當(dāng)今在企業(yè)所得稅管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策(參考版)
2025-03-28 23:51本頁(yè)面
【正文】 要不斷提高納稅評(píng)估工作水平，在納稅評(píng)估中要穩(wěn)步推進(jìn)增值稅、企業(yè)所得稅“兩稅聯(lián)評(píng)”和國(guó)、地稅聯(lián)合交叉管戶的“兩局聯(lián)動(dòng)”，進(jìn)一步發(fā)揮稅種綜合管理效能，重點(diǎn)加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅基與增值稅及其他稅基相關(guān)性的分析，通過(guò)比對(duì)銷(xiāo)售額和原材料、水電氣等物耗能耗指標(biāo)，做好流轉(zhuǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、其他地方稅、企業(yè)所得稅相關(guān)信息的比對(duì)，以驗(yàn)證企業(yè)納稅申報(bào)信息的可靠性、真實(shí)性和匹配性；要加大對(duì)長(zhǎng)期微利、連續(xù)虧損、成本費(fèi)用占比較大企業(yè)的評(píng)估、審核、檢查的力度，加強(qiáng)同行業(yè)或類(lèi)似行業(yè)核率征收企業(yè)的稅負(fù)水平與查賬征收企業(yè)稅負(fù)率的直接比對(duì)分析，對(duì)查賬征收企業(yè)稅負(fù)率達(dá)不到同行業(yè)或類(lèi)似行業(yè)核率征收企業(yè)稅負(fù)水平的，要加大監(jiān)控、評(píng)估力度。稅收分析是稅收管理的“眼睛”，要通過(guò)稅收與宏觀經(jīng)濟(jì)稅源分析，對(duì)稅源全局或區(qū)域進(jìn)行“面”的掃描；通過(guò)分行業(yè)的分析，對(duì)稅源進(jìn)行“線”的剖析；通過(guò)對(duì)具體納稅戶的評(píng)估、審核，對(duì)稅源進(jìn)行“點(diǎn)”的挖掘。要重點(diǎn)加強(qiáng)國(guó)、地稅的溝通與協(xié)作，加強(qiáng)涉稅信息資源共享，消滅管理的“盲區(qū)”，填補(bǔ)管戶交叉的“真空”；要充分發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的作用，提高各類(lèi)鑒證的合法性、真實(shí)性，對(duì)出具不實(shí)、虛假鑒證報(bào)告的中介機(jī)構(gòu)、代理人和相關(guān)納稅人，要依法予以相應(yīng)的責(zé)任追究。稅收管理的一條重要原則就是依靠各級(jí)政府及其有關(guān)部門(mén)的大力支持。（五）提高社會(huì)綜合治稅環(huán)境稅收是國(guó)家積累財(cái)政收入的重要途徑，是維護(hù)國(guó)家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)命脈。由于現(xiàn)行稅收征管軟件中缺乏對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算資料的錄入途徑，匯算清繳又是在征管輔助系統(tǒng)中單掛的軟件，要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的基礎(chǔ)信息資料及匯算清繳資料進(jìn)行綜合分析，為納稅評(píng)估提供專(zhuān)用數(shù)據(jù)信息和相關(guān)的數(shù)據(jù)還比較困難，因此，研究對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源企業(yè)建立和完善企業(yè)主要財(cái)務(wù)稅收指標(biāo)及主要產(chǎn)品的能耗、物耗指標(biāo)等，為建立分行業(yè)稅負(fù)預(yù)警值評(píng)估體系，為案頭稅收分析、開(kāi)展納稅審核、評(píng)估、檢查提供線索和依據(jù)，這就必須發(fā)揮有專(zhuān)業(yè)化技能強(qiáng)、企業(yè)財(cái)務(wù)核算熟悉、稅收政策業(yè)務(wù)水平較高的各類(lèi)業(yè)務(wù)尖子的作用，在對(duì)重點(diǎn)稅源行業(yè)實(shí)行指標(biāo)模型監(jiān)控中，不斷完善行業(yè)平均利潤(rùn)率、平均稅負(fù)、平均物耗能耗等指標(biāo)體系，對(duì)比分析行業(yè)總體指標(biāo)與納稅人個(gè)體指標(biāo)之間的差異，具體分析企業(yè)相關(guān)稅種納稅情況與其經(jīng)營(yíng)收入、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)等指標(biāo)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分析判斷企業(yè)納稅申報(bào)的真實(shí)性。