【正文】 科目匯總表賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)是在科目匯總表中不能反映賬戶的對(duì)應(yīng)。 三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 129 第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序 一 、 主要特點(diǎn)及憑證 、 賬簿的設(shè)置 二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的內(nèi)容 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證； 根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證及其所附原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬； 定期根據(jù)記賬憑證標(biāo)志科目匯總表； 根據(jù)科目匯總表定期登記總分類賬； 月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬的余額合計(jì)數(shù)與相應(yīng)的總分類賬戶的余額相核對(duì)； 月末根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 其賬簿組織 ， 一般應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬 、 銀行存款日記賬 、 總分類賬和各種明細(xì)分類賬 。 其主要特點(diǎn)是直接根據(jù)每張記賬憑證逐筆登記總分類賬 。 （三）要在保證核算資料正確、完整的前提下，力求簡(jiǎn)化核算手續(xù)，節(jié)約人力和物力，提高核算工作效率。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 126 二、合理的賬務(wù)處理程序的要求 （一）要與本單位生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)、規(guī)模大小和業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)等實(shí)際情況相適應(yīng)。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 122 第六節(jié) 會(huì)計(jì)電算化 一 、 會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)容 二 、 選擇計(jì)算機(jī)運(yùn)行環(huán)境和會(huì)計(jì)軟件 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 123 三 、 利用計(jì)算機(jī)及相應(yīng)的會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 （ 一 ） 崗位設(shè)置與人員培訓(xùn) （ 二 ） 會(huì)計(jì)軟件的初始化 （ 三 ） 會(huì)計(jì)軟件的運(yùn)行 四 、 電算化會(huì)計(jì)檔案的管理 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 124 第七章 賬務(wù)處理程序 教學(xué)目的要求： 掌握賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容 ， 熟悉賬務(wù)處理的方法 ，了解賬務(wù)處理程序的作用和要求 。 （ 二 ） 將本會(huì)計(jì)期間所有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) ， 編制成記賬憑證 ， 記入有關(guān)賬簿 ，以調(diào)整賬簿記錄 。 更正時(shí)只需將多記金額 (即正確數(shù)與錯(cuò)誤數(shù)之間的差額 )用紅字編制一張與原來(lái)所記賬戶相同的記賬憑證 ， 用以沖減多記金額 。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 120 第四節(jié) 更正錯(cuò)賬的方法 一 、 劃線更正法 二 、 紅字更正法 (一 )記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借 、 應(yīng)貸的賬戶有錯(cuò)誤 ， 可用紅字更正法更正 。 實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位總賬和明細(xì)賬應(yīng)定期打印。 每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，在本頁(yè) 最后一行 “ 摘要 ” 欄內(nèi)注明 “ 過(guò)次頁(yè) ” ，在下一頁(yè)注明 “ 承前頁(yè) ” 。 賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字應(yīng)該具有規(guī)定的格式。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 119 各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證 日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。 3. 卡片式賬簿 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 117 二 、 賬簿的格式和登記 （ 一 ） 日記賬的賬頁(yè)格式和登記方法 1． 普通日記賬的賬頁(yè)格式和登記方法 2． 現(xiàn)金日記賬 、 銀行存款日記賬的格式和登記方法 。 1. 訂本式賬簿 按規(guī)定，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬必須采用訂本式 賬簿。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 113 第六章 會(huì)計(jì)賬簿 教學(xué)目的要求： 掌握賬簿的登記方法 ， 熟悉登賬規(guī)則和更正錯(cuò)賬的方法 ，了解賬簿的種類 ， 設(shè)置原則和作用 。 2． 保管和查閱 。 為此 ， 各單位都應(yīng)制訂嚴(yán)密的憑證保管制度 ， 采取妥善的保管辦法 ， 加強(qiáng)并完善憑證的保管 。