【正文】 科目匯總表賬務處理程序的缺點是在科目匯總表中不能反映賬戶的對應。 三、記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍 2022/2/3 基礎會計學教學教案 129 第三節(jié) 科目匯總表賬務處理程序 一 、 主要特點及憑證 、 賬簿的設置 二、科目匯總表賬務處理程序的內容 根據原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證； 根據收款憑證、付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬； 根據收、付、轉記賬憑證及其所附原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細分類賬； 定期根據記賬憑證標志科目匯總表； 根據科目匯總表定期登記總分類賬； 月末將現金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬的余額合計數與相應的總分類賬戶的余額相核對； 月末根據總分類賬和明細分類賬的資料編制會計報表。 其賬簿組織 ， 一般應設置現金日記賬 、 銀行存款日記賬 、 總分類賬和各種明細分類賬 。 其主要特點是直接根據每張記賬憑證逐筆登記總分類賬 。 （三）要在保證核算資料正確、完整的前提下，力求簡化核算手續(xù)，節(jié)約人力和物力，提高核算工作效率。 2022/2/3 基礎會計學教學教案 126 二、合理的賬務處理程序的要求 （一）要與本單位生產、經營管理的特點、規(guī)模大小和業(yè)務繁簡等實際情況相適應。 2022/2/3 基礎會計學教學教案 122 第六節(jié) 會計電算化 一 、 會計電算化的內容 二 、 選擇計算機運行環(huán)境和會計軟件 2022/2/3 基礎會計學教學教案 123 三 、 利用計算機及相應的會計軟件進行會計核算 （ 一 ） 崗位設置與人員培訓 （ 二 ） 會計軟件的初始化 （ 三 ） 會計軟件的運行 四 、 電算化會計檔案的管理 2022/2/3 基礎會計學教學教案 124 第七章 賬務處理程序 教學目的要求： 掌握賬務處理程序的基本內容 ， 熟悉賬務處理的方法 ，了解賬務處理程序的作用和要求 。 （ 二 ） 將本會計期間所有轉賬業(yè)務 ， 編制成記賬憑證 ， 記入有關賬簿 ，以調整賬簿記錄 。 更正時只需將多記金額 (即正確數與錯誤數之間的差額 )用紅字編制一張與原來所記賬戶相同的記賬憑證 ， 用以沖減多記金額 。 2022/2/3 基礎會計學教學教案 120 第四節(jié) 更正錯賬的方法 一 、 劃線更正法 二 、 紅字更正法 (一 )記賬后發(fā)現記賬憑證中應借 、 應貸的賬戶有錯誤 ， 可用紅字更正法更正 。 實現會計電算化的單位總賬和明細賬應定期打印。 每一賬頁登記完畢結轉下頁時應當結出本頁合計數及余額，在本頁 最后一行 “ 摘要 ” 欄內注明 “ 過次頁 ” ，在下一頁注明 “ 承前頁 ” 。 賬簿中書寫的文字和數字應該具有規(guī)定的格式。 2022/2/3 基礎會計學教學教案 119 各種賬簿應按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。應將會計憑證 日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內。 3. 卡片式賬簿 2022/2/3 基礎會計學教學教案 117 二 、 賬簿的格式和登記 （ 一 ） 日記賬的賬頁格式和登記方法 1． 普通日記賬的賬頁格式和登記方法 2． 現金日記賬 、 銀行存款日記賬的格式和登記方法 。 1. 訂本式賬簿 按規(guī)定，現金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬必須采用訂本式 賬簿。 2022/2/3 基礎會計學教學教案 113 第六章 會計賬簿 教學目的要求： 掌握賬簿的登記方法 ， 熟悉登賬規(guī)則和更正錯賬的方法 ，了解賬簿的種類 ， 設置原則和作用 。 