【正文】 要結(jié)合企業(yè)所得稅征收管理特點，根據(jù)自身征管現(xiàn)狀，制訂建立貫穿企業(yè)所得稅征收管理全過程的一整套科學(xué)、合理、嚴(yán)密的企業(yè)所得稅征收管理辦法，要通過科學(xué)的財務(wù)監(jiān)督，對資金投入、成本管理、利潤核算一直到往來款項結(jié)算等各個環(huán)節(jié)，進(jìn)行全方位監(jiān)控，爭取使企業(yè)所得稅征管早日走上規(guī)范化的軌道，保證企業(yè)所得稅收入穩(wěn)定增長。在涉外稅收方面，也應(yīng)對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)進(jìn)行清查，對雖以外商投資企業(yè)的名義進(jìn)行注冊登記，但外商投資不到位、不符合外商投資企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，不再給予外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，改為適用內(nèi)資企業(yè)所得稅暫行條例，按內(nèi)資企業(yè)繳稅，以堵塞漏洞。五是對目前享受減免稅的各類企業(yè)，建立嚴(yán)格的認(rèn)證審核制度，并組織全面清理檢查。要在搞好正常檢查工作的基礎(chǔ)上，突出對重點行業(yè)的重點稽查，要充分利用現(xiàn)代化手段，建立人機(jī)結(jié)合的選案系統(tǒng)，對稽查工作中查出的問題，要依法及時處理，該處罰的要處罰，該曝光的要曝光，建立對偷稅企業(yè)和處理結(jié)果進(jìn)行公告制度，真正起到對各種偷稅行為的威懾作用。其次，對應(yīng)稅所得率進(jìn)行調(diào)整，使按照應(yīng)稅所得率征收所得稅的企業(yè)，稅負(fù)不高于同地區(qū)同行業(yè)的平均稅負(fù)率，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。三是改進(jìn)征收鑒定方式。同時，要充分利用稅收網(wǎng)站和報紙、電視等多種宣傳媒體，及時發(fā)布現(xiàn)行的所得稅法規(guī)，把對所得稅的宣傳和其他稅收法律法規(guī)的宣傳放到同等重要的位置。一方面，在內(nèi)部培訓(xùn)工作上，要向所得稅管理上傾斜，要堅持專業(yè)培訓(xùn)與業(yè)余學(xué)習(xí)相結(jié)合，按照“不培訓(xùn)不上崗”的要求，下大力氣特別是要加大對從事所得稅監(jiān)控人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，使其在政策咨詢、資料受理、稅款征收等各個環(huán)節(jié)，與現(xiàn)代高效、快捷的稅收管理相吻合。二是強(qiáng)化所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高操作技能。各基層所得稅征管單位，要成立以“一把手”為組長的所得稅管理領(lǐng)導(dǎo)小組，充實所得稅崗位人員力量，不斷加強(qiáng)對搞好所得稅工作重要性的認(rèn)識。從而弱化了企業(yè)所得稅管理，造成業(yè)務(wù)脫節(jié)、崗位間銜接不到位的現(xiàn)象時有發(fā)生。五是干部業(yè)務(wù)水平參差不齊，弱化了所得稅的管理。由于內(nèi)外資企業(yè)在所得稅的政策尺度上不同，造成內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)不同，一定程度上影響了內(nèi)資企業(yè)依法加強(qiáng)所得稅管理的積極性，也不利于內(nèi)外資企業(yè)在同一起跑線上公平競爭。在這種情況下，對新辦非增值稅的企業(yè)所得稅管理，就相應(yīng)給國稅機(jī)關(guān)的管理和監(jiān)控帶來了一定的難度。第三，新辦非增值稅納稅企業(yè)管理難。但是，由于核定的項目過多，納稅人資料又不齊全，很難給納稅人核定出一個合適的應(yīng)稅所得率。第二，應(yīng)稅所得率核定難。目前在查賬征收、核定征收和定額征收的所得稅管理方式下，由于每一種征收方式的鑒定，都是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營前期進(jìn)行，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定出的征收方式，與企業(yè)后期的實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況存在著很大的不一致性。四是新辦企業(yè)所得稅管理難。其次是管理難。首先，監(jiān)控難。根據(jù)現(xiàn)行所得稅法的有關(guān)規(guī)定，對行政事單位的有關(guān)經(jīng)營所得要依法征收所得稅。第三，法律觀念淡簿，個別企業(yè)的財務(wù)人員或法人代表，為了獲取不正當(dāng)?shù)膫€人或企業(yè)利益，不惜以身試法，用編制兩套賬或提供虛假記賬憑證或銷毀記賬憑證的方式，借以掩蓋收入，隱惹企業(yè)所得稅。