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 112 第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管 一 、 會(huì)計(jì)憑證的傳遞 會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從原始憑證的填制或取得起 ， 到會(huì)計(jì)憑證歸檔保管止 ， 在單位內(nèi)部有關(guān)部門(mén)和人員之間 ， 按照規(guī)定的時(shí)間 ， 沿著一定的路線進(jìn)行傳遞和處理的程序 。 2．檢查記賬憑證中的會(huì)計(jì)分錄是否正確。 7． 有關(guān)人員簽章 。 5． 記賬標(biāo)記的填寫(xiě) 。 3． 填寫(xiě)內(nèi)容摘要 。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 110 記賬憑證的填制一般有下述幾項(xiàng)內(nèi)容： 1．記賬憑證的選擇。 3． 記賬憑證中的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)保持賬戶間清晰正確的對(duì)應(yīng)關(guān)系 ， 務(wù)必使會(huì)計(jì)分錄能正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 109 填制記賬憑證有三個(gè)基本要求： 1． 應(yīng)根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表及時(shí)填制 ， 應(yīng)按照規(guī)定的格式對(duì)記賬憑證的各個(gè)基本內(nèi)容逐項(xiàng)填列 。 （一）復(fù)式記賬憑證。 7． 有關(guān)人員簽章 。 5． 記賬標(biāo)記 。 3． 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要 。 1． 記賬憑證的名稱及填制記賬憑證單位的名稱 。 2． 從憑證的內(nèi)容實(shí)質(zhì)方面審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性 、 合理性 、 合法性 。 三 、 原始憑證的審核 原始憑證的審核可從外表形式及內(nèi)容實(shí)質(zhì)兩個(gè)方面入手 。 3． 責(zé)任清楚 。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 106 二 、 原始憑證的填制 填制憑證的主要要求是 : 1． 真實(shí) 、 完備 。 （ 4） 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容 。 （ 2） 填制及接受憑證單位的名稱 。 按其每一張憑證中會(huì)計(jì)科目的數(shù)量不同 ， 又可分為 “ 單式記賬憑證 ” 和 “ 復(fù)式記賬憑證 ” 。 填制和審核會(huì)計(jì)憑證不僅是會(huì)計(jì)工作的初始階段和基本環(huán)節(jié) ， 也是會(huì)計(jì)核算方法的重要組成部分之一 。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 101 （一）反映收入的損益賬戶 （二）反映支出的損益賬戶 八 、 財(cái)務(wù)成果賬戶 九 、 資本賬戶 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 102 第五章 會(huì)計(jì)憑證 教學(xué)目的要求： 掌握會(huì)計(jì)憑證的填制方法，熟悉會(huì)計(jì)憑證的種類要素，了解會(huì)計(jì)憑證的作用。 如 “ 預(yù)提費(fèi)用 ” 、 “ 待攤費(fèi)用 ” 。如 “ 生產(chǎn)成本 ” 、“ 物資采購(gòu) ” 、 “ 在建工程 ” 等賬戶。如“ 制造費(fèi)用 ” 賬戶。 (二 )附加賬戶 (三 )抵減附加賬戶 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 98 綜上 ， 調(diào)整賬戶的特點(diǎn)可以歸納為三點(diǎn)： 調(diào)整賬戶依存于被調(diào)整賬戶，它們的核算內(nèi)容是一致的； 調(diào)整賬戶的結(jié)構(gòu)取決于被調(diào)整賬戶； 調(diào)整賬戶對(duì)被調(diào)整賬戶的調(diào)整方式取決于雙方余額的方向：方向相反，余額相減；方向相同，余額相加。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 97 2．權(quán)益抵減賬戶 權(quán)益抵減賬戶是用來(lái)抵減某一權(quán)益賬戶（被調(diào)整賬戶）的余額， 以求該權(quán)益賬戶的實(shí)際余額的賬戶。 資產(chǎn)抵減賬戶是用來(lái)抵減某一資產(chǎn)賬戶 （ 被調(diào)整賬戶 ） 的余額 （ 原始數(shù)額 ） ， 以求該資產(chǎn)賬戶的實(shí)際余額的賬戶 。 用其中一個(gè)賬戶反映原始數(shù)字 ， 這個(gè)賬戶稱為被調(diào)整賬戶；用另一個(gè)賬戶反映對(duì)原始數(shù)字的調(diào)整 ， 這個(gè)賬戶稱為調(diào)整賬戶 。如 “ 應(yīng)付賬款 ” 、 “ 應(yīng) 付票據(jù) ” 、 “ 預(yù)收賬款 ” 、 “ 短期借款 ” 等賬戶。如 “ 應(yīng)收賬款 ” 、 “ 應(yīng) 收票據(jù) ” 、 “ 預(yù)付賬款 ” 等賬戶。 二 、 結(jié)算賬戶 結(jié)算賬戶是用來(lái)反映和監(jiān)督企業(yè)在經(jīng)濟(jì)往來(lái)中 ， 與其他單位或個(gè)人之間發(fā)生的債權(quán) 、 債務(wù)結(jié)算情況的賬戶 。 教學(xué)重點(diǎn)： 賬戶分類的一般規(guī)律 教學(xué)難點(diǎn)： 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 課時(shí)分配： 3學(xué)時(shí) 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 90 第一節(jié) 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為以下五大類： 一 、 反映資產(chǎn)的賬戶； 二 、 反映負(fù)債的賬戶； 三 、 反映所有者權(quán)益的賬戶； 四 、 反映成本費(fèi)用的賬戶； 五 、 反映損益的賬戶； 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 91 一 、 反映資產(chǎn)的賬戶 （ 一 ） 反映流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶 （二）反映長(zhǎng)期投資的賬戶 （三）反映固定資產(chǎn)的賬戶 （四）反映無(wú)形資產(chǎn)的賬戶 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 92 （五）反映遞延費(fèi)用的賬戶 二、反映負(fù)債的賬戶 （一）反映流動(dòng)負(fù)債的賬戶 （二）反映長(zhǎng)期負(fù)債的賬戶 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 93 三、反映所有者權(quán)益的賬戶 四、反映成本費(fèi)用的賬戶 五、反映損益的賬戶 （一）反映收入的賬戶 （二）反映支出的賬戶 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 94 第二節(jié) 賬戶按用途結(jié)構(gòu)分類 一 、 盤(pán)存賬戶 盤(pán)存賬戶是用來(lái)反映和監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶 。 （ 1）計(jì)提并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借：所得稅 165000 貸：應(yīng)交稅金 — 所得稅 165000 借：本年利潤(rùn) 165000 貸：所得稅 165000 （ 2）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 335000 貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 335000 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 87 （ 3）提取法定盈余公積金（ 10%） 借：利潤(rùn)分配 — 提取盈余公積 33500 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 33500 （ 4）提取法定公益金 借：利潤(rùn)分配 — 提取盈余公積 16750 貸：盈余公積 — 公益金 16750 （ 5）向投資者分配利潤(rùn)（假設(shè)分配 100000元） 借：利潤(rùn)分配 — 應(yīng)付利潤(rùn) 100000 貸：應(yīng)付股利 100000 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 88 4．年終結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的核算 仍以上例： （ 1）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí) 借：本年利潤(rùn) 335000 貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 335000 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn) “ 利潤(rùn)分配 ” 各明細(xì)賬入 “ 利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) ” 賬戶 借：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 150250 貸：利潤(rùn)分配 — 提取盈余公積 50250 利潤(rùn)分配 — 應(yīng)付利潤(rùn) 100000 年度終了，除 “ 利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) ” 賬戶外， “ 利潤(rùn)分配 ” 的其 他明細(xì)賬戶均無(wú)余額。 2．利潤(rùn)分配核算設(shè)置的賬戶 “ 利潤(rùn)分配 — 其他轉(zhuǎn)入 ” “ 利潤(rùn)分配 — 提取盈余公積 ” “ 利潤(rùn)分配 — 應(yīng)付利潤(rùn) ” “ 利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) ” 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 86 3．利潤(rùn)分配的核算 例 344 企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為 500000元，所得稅率為 33%。若本年利潤(rùn)賬戶出現(xiàn)借方余額則企業(yè)產(chǎn)生的是虧損。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 81 例 342 某企業(yè)因違反協(xié)議而向?qū)Ψ浇患{罰款10000元。 月末甲企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 600 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 600 (六 )營(yíng)業(yè)外支出的核算 營(yíng)業(yè)外支出指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出 。 例 340 甲企業(yè)本月應(yīng)支付營(yíng)銷人員工資為 28000元，營(yíng)銷部門(mén)使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額為 1300元。 本月末甲企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 1600 貸：累計(jì)折舊 1600 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 79 (三 )財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算 例 339 甲企業(yè)本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的長(zhǎng)期借款利息額為 2022元。 甲企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 120 貸：現(xiàn)金 120 2．轉(zhuǎn)賬攤銷。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 78 1．直接支付。 該企業(yè) 5月末應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 54000 貸：生產(chǎn)成本 54000 (二 )管理費(fèi)用的核算 管理費(fèi)用是組織 、 管理生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的費(fèi)用 。 三、費(fèi)用的確認(rèn) 費(fèi)用的確認(rèn)，就是要確定費(fèi)用的所屬期間。同時(shí)按工資額的 14%計(jì)提職工福利費(fèi)。