2． 保管和查閱 。 為此 ， 各單位都應制訂嚴密的憑證保管制度 ， 采取妥善的保管辦法 ， 加強并完善憑證的保管 。 2022/2/3 基礎會計學教學教案 112 第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管 一 、 會計憑證的傳遞 會計憑證的傳遞是指從原始憑證的填制或取得起 ， 到會計憑證歸檔保管止 ， 在單位內部有關部門和人員之間 ， 按照規(guī)定的時間 ， 沿著一定的路線進行傳遞和處理的程序 。 2．檢查記賬憑證中的會計分錄是否正確。 7． 有關人員簽章 。 5． 記賬標記的填寫 。 3． 填寫內容摘要 。 2022/2/3 基礎會計學教學教案 110 記賬憑證的填制一般有下述幾項內容： 1．記賬憑證的選擇。 3． 記賬憑證中的會計分錄應保持賬戶間清晰正確的對應關系 ， 務必使會計分錄能正確反映經濟業(yè)務 。 2022/2/3 基礎會計學教學教案 109 填制記賬憑證有三個基本要求： 1． 應根據原始憑證和原始憑證匯總表及時填制 ， 應按照規(guī)定的格式對記賬憑證的各個基本內容逐項填列 。 （一）復式記賬憑證。 7． 有關人員簽章 。 5． 記賬標記 。 3． 經濟業(yè)務的內容摘要 。 1． 記賬憑證的名稱及填制記賬憑證單位的名稱 。 2． 從憑證的內容實質方面審核經濟業(yè)務的真實性 、 合理性 、 合法性 。 三 、 原始憑證的審核 原始憑證的審核可從外表形式及內容實質兩個方面入手 。 3． 責任清楚 。 2022/2/3 基礎會計學教學教案 106 二 、 原始憑證的填制 填制憑證的主要要求是 : 1． 真實 、 完備 。 （ 4） 經濟業(yè)務的具體內容 。 （ 2） 填制及接受憑證單位的名稱 。 按其每一張憑證中會計科目的數量不同 ， 又可分為 “ 單式記賬憑證 ” 和 “ 復式記賬憑證 ” 。 填制和審核會計憑證不僅是會計工作的初始階段和基本環(huán)節(jié) ， 也是會計核算方法的重要組成部分之一 。 2022/2/3 基礎會計學教學教案 101 （一）反映收入的損益賬戶 （二）反映支出的損益賬戶 八 、 財務成果賬戶 九 、 資本賬戶 2022/2/3 基礎會計學教學教案 102 第五章 會計憑證 教學目的要求： 掌握會計憑證的填制方法，熟悉會計憑證的種類要素，了解會計憑證的作用。 如 “ 預提費用 ” 、 “ 待攤費用 ” 。如 “ 生產成本 ” 、“ 物資采購 ” 、 “ 在建工程 ” 等賬戶。如“ 制造費用 ” 賬戶。 (二 )附加賬戶 (三 )抵減附加賬戶 2022/2/3 基礎會計學教學教案 98 綜上 ， 調整賬戶的特點可以歸納為三點： 調整賬戶依存于被調整賬戶，它們的核算內容是一致的； 調整賬戶的結構取決于被調整賬戶； 調整賬戶對被調整賬戶的調整方式取決于雙方余額的方向：方向相反，余額相減；方向相同，余額相加。 2022/2/3 基礎會計學教學教案 97 2．權益抵減賬戶 權益抵減賬戶是用來抵減某一權益賬戶（被調整賬戶）的余額， 以求該權益賬戶的實際余額的賬戶。 資產抵減賬戶是用來抵減某一資產賬戶 （ 被調整賬戶 ） 的余額 （ 原始數額 ） ， 以求該資產賬戶的實際余額的賬戶 。 用其中一個賬戶反映原始數字 ， 這個賬戶稱為被調整賬戶；用另一個賬戶反映對原始數字的調整 ， 這個賬戶稱為調整賬戶 。如 “ 應付賬款 ” 、 “ 應 付票據 ” 、 “ 預收賬款 ” 、 “ 短期借款 ” 等賬戶。如 “ 應收賬款 ” 、 “ 應 收票據 ” 、 “ 預付賬款 ” 等賬戶。 二 、 結算賬戶 結算賬戶是用來反映和監(jiān)督企業(yè)在經濟往來中 ， 與其他單位或個人之間發(fā)生的債權 、 債務結算情況的賬戶 。 