第二，對企業(yè)財務(wù)人員管理不規(guī)范，由于有關(guān)部門對現(xiàn)行的會計執(zhí)業(yè)資格缺少必要的監(jiān)控和管理手段，致使部分會計從業(yè)人員，在不具備會計資格或未取得相應(yīng)會計資格證書的情況下，從事會計職業(yè)。這次調(diào)查過程中，我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)在履行正常的財務(wù)制度上，表現(xiàn)出三個方面的不足：第一，財務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)，不能按照財務(wù)制度的規(guī)定處理有關(guān)會計事項，如在資金流通環(huán)節(jié)，不能嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理規(guī)定，嚴(yán)格控制庫存現(xiàn)金限額，大額現(xiàn)金交易相當(dāng)普遍。這些問題的存在，從根本上制約了所得稅工作的順利開展。一些新辦企業(yè)的投資者以自己使用過的房屋、設(shè)備、運(yùn)輸工具等物資投資于企業(yè)，不能按照固定資產(chǎn)的核算要求，正確對固定資產(chǎn)進(jìn)行計價，常常是高估固定資產(chǎn)價值，多提折舊。在所得稅征收管理的要求下，企業(yè)不能按照現(xiàn)行的會計制度規(guī)定合理設(shè)置會計科目，不能按照會計處理程序正確核算各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對各項成本費用列支把關(guān)不嚴(yán)，審核不力，導(dǎo)致亂攤成本、虛增虛列費用的現(xiàn)象時有發(fā)生。因此，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，對稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅監(jiān)控，提高稅收征管質(zhì)量，至關(guān)重要。二、解決問題的方法和對策一是開發(fā)所得稅管理軟件和計算機(jī)選案軟件，由人工逐步向機(jī)器審核、機(jī)器選案轉(zhuǎn)變。特別是在越來越多的企業(yè)使用財務(wù)軟件記賬的情況下，不僅要求稅務(wù)人員精通各行業(yè)財務(wù)制度，還應(yīng)熟練操作微機(jī)、熟悉各種財務(wù)核算軟件。（五）、稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待加強(qiáng)。這就要求企業(yè)財務(wù)人員不僅要精通財務(wù)知識，還要熟悉掌握稅收政策的具體規(guī)定。企業(yè)所得稅稅基的計算與其他稅種相比業(yè)務(wù)性更強(qiáng)，政策規(guī)定更詳細(xì)、具體。這種管理現(xiàn)狀導(dǎo)致了以下幾種問題的出現(xiàn)：一是由于稅收政策宣傳不及時，加之納稅人對稅法的學(xué)習(xí)、理解和掌握不準(zhǔn)確、不及時，使納稅人日常財務(wù)管理不正規(guī)；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)的疏于管理客觀上助長了納稅人能少交則少交，查著再補(bǔ)的僥幸心理；三是稅務(wù)機(jī)關(guān)雖然抓住了大戶，但大量零散戶的稅收丟失，積少成多直接給國家稅收造成損失，沒有做到應(yīng)收盡收。由于管理人員在日常管理中缺乏深入實際的調(diào)查研究，缺乏對國家經(jīng)濟(jì)政策的關(guān)注，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人和整個國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的相關(guān)稅源信息難以及時、全面、準(zhǔn)確莆?，更泉NΧ韻喙匭畔⒂胨霸幢浠榭齙墓亓治觶霸垂芾砣狽υぜ?，蒂Z濾笆輾治齪退笆趙げ夤ぷ魅狽ψ既沸裕荒芏曰愎ぷ骱土斕季霾嚀峁┛曬┎慰嫉牡諞皇腫柿?，暑櫚源紘素的目的很难实相崿工作成效不灭嬙?/SpAN（三）、對規(guī)模較小、納稅較少的納稅人忽略管理。實際工作中，由于時間和精力有限，管理人員大多在每月通過個別調(diào)查、微機(jī)查詢、電話詢問等形式了解企業(yè)經(jīng)營狀況、納稅情況和稅收增減變化原因，對重點稅源戶的管理往往會流于形式,沒有一套系統(tǒng)、有效的管理流程和方案，稅源管理較為雜亂，沒有形成較為規(guī)范的管理系統(tǒng)和管理制度。當(dāng)前，基層單位對列為省、市局重點監(jiān)控對象的所得稅納稅人的管理，采取的是按月或季查詢重點納稅人入庫情況，按時填報《企業(yè)所得稅重點稅源季報表》和報送企業(yè)同期財務(wù)報表的方式，此種監(jiān)控方法可以達(dá)到兩個目的，一是可以掌握納稅人一定時期內(nèi)所得稅入庫情況，二是能及時掌握重點納稅人的稅收增減變化情況，通過這種形式對重點稅源單位的監(jiān)控確實達(dá)到了一定成效。在這種管理模式下，對納稅人核算所得稅真實性的檢驗雖然經(jīng)過了征收、管理、稽查三個環(huán)節(jié)，但對業(yè)戶申報所得稅真實性的審查全部依靠人工的表間數(shù)據(jù)審核和管理、稽查人員抽查式的檢查，不可能對所有繳納所得稅的納稅人進(jìn)行普遍檢查，這無疑助長了納稅人偷逃稅的僥幸心理。