【正文】 要結(jié)合企業(yè)所得稅征收管理特點(diǎn)，根據(jù)自身征管現(xiàn)狀，制訂建立貫穿企業(yè)所得稅征收管理全過(guò)程的一整套科學(xué)、合理、嚴(yán)密的企業(yè)所得稅征收管理辦法，要通過(guò)科學(xué)的財(cái)務(wù)監(jiān)督，對(duì)資金投入、成本管理、利潤(rùn)核算一直到往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算等各個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)行全方位監(jiān)控，爭(zhēng)取使企業(yè)所得稅征管早日走上規(guī)范化的軌道，保證企業(yè)所得稅收入穩(wěn)定增長(zhǎng)。在涉外稅收方面，也應(yīng)對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)進(jìn)行清查，對(duì)雖以外商投資企業(yè)的名義進(jìn)行注冊(cè)登記，但外商投資不到位、不符合外商投資企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，不再給予外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，改為適用內(nèi)資企業(yè)所得稅暫行條例，按內(nèi)資企業(yè)繳稅，以堵塞漏洞。五是對(duì)目前享受減免稅的各類企業(yè)，建立嚴(yán)格的認(rèn)證審核制度，并組織全面清理檢查。要在搞好正常檢查工作的基礎(chǔ)上，突出對(duì)重點(diǎn)行業(yè)的重點(diǎn)稽查，要充分利用現(xiàn)代化手段，建立人機(jī)結(jié)合的選案系統(tǒng)，對(duì)稽查工作中查出的問(wèn)題，要依法及時(shí)處理，該處罰的要處罰，該曝光的要曝光，建立對(duì)偷稅企業(yè)和處理結(jié)果進(jìn)行公告制度，真正起到對(duì)各種偷稅行為的威懾作用。其次，對(duì)應(yīng)稅所得率進(jìn)行調(diào)整，使按照應(yīng)稅所得率征收所得稅的企業(yè)，稅負(fù)不高于同地區(qū)同行業(yè)的平均稅負(fù)率，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。三是改進(jìn)征收鑒定方式。同時(shí)，要充分利用稅收網(wǎng)站和報(bào)紙、電視等多種宣傳媒體，及時(shí)發(fā)布現(xiàn)行的所得稅法規(guī)，把對(duì)所得稅的宣傳和其他稅收法律法規(guī)的宣傳放到同等重要的位置。一方面，在內(nèi)部培訓(xùn)工作上，要向所得稅管理上傾斜，要堅(jiān)持專業(yè)培訓(xùn)與業(yè)余學(xué)習(xí)相結(jié)合，按照“不培訓(xùn)不上崗”的要求，下大力氣特別是要加大對(duì)從事所得稅監(jiān)控人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，使其在政策咨詢、資料受理、稅款征收等各個(gè)環(huán)節(jié)，與現(xiàn)代高效、快捷的稅收管理相吻合。二是強(qiáng)化所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高操作技能。各基層所得稅征管單位，要成立以“一把手”為組長(zhǎng)的所得稅管理領(lǐng)導(dǎo)小組，充實(shí)所得稅崗位人員力量，不斷加強(qiáng)對(duì)搞好所得稅工作重要性的認(rèn)識(shí)。從而弱化了企業(yè)所得稅管理，造成業(yè)務(wù)脫節(jié)、崗位間銜接不到位的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。五是干部業(yè)務(wù)水平參差不齊，弱化了所得稅的管理。由于內(nèi)外資企業(yè)在所得稅的政策尺度上不同，造成內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)不同，一定程度上影響了內(nèi)資企業(yè)依法加強(qiáng)所得稅管理的積極性，也不利于內(nèi)外資企業(yè)在同一起跑線上公平競(jìng)爭(zhēng)。在這種情況下，對(duì)新辦非增值稅的企業(yè)所得稅管理，就相應(yīng)給國(guó)稅機(jī)關(guān)的管理和監(jiān)控帶來(lái)了一定的難度。第三，新辦非增值稅納稅企業(yè)管理難。但是，由于核定的項(xiàng)目過(guò)多，納稅人資料又不齊全，很難給納稅人核定出一個(gè)合適的應(yīng)稅所得率。第二，應(yīng)稅所得率核定難。目前在查賬征收、核定征收和定額征收的所得稅管理方式下，由于每一種征收方式的鑒定，都是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前期進(jìn)行，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定出的征收方式，與企業(yè)后期的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況存在著很大的不一致性。