這就需要各級(jí)稅務(wù)部門(mén)要認(rèn)真研究每年組織企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)審核的規(guī)律，充分運(yùn)用匯繳審核系統(tǒng)功能，逐級(jí)把關(guān)、分層審核，切實(shí)制定出一套提高匯繳審核質(zhì)量和效率的辦法；每年組織分行業(yè)檢查工作小組，由業(yè)務(wù)骨干帶頭，通過(guò)以師帶徒的方式，突出重點(diǎn)稅源企業(yè)或者行業(yè)內(nèi)典型企業(yè)，排查問(wèn)題，積累經(jīng)驗(yàn)，推進(jìn)企業(yè)所得稅管理人員的培養(yǎng)機(jī)制，提高分類(lèi)開(kāi)展納稅審核或檢查的能力。企業(yè)所得稅匯算清繳工作雖然說(shuō)是納稅人對(duì)年度企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的大盤(pán)點(diǎn)，在自行調(diào)整、自行計(jì)算、自行申報(bào)的前提下，企業(yè)的所得稅納稅申報(bào)又是匯算清繳的最關(guān)鍵程序，因此，幫助納稅人提高匯算清繳申報(bào)的全面性和準(zhǔn)確性，是提高匯算清繳質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，這也是培養(yǎng)企業(yè)所得稅管理人才的主戰(zhàn)場(chǎng)。匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的重要環(huán)節(jié)，起著宣傳稅法知識(shí)，自覺(jué)履行匯算義務(wù)、堵塞管理漏洞，防范稅源流失，檢驗(yàn)日常管理質(zhì)量，制止稅收違法犯罪等多重作用。對(duì)業(yè)務(wù)尖子要建立企業(yè)所得稅管理人才庫(kù)，定期組織在全國(guó)進(jìn)行培訓(xùn)，參加全國(guó)或全省范圍的企業(yè)所得稅分析、評(píng)估、審核、稽查等活動(dòng)，為他們提供更高層級(jí)的實(shí)踐平臺(tái)，切實(shí)發(fā)揮出專(zhuān)家型人才不可或缺的作用，讓專(zhuān)業(yè)技能高、業(yè)務(wù)鉆研性強(qiáng)，善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、能夠解決問(wèn)題的業(yè)務(wù)型的人才有充分施展個(gè)人才華的領(lǐng)地，讓專(zhuān)業(yè)技能型的人才受到政治上的尊重和經(jīng)濟(jì)上應(yīng)有的待遇，為稅務(wù)專(zhuān)家型人才脫穎而出建立新的用人機(jī)制。二是從提高企業(yè)所得稅管理人才的專(zhuān)業(yè)技能著手，每個(gè)縣級(jí)局要調(diào)配5—6名企業(yè)所得稅專(zhuān)業(yè)管理人員，通過(guò)專(zhuān)業(yè)人員的帶動(dòng)和輻射作用，在縣級(jí)局逐步培養(yǎng)一批熟練掌握企業(yè)所得稅基本業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的人員，主要負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅的日常管理工作。要把從源頭上控制企業(yè)銷(xiāo)售收入作為核定征收管理的重點(diǎn)，綜合運(yùn)用各類(lèi)產(chǎn)量配比法、物料消耗法、以票控稅法，通過(guò)控制企業(yè)產(chǎn)量、耗電量、人員工資、場(chǎng)地租金等費(fèi)用，來(lái)控制企業(yè)銷(xiāo)售收入，要強(qiáng)化對(duì)非增值稅納稅人的企業(yè)所得稅管理，建立起與地稅部門(mén)暢通的納稅人營(yíng)業(yè)收入信息共享渠道，加強(qiáng)非增值稅營(yíng)業(yè)收入申報(bào)數(shù)據(jù)與企業(yè)所得稅收入申報(bào)數(shù)據(jù)間的分析比對(duì)，提升稅收管理質(zhì)效。核定征收的管理簡(jiǎn)便、操作簡(jiǎn)單，且可保證穩(wěn)定的稅收收入，要與納稅人簽訂核定征收的協(xié)議，明確核定征
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