè)和員工同時(shí)獲益；（5）完善的資本市場(chǎng)為基金的保值增值提供了條件，是企業(yè)年金發(fā)揮長(zhǎng)期激勵(lì)作用的基礎(chǔ)。國(guó)外先進(jìn)的成功經(jīng)驗(yàn)啟示我國(guó)畢業(yè)建立完善的法律和政策體系來(lái)完善企業(yè)年金各利益主體的行為，保障企業(yè)年金長(zhǎng)期激勵(lì)作用的發(fā)揮；（3）系統(tǒng)的稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)年金發(fā)揮長(zhǎng)期激勵(lì)作用的重要保障。國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)通過(guò)對(duì)美國(guó)和澳大利亞兩個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)年金制度的分析，我們可以總結(jié)出以下幾點(diǎn)值得借鑒的成功經(jīng)驗(yàn)：（1）通過(guò)強(qiáng)制或半強(qiáng)制性政策提高企業(yè)年金的覆蓋率，保障企業(yè)年金長(zhǎng)期激勵(lì)作用的發(fā)揮。5孫曉妍，企業(yè)年金的管理研究[J]，現(xiàn)代會(huì)計(jì)，2007（3）通過(guò)國(guó)家強(qiáng)制參與的方式，大大的增加了企業(yè)年金的覆蓋率，使企業(yè)年金在企業(yè)的長(zhǎng)期激勵(lì)中發(fā)揮重要的作用，提高了企業(yè)年金的利用率。依靠投資者進(jìn)行管理，執(zhí)行嚴(yán)格的信息披露機(jī)制，允許投資者通過(guò)選擇投資基金等方式來(lái)嚴(yán)格的保護(hù)基金所有者的利益，保證基金的安全。15%的稅收。計(jì)劃為主；（4）規(guī)定了超級(jí)年金的稅收優(yōu)惠。計(jì)劃，而行業(yè)的基金以超級(jí)年金計(jì)劃的主要內(nèi)容（1）成立超級(jí)年金計(jì)劃基金，將眾多的私有儲(chǔ)蓄集中在一起，由雇主和員工代表組成信托委員會(huì)，對(duì)基金的整個(gè)營(yíng)運(yùn)過(guò)程進(jìn)行管理；（2）由員工、企業(yè)和政府三方共同繳費(fèi)，員工在退休之前不允許提前支取，退休后可選擇一次性給付、養(yǎng)老年金、人壽年金等方式進(jìn)行給付；（3）根據(jù)基金的不同類型選擇不同的年金計(jì)劃。年的發(fā)展，超級(jí)年金已經(jīng)成為澳大利亞養(yǎng)老保障體系中最為重要的支柱。年開(kāi)始實(shí)行強(qiáng)制性企業(yè)年金計(jì)劃，經(jīng)過(guò)將近42澳大利亞從部分企業(yè)將大部分的基金用來(lái)購(gòu)買自己公司的股票，員工也為了圖方便將自己的基金投入到自己公司的股份上。計(jì)劃雖然取得了巨大的成功，但是，隨著全球金融危機(jī)的洗禮，401K計(jì)劃的問(wèn)題美國(guó)美國(guó)計(jì)劃還具有賬戶便攜、轉(zhuǎn)移方便，參加門檻低，操作簡(jiǎn)單等成功的經(jīng)驗(yàn)，這些都是值得我們國(guó)家學(xué)習(xí)和借鑒的。另外，美國(guó)計(jì)劃具有顯著的稅收優(yōu)惠政策。期41年第王爭(zhēng)亞，淺議企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策的國(guó)際比較及啟示[J]，沿海企業(yè)與科技，2005，（10）40計(jì)劃具有健全的法律法規(guī)體系和監(jiān)督管理體系，這位企業(yè)年金的發(fā)展提供了政策依據(jù)，并為企業(yè)年金長(zhǎng)期投資，發(fā)揮長(zhǎng)期激勵(lì)作用提供了適宜的市場(chǎng)環(huán)境；（3）401K計(jì)劃成功的重要保證401K美國(guó)萬(wàn)元的可以延期納稅，允許企業(yè)將這部分款項(xiàng)進(jìn)行稅前列支，同時(shí)，賬戶投資收益也不需要繳稅，直到員工退休后從賬戶取款時(shí)才繳納一定比例的個(gè)人所得稅。25%存入到這個(gè)養(yǎng)老金賬戶中；（2）企業(yè)要為員工提供相當(dāng)于工資收入的一定比例的供款存入到員工的這個(gè)賬戶中，作為對(duì)于員工的一項(xiàng)福利措施，增加企業(yè)對(duì)優(yōu)秀人才的吸引力；（3）計(jì)入員工個(gè)人退休金賬戶的資金，在員工退休之前一般不能領(lǐng)取，但可以進(jìn)行投資，企業(yè)要向員工提供多種證券組合投資計(jì)劃，有員工自己進(jìn)行選擇，其收益劃入員工個(gè)人賬戶中，風(fēng)險(xiǎn)也有員工自己承擔(dān)；（4）政府為企業(yè)的企業(yè)年金計(jì)劃提供稅收優(yōu)惠政策。401K401（k）條款的內(nèi)容所建立的一種確定繳費(fèi)型的企業(yè)年金計(jì)劃，該條款規(guī)定了企業(yè)為員工辦理企業(yè)年金知識(shí)，可以對(duì)一定的企業(yè)年金供款進(jìn)行稅前列支40401K401K401K39。