四是新辦企業(yè)所得稅管理難。其次是管理難。首先，監(jiān)控難。根據(jù)現(xiàn)行所得稅法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)行政事單位的有關(guān)經(jīng)營(yíng)所得要依法征收所得稅。第三，法律觀念淡簿，個(gè)別企業(yè)的財(cái)務(wù)人員或法人代表，為了獲取不正當(dāng)?shù)膫€(gè)人或企業(yè)利益，不惜以身試法，用編制兩套賬或提供虛假記賬憑證或銷毀記賬憑證的方式，借以掩蓋收入，隱惹企業(yè)所得稅。第二，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員管理不規(guī)范，由于有關(guān)部門對(duì)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)資格缺少必要的監(jiān)控和管理手段，致使部分會(huì)計(jì)從業(yè)人員，在不具備會(huì)計(jì)資格或未取得相應(yīng)會(huì)計(jì)資格證書(shū)的情況下，從事會(huì)計(jì)職業(yè)。這次調(diào)查過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)在履行正常的財(cái)務(wù)制度上，表現(xiàn)出三個(gè)方面的不足：第一，財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)，不能按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定處理有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如在資金流通環(huán)節(jié)，不能嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理規(guī)定，嚴(yán)格控制庫(kù)存現(xiàn)金限額，大額現(xiàn)金交易相當(dāng)普遍。這些問(wèn)題的存在，從根本上制約了所得稅工作的順利開(kāi)展。一些新辦企業(yè)的投資者以自己使用過(guò)的房屋、設(shè)備、運(yùn)輸工具等物資投資于企業(yè)，不能按照固定資產(chǎn)的核算要求，正確對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)，常常是高估固定資產(chǎn)價(jià)值，多提折舊。在所得稅征收管理的要求下，企業(yè)不能按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度規(guī)定合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目，不能按照會(huì)計(jì)處理程序正確核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用列支把關(guān)不嚴(yán)，審核不力，導(dǎo)致亂攤成本、虛增虛列費(fèi)用的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。因此，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅監(jiān)控，提高稅收征管質(zhì)量，至關(guān)重要。要重點(diǎn)加強(qiáng)國(guó)、地稅的溝通與協(xié)作，加強(qiáng)涉稅信息資源共享，消滅“盲區(qū)”，平添“真空”；要在各級(jí)地方政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，建立工商、銀行、海關(guān)、交通、質(zhì)監(jiān)等部門的信息交換平臺(tái)，最大限度地占有各類第三方經(jīng)濟(jì)信息，加大與稅收的關(guān)聯(lián)分析；要充分發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的作用，提高各類鑒證的合法性、真實(shí)性，對(duì)出具不實(shí)、虛假鑒證報(bào)告的中介機(jī)構(gòu)、代理人和相關(guān)納稅人，要依法予以相應(yīng)的責(zé)任追究。三要不斷提高社會(huì)綜合治稅工作水平。