教學重點： 賬戶分類的一般規(guī)律 教學難點： 賬戶按經濟內容分類 課時分配： 3學時 2022/2/3 基礎會計學教學教案 90 第一節(jié) 賬戶按經濟內容分類 賬戶按經濟內容可分為以下五大類： 一 、 反映資產的賬戶； 二 、 反映負債的賬戶； 三 、 反映所有者權益的賬戶； 四 、 反映成本費用的賬戶； 五 、 反映損益的賬戶； 2022/2/3 基礎會計學教學教案 91 一 、 反映資產的賬戶 （ 一 ） 反映流動資產的賬戶 （二）反映長期投資的賬戶 （三）反映固定資產的賬戶 （四）反映無形資產的賬戶 2022/2/3 基礎會計學教學教案 92 （五）反映遞延費用的賬戶 二、反映負債的賬戶 （一）反映流動負債的賬戶 （二）反映長期負債的賬戶 2022/2/3 基礎會計學教學教案 93 三、反映所有者權益的賬戶 四、反映成本費用的賬戶 五、反映損益的賬戶 （一）反映收入的賬戶 （二）反映支出的賬戶 2022/2/3 基礎會計學教學教案 94 第二節(jié) 賬戶按用途結構分類 一 、 盤存賬戶 盤存賬戶是用來反映和監(jiān)督各項財產物資和貨幣資金的增減變動及其結存情況的賬戶 。 （ 1）計提并結轉所得稅 借：所得稅 165000 貸：應交稅金 — 所得稅 165000 借：本年利潤 165000 貸：所得稅 165000 （ 2）計算并結轉凈利潤 借：本年利潤 335000 貸：利潤分配 — 未分配利潤 335000 2022/2/3 基礎會計學教學教案 87 （ 3）提取法定盈余公積金（ 10%） 借：利潤分配 — 提取盈余公積 33500 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 33500 （ 4）提取法定公益金 借：利潤分配 — 提取盈余公積 16750 貸：盈余公積 — 公益金 16750 （ 5）向投資者分配利潤（假設分配 100000元） 借：利潤分配 — 應付利潤 100000 貸：應付股利 100000 2022/2/3 基礎會計學教學教案 88 4．年終結轉本年利潤和利潤分配的核算 仍以上例： （ 1）結轉本年利潤時 借：本年利潤 335000 貸：利潤分配 — 未分配利潤 335000 （ 2）結轉 “ 利潤分配 ” 各明細賬入 “ 利潤分配 — 未分配利潤 ” 賬戶 借：利潤分配 — 未分配利潤 150250 貸：利潤分配 — 提取盈余公積 50250 利潤分配 — 應付利潤 100000 年度終了，除 “ 利潤分配 — 未分配利潤 ” 賬戶外， “ 利潤分配 ” 的其 他明細賬戶均無余額。 2．利潤分配核算設置的賬戶 “ 利潤分配 — 其他轉入 ” “ 利潤分配 — 提取盈余公積 ” “ 利潤分配 — 應付利潤 ” “ 利潤分配 — 未分配利潤 ” 2022/2/3 基礎會計學教學教案 86 3．利潤分配的核算 例 344 企業(yè)本年度實現利潤總額為 500000元，所得稅率為 33%。若本年利潤賬戶出現借方余額則企業(yè)產生的是虧損。 2022/2/3 基礎會計學教學教案 81 例 342 某企業(yè)因違反協議而向對方交納罰款10000元。 月末甲企業(yè)應做會計分錄為： 借：主營業(yè)務稅金及附加 600 貸：應交稅金 — 應交城市維護建設稅 600 (六 )營業(yè)外支出的核算 營業(yè)外支出指企業(yè)發(fā)生的與生產經營業(yè)務無直接關系的各項支出 。 例 340 甲企業(yè)本月應支付營銷人員工資為 28000元，營銷部門使用的固定資產應提折舊額為 1300元。 本月末甲企業(yè)應做會計分錄為： 借：管理費用 1600 貸：累計折舊 1600 2022/2/3 基礎會計學教學教案 79 (三 )財務費用的核算 例 339 甲企業(yè)本月應負擔的長期借款利息額為 2022元。 甲企業(yè)應做會計分錄： 借：管理費用 120 貸：現金 120 2．轉賬攤銷。 2022/2/3 基礎會計學教學教案 78 1．直接支付。 該企業(yè) 5月末應做會計分錄： 借：主營業(yè)務成本 54000 貸：生產成本 54000 (二 )管理費用的核算 管理費用是組織 、 管理生產和經營而發(fā)生的費用 。 三、費用的確認 費用的確認，就是要確定費用的所屬期間。同時按工資額的 14%計提職工福利費。