年，美國(guó)成功的推出了最龐大的企業(yè)年金計(jì)劃——401K年，美國(guó)運(yùn)通公司建立了世界上第一個(gè)企業(yè)年金計(jì)劃，在隨后的企業(yè)年金發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，美國(guó)一直是最成功的國(guó)家之一。401K多年的歷史，10018四川大學(xué)本科畢業(yè)論文 企業(yè)年金在企業(yè)長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制中的作用國(guó)外長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制中企業(yè)年金經(jīng)驗(yàn)借鑒企業(yè)年金自建立以來(lái)已經(jīng)有10職工升學(xué)、參軍、失業(yè)期間或新就業(yè)單位沒(méi)有實(shí)行企業(yè)年金制度的，其企業(yè)年金個(gè)人賬戶可由原管理機(jī)構(gòu)繼續(xù)管理。13現(xiàn)代社會(huì)，隨著勞動(dòng)力市場(chǎng)的進(jìn)一步發(fā)達(dá)，勞動(dòng)力的流動(dòng)考試不斷增加，員工工作的轉(zhuǎn)換也越來(lái)越頻繁，在這樣的背景下，員工企業(yè)年金個(gè)人賬戶的轉(zhuǎn)移也就顯得越來(lái)越重要。受托人指定賬戶管理人進(jìn)行待遇支付后的賬戶處理，賬戶管理人與托管人對(duì)提供的支付結(jié)果進(jìn)行核對(duì)，扣減受益人個(gè)人賬戶資產(chǎn)，并向受益人提供企業(yè)年金基金的最終賬戶數(shù)據(jù)并進(jìn)行待遇撥付。米京濤，中國(guó)企業(yè)年金治理結(jié)構(gòu)研究[D]，中央民族大學(xué)，200737受托人通知賬戶管理人計(jì)算所應(yīng)該支付的企業(yè)年金待遇。企業(yè)年金的待遇享受由于涉及到委托人、受托人、代理人、賬戶管理人、受益人等多個(gè)利益主體，其待遇享受手續(xù)較為繁瑣，流程比較復(fù)雜，大致需要以下幾步運(yùn)作流程企業(yè)年金待遇享受的困境企業(yè)年金作為一種長(zhǎng)期激勵(lì)的手段，待遇的享受是決定其能否發(fā)揮長(zhǎng)期激勵(lì)作用的最重要的因素，但是，我國(guó)企業(yè)年金在待遇的享受上，也存在一定的困境，歸納起來(lái)大概存在以下幾點(diǎn)：我國(guó)的企業(yè)在企業(yè)年金的設(shè)計(jì)上，通常不會(huì)根據(jù)員工的績(jī)效和貢獻(xiàn)進(jìn)行區(qū)別對(duì)待，實(shí)行統(tǒng)一的企業(yè)年金計(jì)劃，這不利于企業(yè)年金對(duì)于高績(jī)效員工的鼓勵(lì)，反而會(huì)影響他們的工作效率，在企業(yè)內(nèi)形成一種相互推諉的狀況，這大大的影響了企業(yè)年金長(zhǎng)期激勵(lì)作用的發(fā)揮。我國(guó)企業(yè)在使用企業(yè)年金的過(guò)程中，將企業(yè)年金更多的僅僅看作是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充，而沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)年金的長(zhǎng)期激勵(lì)作用。另外，我國(guó)企業(yè)年金基金監(jiān)管部門存在一些監(jiān)管不力的現(xiàn)象，對(duì)于很多不具有專業(yè)資格的企業(yè)年金托管機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，沒(méi)有按照規(guī)定進(jìn)行監(jiān)督和管理，造成了基金市場(chǎng)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)良莠不齊，水平不高的問(wèn)題，大大的影響了企業(yè)年金基金的安全。37。沒(méi)有形成統(tǒng)一的企業(yè)年金部門監(jiān)管機(jī)制混亂的部門監(jiān)管機(jī)制使企業(yè)年金的運(yùn)營(yíng)過(guò)程缺乏規(guī)范，大大的抑制了企業(yè)年金的長(zhǎng)期激勵(lì)作用。而我國(guó)的企業(yè)年金由于投資渠道狹窄，不能將各種投資工具組合運(yùn)用，所以很難做到基金的保值增值。4141：2005200541《企業(yè)年金基金管理辦法》頒布之后，我國(guó)企業(yè)年金的投資范圍得到了擴(kuò)大，但是，由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的缺陷，企業(yè)年金的投資仍然主要集中于一些長(zhǎng)期性的穩(wěn)定投資，大大的限制了企業(yè)年金基金的保值增值。