基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理ppt課件(參考版)
2025-01-12 08:27本頁(yè)面
【正文】 間接法又稱調(diào)整法 ， 就是以利潤(rùn)表中的本期凈利潤(rùn) （ 虧損 ） 為起點(diǎn) ， 調(diào)整不影響現(xiàn)金的收入、 費(fèi)用 、 營(yíng)業(yè)外收支 ， 以及與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的增減變動(dòng)來(lái)計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 。 在這兩種方法下 ， 投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量的編制方法是一樣的 ， 僅僅是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量的編制方法不同 。 其簡(jiǎn)化格式見(jiàn)表 10— 9所示 。 （ 二 ） 作用：現(xiàn)金流量表可幫助投資者 、 債權(quán)人和其他有關(guān)方面評(píng)價(jià)該企業(yè)在將來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入量的能力；評(píng)價(jià)該企業(yè)償還債務(wù) 、 支付股利以及對(duì)外籌資能力；分析本期凈利與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量差異的原因；分析報(bào)告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)和無(wú)關(guān)的投資及籌資活動(dòng) 。 現(xiàn)金流量表 一 、 現(xiàn)金流量表的概念及作用 （ 一 ） 概念：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表 。 2)通過(guò)損益表其他有關(guān)資料可以分析 、 評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益 、 盈利能力 、 預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)時(shí)期的盈利趨勢(shì) 。 56 利潤(rùn)表 一 、 利潤(rùn)表的概念及作用 定義：損益表也稱利潤(rùn)表 ， 它是總括企業(yè)在一定期間內(nèi)的利潤(rùn) (或虧損 )的實(shí)際形成情況的會(huì)計(jì)報(bào)表 。 如貨幣資金 、 存貨等 2)根據(jù)若干明細(xì)分類賬期末余額分析計(jì)算填列 。 直接填列法：直接根據(jù)總賬或明細(xì)賬的期末余額填列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期末數(shù) 。 其中年初數(shù)應(yīng)根據(jù)上年末 (12月 31日 )該表的期末數(shù)填列；期末數(shù)大多數(shù)根據(jù)相應(yīng)的總賬或明細(xì)賬的期末余額填列 。 左右兩方各項(xiàng)目的前后順序是按其流動(dòng)性排列的 。 右方為企業(yè)的負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目 。 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方 。 通過(guò)對(duì)前后期資產(chǎn)負(fù)債表的對(duì)比分析 ， 可以了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化情況 ， 經(jīng)營(yíng)者 、 投資者據(jù)此可以掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和變化趨勢(shì) 。 資產(chǎn)負(fù)債表總括反映了企業(yè)資金的來(lái)源渠道和和構(gòu)成情況 ， 投資者和債權(quán)人據(jù)以分析企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理性及其所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 。 (二 )作用 資產(chǎn)負(fù)債表是以 “ 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ” 這一平衡等式為基礎(chǔ)進(jìn)行編制的 ， 它有以下作用 。 它是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的銷售成本與平均存貨的比率 ， 銷售成本平均存貨＝存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)計(jì)算期天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝期初存貨＋期末存貨平均存貨＝平均存貨銷售成本存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝?3 6 023． 反映盈利能力的比率 （ 1） 總資產(chǎn)報(bào)酬率 總資產(chǎn)報(bào)酬率是反映企業(yè)資產(chǎn)綜合利用效果的指標(biāo) ， 也是衡量企業(yè)利用債權(quán)人和所有者權(quán)益總額所取得盈利的重要指標(biāo) 。 其計(jì)算公式為： 10 0%?