要穩(wěn)步推進(jìn)增值稅、企業(yè)所得稅“兩稅聯(lián)評(píng)”，進(jìn)一步發(fā)揮稅種綜合管理效能，重點(diǎn)加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅基與增值稅稅基相關(guān)性的分析，通過(guò)比對(duì)銷售額和原材料、水電氣等物耗能耗指標(biāo)，做好流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅相關(guān)信息的比對(duì)，以驗(yàn)證企業(yè)納稅申報(bào)信息的可靠性、真實(shí)性和匹配性；要加強(qiáng)對(duì)長(zhǎng)期微利、連續(xù)虧損、成本費(fèi)用占比較大企業(yè)的評(píng)估力度，加強(qiáng)同行業(yè)或類似行業(yè)核率征收企業(yè)的稅負(fù)水平與查賬征收企業(yè)稅負(fù)率的直接比對(duì)分析，對(duì)查賬征收企業(yè)稅負(fù)率達(dá)不到同行業(yè)或類似行業(yè)核率征收企業(yè)稅負(fù)水平的，要加大監(jiān)控、評(píng)估力度。要依托稅收征管信息系統(tǒng)、監(jiān)控決策系統(tǒng)、數(shù)據(jù)發(fā)布平臺(tái)等，進(jìn)一步完善收入分析數(shù)據(jù)采集機(jī)制，不間斷地統(tǒng)計(jì)分析分行業(yè)稅收整體變化情況與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在聯(lián)系，注重分析稅收政策、稅收征管等因素對(duì)企業(yè)所得稅稅源變化的影響，提高收入分析的準(zhǔn)確性和可靠性；要加強(qiáng)重點(diǎn)稅源的分析監(jiān)控，及時(shí)掌握重點(diǎn)稅源行業(yè)和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化情況，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)收入波動(dòng)較大、增減變動(dòng)異常企業(yè)要開(kāi)展實(shí)時(shí)分析，從國(guó)家宏觀調(diào)控政策、稅收政策變化以及企業(yè)營(yíng)銷策略、產(chǎn)品市場(chǎng)需求、產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)等方面，了解影響稅收收入增減變化的具體因素，對(duì)納稅人申報(bào)納稅情況進(jìn)行綜合分析、審核、評(píng)價(jià)、判定，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題，提出指導(dǎo)性意見(jiàn)，防止收入大幅波動(dòng)；要加大存在關(guān)聯(lián)關(guān)系企業(yè)的分析監(jiān)控，詳盡占有企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系情況，約束企業(yè)交易定價(jià)規(guī)則，定期收集企業(yè)的基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、主要產(chǎn)品利潤(rùn)率、投資狀況，征免稅、關(guān)聯(lián)方企業(yè)等涉稅信息，建立起內(nèi)容翔實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的管理檔案，防止少數(shù)納稅人人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，轉(zhuǎn)移稅收。一要不斷強(qiáng)化企業(yè)所得稅稅源分析。一方面，對(duì)重點(diǎn)稅源行業(yè)實(shí)行指標(biāo)模型監(jiān)控，不斷完善行業(yè)平均利潤(rùn)率、平均稅負(fù)、平均物耗能耗等指標(biāo)體系，對(duì)比分析行業(yè)總體指標(biāo)與納稅人個(gè)體指標(biāo)之間的差異，具體分析企業(yè)相關(guān)稅種納稅情況與其經(jīng)營(yíng)收入、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)等指標(biāo)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分析判斷企業(yè)納稅申報(bào)的真實(shí)性；另一方面，對(duì)一般行業(yè)實(shí)行最低利潤(rùn)率預(yù)警監(jiān)控，以投入產(chǎn)出、能耗、成本、費(fèi)用等方法測(cè)定行業(yè)綜合利潤(rùn)率，定期將測(cè)定數(shù)據(jù)與企業(yè)實(shí)際情況對(duì)照，對(duì)綜合利潤(rùn)率存在較大偏差的納稅人，及時(shí)發(fā)出管理預(yù)警信息，提高基層稅收管理的集約度和指向性。三要加強(qiáng)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估數(shù)據(jù)模型的研究和建立。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視、精心組織各企業(yè)所得稅匯算清繳工作。二要提高企業(yè)所得稅匯算清繳工作水平。