月15國(guó)家現(xiàn)金債券其中：政府債券私人債券貸款股票不動(dòng)產(chǎn)共同基金保險(xiǎn)合同私人投資基金其它澳大利亞_....__奧地利......比利時(shí)..加拿大_..捷克____....17丹麥__..芬蘭_100_......法國(guó)........德國(guó)__匈牙利_9__冰島_..意大利__韓國(guó)8___盧森堡______墨西哥______荷蘭挪威......波蘭_32____葡萄牙10___西班牙19__瑞士...._3土爾其_100______英國(guó)18..美國(guó)..四川大學(xué)本科畢業(yè)論文 企業(yè)年金在企業(yè)長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制中的作用由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不完善，我國(guó)企業(yè)年金的投資渠道較為狹窄，這大大的影響了企業(yè)年金的保值增值。年孫曉妍，企業(yè)年金的管理研究[J]，現(xiàn)代會(huì)計(jì)，2007，（05）36月中國(guó)社會(huì)保障論壇首屆年會(huì)—“企業(yè)年金與多層次養(yǎng)老保障專題研討”上，由勞動(dòng)與社會(huì)保障部公布的調(diào)查數(shù)據(jù)。年34企業(yè)年金投資渠道狹窄企業(yè)年金營(yíng)運(yùn)過(guò)程的困境企業(yè)年金作為一種養(yǎng)老的投資，企業(yè)年金基金的保值增值問(wèn)題也是影響其能否發(fā)揮長(zhǎng)期激勵(lì)作用的重要因素，但是，由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不發(fā)達(dá)和相關(guān)部門監(jiān)管力度不夠等問(wèn)題，我國(guó)的企業(yè)年金在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中，面臨了極大的困境，與其他長(zhǎng)期激勵(lì)手段相比，企業(yè)年金的保值增值面臨更大的壓力，這也大大的削弱了企業(yè)年金的長(zhǎng)期激勵(lì)作用。由此可以看出，我國(guó)對(duì)于企業(yè)年金的宣傳力度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，很多企業(yè)和個(gè)人并沒(méi)有將企業(yè)年金的重要作用真正的了解清楚，企業(yè)對(duì)于企業(yè)年金建立的重視程度也不夠，更多的存在一些短期行為的傾向，大大的影響了企業(yè)年金計(jì)劃的開(kāi)展和實(shí)施。34一些企業(yè)的人力資源部門存在著短期的行為，認(rèn)為建立企業(yè)年金費(fèi)時(shí)費(fèi)力，不如直接向員工發(fā)放住房公積金或獎(jiǎng)金，解決職工的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題；一大部分職工也認(rèn)為企業(yè)年金是幾十年之后的事情，不如增加他們眼前的收入，更有一部分員工認(rèn)為企業(yè)年金是企業(yè)另外收取的費(fèi)用，并沒(méi)有將企業(yè)年金當(dāng)作是自己的養(yǎng)老投資，對(duì)于參加企業(yè)年金存在著一定的抵觸30%左右，有超過(guò)根據(jù)原勞動(dòng)保障部的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者中，只有50%左右。25%，部分地區(qū)甚至達(dá)到了10%要亮黃燈，而超過(guò)目前我國(guó)企業(yè)承擔(dān)的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用比例水平極高，已經(jīng)大大超過(guò)了國(guó)際通用的警戒線。相對(duì)于其他長(zhǎng)期激勵(lì)手段來(lái)說(shuō)，企業(yè)年金無(wú)疑會(huì)增大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力。魏新宇，我國(guó)企業(yè)年金法律關(guān)系的問(wèn)題研究[J]，吉林廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào)，2009，（05）33一些非專業(yè)的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和托管機(jī)構(gòu)通過(guò)非法手段獲得經(jīng)辦資格和托管資格，并且聘請(qǐng)非專業(yè)的人員對(duì)企業(yè)年金基金進(jìn)行管理和投資，更有甚者對(duì)基金進(jìn)行31缺乏專業(yè)的企業(yè)年金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和托管機(jī)構(gòu)專業(yè)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和托管機(jī)構(gòu)的匱乏大大的阻礙了企業(yè)年金的長(zhǎng)期激勵(lì)作用的發(fā)揮。