二是管理環(huán)節(jié)中選擇所得稅日常檢查對象和稽查環(huán)節(jié)中選擇專項檢查對象的方式落后，沒有針對性。以我局為例，地稅成立十年來對所得稅申報表的審核一直沿襲的是納稅人每月按時申報，征收人員按申報數(shù)據(jù)打印繳款書這一模式，稅務(wù)人員對申報表的審核絕大多數(shù)是就表審表，只要邏輯關(guān)系正確就認(rèn)定企業(yè)申報沒有問題，且審核一直以人工方式進(jìn)行。主要表現(xiàn)在所得稅征收、管理、稽查的各個環(huán)節(jié):一是對納稅人申報表的審核手段落后。但是，縱觀企業(yè)所得稅管理的現(xiàn)狀，企業(yè)偷逃稅的問題依然存在，稅務(wù)部門管理任務(wù)依然艱巨，仍需我們對現(xiàn)行管理手段和方法進(jìn)行新的改進(jìn)和探索。要重點加強(qiáng)國、地稅的溝通與協(xié)作，加強(qiáng)涉稅信息資源共享，消滅“盲區(qū)”，平添“真空”；要在各級地方政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，建立工商、銀行、海關(guān)、交通、質(zhì)監(jiān)等部門的信息交換平臺，最大限度地占有各類第三方經(jīng)濟(jì)信息，加大與稅收的關(guān)聯(lián)分析；要充分發(fā)揮社會中介機(jī)構(gòu)的作用，提高各類鑒證的合法性、真實性，對出具不實、虛假鑒證報告的中介機(jī)構(gòu)、代理人和相關(guān)納稅人，要依法予以相應(yīng)的責(zé)任追究。三要不斷提高社會綜合治稅工作水平。要穩(wěn)步推進(jìn)增值稅、企業(yè)所得稅“兩稅聯(lián)評”，進(jìn)一步發(fā)揮稅種綜合管理效能，重點加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅基與增值稅稅基相關(guān)性的分析，通過比對銷售額和原材料、水電氣等物耗能耗指標(biāo)，做好流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅相關(guān)信息的比對，以驗證企業(yè)納稅申報信息的可靠性、真實性和匹配性；要加強(qiáng)對長期微利、連續(xù)虧損、成本費用占比較大企業(yè)的評估力度，加強(qiáng)同行業(yè)或類似行業(yè)核率征收企業(yè)的稅負(fù)水平與查賬征收企業(yè)稅負(fù)率的直接比對分析，對查賬征收企業(yè)稅負(fù)率達(dá)不到同行業(yè)或類似行業(yè)核率征收企業(yè)稅負(fù)水平的，要加大監(jiān)控、評估力度。要依托稅收征管信息系統(tǒng)、監(jiān)控決策系統(tǒng)、數(shù)據(jù)發(fā)布平臺等，進(jìn)一步完善收入分析數(shù)據(jù)采集機(jī)制，不間斷地統(tǒng)計分析分行業(yè)稅收整體變化情況與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在聯(lián)系，注重分析稅收政策、稅收征管等因素對企業(yè)所得稅稅源變化的影響，提高收入分析的準(zhǔn)確性和可靠性；要加強(qiáng)重點稅源的分析監(jiān)控，及時掌握重點稅源行業(yè)和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營變化情況，對一定時期內(nèi)收入波動較大、增減變動異常企業(yè)要開展實時分析，從國家宏觀調(diào)控政策、稅收政策變化以及企業(yè)營銷策略、產(chǎn)品市場需求、產(chǎn)品價格變動等方面，了解影響稅收收入增減變化的具體因素，對納稅人申報納稅情況進(jìn)行綜合分析、審核、評價、判定，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，提出指導(dǎo)性意見，防止收入大幅波動；要加大存在關(guān)聯(lián)關(guān)系企業(yè)的分析監(jiān)控，詳盡占有企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系情況，約束企業(yè)交易定價規(guī)則，定期收集企業(yè)的基本生產(chǎn)經(jīng)營、主要產(chǎn)品利潤率、投資狀況，征免稅、關(guān)聯(lián)方企業(yè)等涉稅信息，建立起內(nèi)容翔實、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的管理檔案，防止少數(shù)納稅人人為調(diào)節(jié)利潤，轉(zhuǎn)移稅收。一要不斷強(qiáng)化企業(yè)所得稅稅源分析。一方面，對重點稅源行業(yè)實行指標(biāo)模型監(jiān)控，不斷完善行業(yè)平均利潤率、平均稅負(fù)、平均物耗能耗等指標(biāo)體系，對比分析行業(yè)總體指標(biāo)與納稅人個體指標(biāo)之間的差異，具體分析企業(yè)相關(guān)稅種納稅情況與其經(jīng)營收入、實