在縣級(jí)國(guó)稅局職能科室要設(shè)立專職管理崗位，配備精干人員專司企業(yè)所得稅管理工作，完善崗責(zé)體系，理順工作關(guān)系，制定工作流程；要科學(xué)調(diào)配專業(yè)管理人員，抽調(diào)一批熟練掌握稅收基礎(chǔ)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的人員，主要負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅管理工作。（四）強(qiáng)化行業(yè)專業(yè)管理。要嚴(yán)格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法》規(guī)定的對(duì)納稅人采取核定征收方式征收的6種情形進(jìn)行鑒定和確認(rèn)；要合理確定核定征收的應(yīng)稅所得率，對(duì)某些利潤(rùn)率較高、效益較好的行業(yè)和企業(yè)，對(duì)其定率或定額要比照或參照同類或類似行業(yè)查賬征收戶的利潤(rùn)和稅負(fù)水平從高進(jìn)行核定，防止少數(shù)暴利行業(yè)和企業(yè)主動(dòng)選擇核定征收管理，規(guī)避正常稅收管理；要把從源頭上控制企業(yè)銷售收入作為核定征收管理的重點(diǎn)，綜合運(yùn)用各類產(chǎn)量配比控制辦法，通過(guò)控制企業(yè)產(chǎn)量來(lái)控制企業(yè)銷售收入，加強(qiáng)發(fā)票管理，以票控稅。三要提高企業(yè)所得稅核定征收企業(yè)稅收管理的可控性。在屬地管理的基礎(chǔ)上，突破地域界限，實(shí)行重點(diǎn)稅源企業(yè)由重點(diǎn)人員管理，重點(diǎn)稅源行業(yè)由專業(yè)隊(duì)伍管理。二要提高重點(diǎn)稅源行業(yè)和企業(yè)稅源管理的全面性。要按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小、財(cái)務(wù)制度健全與否、納稅信用等級(jí)高低等標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行行業(yè)合理分類并采取有針對(duì)性的管理方式。推行企業(yè)所得稅分類管理是解決現(xiàn)階段稅收專業(yè)管理力量不足矛盾的現(xiàn)實(shí)選擇，是逐步提高企業(yè)所得稅管理科學(xué)化、專業(yè)化和精細(xì)化水平的內(nèi)在要求。要大力推進(jìn)企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)，有效解決納稅報(bào)表復(fù)雜，申報(bào)難度和工作量較大的難題；要加強(qiáng)基礎(chǔ)征管數(shù)據(jù)的采集，統(tǒng)一采集項(xiàng)目、統(tǒng)一錄入規(guī)范、統(tǒng)一審核要求、統(tǒng)一儲(chǔ)存管理，提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息采集的真實(shí)性、完備性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性；要著力提高數(shù)據(jù)增值利用水平，充分利用稅收監(jiān)控決策系統(tǒng)模塊功能，組合查詢企業(yè)申報(bào)表，計(jì)算分行業(yè)的指標(biāo)平均值，掌握分地區(qū)、分經(jīng)濟(jì)類型、分行業(yè)性質(zhì)的所得稅稅源情況，從中找出本地區(qū)企業(yè)所得稅征管的薄弱環(huán)節(jié)，提高稅收管理的針對(duì)性和實(shí)效性。企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額涉及納稅人的收入、成本、費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各方面，業(yè)務(wù)處理涉及稅法、會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)法律、制度、政策，要規(guī)范納稅人的財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)核算辦法，統(tǒng)一掌握政策、執(zhí)行尺度和標(biāo)準(zhǔn)，確保各項(xiàng)企業(yè)所得稅政策得到及時(shí)、準(zhǔn)確的貫徹和實(shí)施。要認(rèn)真核查納稅人申報(bào)登記信息，扎實(shí)推進(jìn)稅收管理員日常工作“有形化”管理，加大實(shí)地核查的頻率和力度，嚴(yán)密監(jiān)控納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，完善納稅人“一戶式”管理臺(tái)賬；要加強(qiáng)日常管理與匯算清繳的工作銜接，對(duì)涉及企業(yè)所得稅的眾多納稅調(diào)整事