我國(guó)的稅收優(yōu)惠覆蓋面窄，且優(yōu)惠比例較小，對(duì)企業(yè)和個(gè)人并沒(méi)有太大的吸引作用，這一直接降低了企業(yè)建立企業(yè)年金的熱情，影響了企業(yè)年金的長(zhǎng)期激勵(lì)功能。年國(guó)務(wù)院頒布的《關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系的試點(diǎn)方案》中的規(guī)定目前，對(duì)于我國(guó)企業(yè)年金稅收優(yōu)惠的唯一政策依據(jù)是對(duì)于企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策不完善稅收激勵(lì)作用的不足大大的抑制了企業(yè)和個(gè)人選擇企業(yè)年金作為長(zhǎng)期激勵(lì)工具的積極性。其他的長(zhǎng)期激勵(lì)方法，由于發(fā)展時(shí)間較長(zhǎng)，各方面的政策法規(guī)體系比較完善，相關(guān)關(guān)系人的相互責(zé)任也比較清晰，這樣避免了一些不必要的麻煩，同時(shí)，也使企業(yè)在選擇激勵(lì)方法時(shí)有法可依，有章可循。由于企業(yè)年金的建立涉及到多方的當(dāng)事人，這些當(dāng)事人包括，年金計(jì)劃的參與人、管理機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)、委托機(jī)構(gòu)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等年公布的《企業(yè)年金試行辦法》和《企業(yè)年金基金管理試行辦法》31，法律政策規(guī)范較少，使得我國(guó)的企業(yè)年金在管理上缺乏統(tǒng)一的原則和制度，不利于企業(yè)年金作用的完全發(fā)揮。我國(guó)針對(duì)企業(yè)年金的立法較少，主要的僅僅有企業(yè)年金相關(guān)法律政策體系不健全企業(yè)年金不健全的法律政策體系，使企業(yè)年金的建立面臨種種不確定性，影響了其長(zhǎng)期激勵(lì)作用。同時(shí)，由于它們通常不涉及到審批環(huán)節(jié)，完全由市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)節(jié)，其建立手續(xù)相對(duì)簡(jiǎn)單，效率更高，所以，很多企業(yè)會(huì)放棄選擇企業(yè)年金作為其長(zhǎng)期激勵(lì)工具。號(hào)令13四川大學(xué)本科畢業(yè)論文 企業(yè)年金在企業(yè)長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制中的作用業(yè)年金的建立和作用發(fā)揮。年而且，通過(guò)對(duì)部分建立企業(yè)年金的企業(yè)的調(diào)查顯示，企業(yè)年金的建立手續(xù)比較復(fù)雜，審批手續(xù)繁瑣，這也使一些企業(yè)在建立企業(yè)年金是面臨很大的困難，直接的影響了企30根據(jù)我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況，《企業(yè)年金試行辦法》中規(guī)定了我國(guó)企業(yè)建立企業(yè)年金的基本條件，主要包括四條：（1）企業(yè)已參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，并能按時(shí)足額繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)；（2）企業(yè)依法履行了納稅義務(wù)；（3）企業(yè)具有經(jīng)濟(jì)承受能力；（4）企業(yè)內(nèi)部職工代表大會(huì)和工會(huì)組織或集體談判制度比較健全，民主管理基礎(chǔ)較好。41：企業(yè)年金建立的主要障礙資料來(lái)源：蔡文武、郭濟(jì)鶯、王國(guó)強(qiáng)《企業(yè)年金從基礎(chǔ)起步》，《中國(guó)社會(huì)保障》是我國(guó)企業(yè)年金建立的主要障礙分析圖。企業(yè)年金自身建立的困境圖同其他長(zhǎng)期激勵(lì)方法相比，企業(yè)年金難以充分發(fā)揮其長(zhǎng)期激勵(lì)作用的困境大致可以歸納為以下三個(gè)方面：企業(yè)年金自身建立的困境，企業(yè)年金營(yíng)運(yùn)過(guò)程的困境，企業(yè)年金待遇享受的困境。20章楊，預(yù)期投資收益率在企業(yè)年金制度中的影響作用[D]，沈陽(yáng)師范大學(xué)，2007近些年來(lái)，隨著股市的回冷和企業(yè)年金的逐漸成熟，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始將企業(yè)