資產(chǎn)總額負(fù)債總額資產(chǎn)負(fù)債率＝2． 反映營(yíng)運(yùn)能力的比率 （ 1） 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo) ，它是一定時(shí)期內(nèi)賒銷收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額的比率 。 其計(jì)算公式為： 流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金＋短期投資＝流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金類資產(chǎn)現(xiàn)金比率＝（ 4） 資產(chǎn)負(fù)債率 資產(chǎn)負(fù)債率是企業(yè)負(fù)債總額對(duì)資產(chǎn)總額的比率 。 其計(jì)算公式為： 流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)資產(chǎn)－存貨＝流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)速動(dòng)比率＝46 （ 3） 現(xiàn)金比率 現(xiàn)金比率是企業(yè)的現(xiàn)金類資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。 其計(jì)算公式為： 流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)比率 ＝（ 2） 速動(dòng)比率 速動(dòng)比率是速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率 。 反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的比率種類較多 ， 概括起來(lái)主要有三類：反映償債能力的比率、 反映營(yíng)運(yùn)能力的比率和反映盈利能力的比率 。 （ 三 ） 比率分析法 比率分析法是利用會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)資料中兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的相關(guān)數(shù)值的比率揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的一種分析方法 。 （ 二 ） 因素分析法 因素分析法是用來(lái)確定幾個(gè)相互聯(lián)系的因素對(duì)分析對(duì)象的影響程度的一種分析方法 。 例如 ， 債權(quán)人利用會(huì)計(jì)報(bào)表分析資料 ，分析債務(wù)人的償債能力 、 資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)狀況以及企業(yè)的盈利狀況 ， 從中做出信貸決策；企業(yè)投資者利用會(huì)計(jì)報(bào)表分析資料 ， 分析企業(yè)的盈利狀況和發(fā)展前景 ， 進(jìn)而做出相應(yīng)的投資決策；企業(yè)管理當(dāng)局利用會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù) ， 發(fā)現(xiàn)目前存在的問(wèn)題 ， 從而及時(shí)采取有效對(duì)策。 財(cái)務(wù)管理的程序 財(cái)務(wù)人員 非財(cái)務(wù)人員 語(yǔ)言 思維 決策 理念 工 具 工 具 運(yùn)作 程序 財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)程序 — 會(huì)計(jì)核算 供應(yīng)過(guò)程 生產(chǎn)過(guò)程 銷售過(guò)程 原料統(tǒng)計(jì) 材料會(huì)計(jì) 車間統(tǒng)計(jì) 產(chǎn)品統(tǒng)計(jì) 客戶 成本會(huì)計(jì) 銷售會(huì)計(jì) 營(yíng)業(yè)廳 財(cái)務(wù)經(jīng)理 財(cái)務(wù)總監(jiān) 出納 材料進(jìn)出存日?qǐng)?bào)表 原料倉(cāng) 生產(chǎn)車間 成品倉(cāng) 財(cái)務(wù)報(bào)表及分析 材料消耗明細(xì)表 提貨單 /發(fā)票 提貨單發(fā)票 產(chǎn)品進(jìn)出存日?qǐng)?bào)表 銷售明細(xì)表 /應(yīng)收賬款明細(xì)表 應(yīng)付賬款明細(xì)表 產(chǎn)品成本計(jì)算表 磅碼單入庫(kù)單 采購(gòu)部 收款或收據(jù) 、 進(jìn)帳單 采購(gòu)合同 付款 銷售日?qǐng)?bào)表 供應(yīng)商 領(lǐng)料單 入庫(kù)單 提貨單 包裝單 生產(chǎn)日?qǐng)?bào)表 銷售月報(bào)表 產(chǎn)品進(jìn)出存月報(bào)表 材料進(jìn)出存月報(bào)表 財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)程序 — 采購(gòu)付款 財(cái)務(wù)主管 應(yīng)付會(huì)計(jì) 出納 總經(jīng)理 月度采購(gòu)計(jì)劃 檢查 審批 檢查 采購(gòu)部門 采購(gòu)合同 會(huì)簽 審批 供應(yīng)商 送貨 預(yù)估帳 入庫(kù)單 月度付款計(jì)劃 檢查 付款申請(qǐng) 審核 審批 付款 發(fā)票 正式帳 月
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