【正文】 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 000 貸：庫(kù)存商品 — B 2 000 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第六節(jié) 銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 二 、 銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算 【 例 10】 企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定 ， 向南方公司發(fā)出 B產(chǎn)品 10件 ， 每件售價(jià) 250元 ， 按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅 425元 ， 價(jià)稅合計(jì) 2925元 。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6 900 貸：庫(kù)存商品 — A 6 900 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第六節(jié) 銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 二 、 銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算 【 例 8】 60天后 ， 企業(yè)到銀行兌現(xiàn)銷售 A產(chǎn)品收到的商業(yè)匯票10530元 。 借：銀行存款 11 700 貸：應(yīng)收賬款 11 700 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第六節(jié) 銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 二 、 銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算 【 例 6】 企業(yè)銷售 A產(chǎn)品 30件 ， 每件售價(jià) 300元 ， 按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅 1530元 ， 產(chǎn)品已發(fā)出并收到購(gòu)貨單位開出并承兌的商業(yè)匯票一張 。 借：應(yīng)收賬款 11 700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 700 【 例 4】 結(jié)轉(zhuǎn) B產(chǎn)品成本 ， 企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計(jì)算 B產(chǎn)品的單位平均成本為 200 元 。 借：銀行存款 7 020 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 020 【 例 2】 結(jié)轉(zhuǎn) A產(chǎn)品成本 ， 企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計(jì)算 A產(chǎn)品的單位平均成本為 230 元 。 （ 3）賬戶結(jié)構(gòu) （ 4）明細(xì)賬戶的設(shè)置：按照產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)賬。 （ 3）賬戶結(jié)構(gòu) （ 4）明細(xì)賬戶的設(shè)置：按照產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)賬。 ? 第二是與銷售收入配比的銷售成本、銷售稅金以及銷售費(fèi)用等資金的耗費(fèi)。 ?銷售階段的 主要任務(wù) 是： 考核銷售計(jì)劃的執(zhí)行情況 ， 監(jiān)督銷售稅金的及時(shí)繳納 ， 確定企業(yè)的銷售收入 、 銷售成本和銷售利潤(rùn)或虧損 。 制造企業(yè)通過(guò)產(chǎn)品銷售 ， 收回貨幣資金 ， 以保證企業(yè)再生產(chǎn)的進(jìn)行 。 三 、 要求：根據(jù)資料編制會(huì)計(jì)分錄 。 7. 假定上述車間發(fā)生的間接費(fèi)用是為了管理和組織 A、 B兩種產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 練習(xí)題 : 5. 開出轉(zhuǎn)賬支票支付固定資產(chǎn)日常修理費(fèi) 4 000元 ， 其中車間設(shè)備的修理費(fèi) 3 000元 ， 企業(yè)管理部門設(shè)備的修理費(fèi)為 1 000元 。 3. 領(lǐng)用材料 6 000元 ， 其中車間一般消耗 5 500元 ， 企業(yè)管理部門消耗500元 。 二 、 資料：新華工廠 5月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) : 1. 用現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品 450元 ， 其中車間辦公用品 200元 ， 企業(yè)管理部門辦公用品 250元 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 生產(chǎn)成本 — B 1060 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 2 000 — B產(chǎn)品 4 400 制造費(fèi)用 660 貸：原材料 7 060 例 1 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 700 — B產(chǎn)品 1 000 制造費(fèi)用 300 貸：應(yīng)付職工薪酬 2 000 例 2借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 1 050 — B產(chǎn)品 1 500 貸：制造費(fèi)用 2 550 例 5材料 ① ： 4400 直接人工 ② ： 1000 制造費(fèi)用 ⑩ ： 1500 借方發(fā)生額 ： 6900 B產(chǎn)品生產(chǎn)成本 = 期初在產(chǎn)品1060 + 直接材料4400 + 直接人工1000 + 制造費(fèi)用1500 = 7960 庫(kù)存商品 — B 借：庫(kù)存商品 — B產(chǎn)品 7 960 貸：生產(chǎn)成本 — B產(chǎn)品 7 960 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 【 例 7】 企業(yè)本月期初 B產(chǎn)品在產(chǎn)品 20件 ， 成本 1060元 ， 月末完工 B產(chǎn)品 100件 ， 并已驗(yàn)收入庫(kù) 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 生產(chǎn)成本 — A 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 2 000 — B產(chǎn)品 4 400 制造費(fèi)用 660 貸：原材料 7 060 例 1 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 700 — B產(chǎn)品 1 000 制造費(fèi)用 300 貸：應(yīng)付職工薪酬 2 000 例 2借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 1 050 — B產(chǎn)品 1 500 貸：制造費(fèi)用 2 550 例 5材料 ① ： 2022 直接人工 ② ： 700 制造費(fèi)用 ⑩ ： 1050 借方發(fā)生額 ： 3750 A產(chǎn)品生產(chǎn)成本 = 直接材料2022 + 直接人工700 + 制造費(fèi)用1050 = 3750 庫(kù)存商品 — A 借：庫(kù)存商品 — A產(chǎn)品 3 750 貸：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 3 750 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 【 例 6】 企業(yè)本月期初無(wú)在產(chǎn)品 ， 全月投產(chǎn) A產(chǎn)品 50件 ， 已全部完工 ， 并已驗(yàn)收入庫(kù) 。 ?制造費(fèi)用的歸集： ?材料費(fèi)用： 660 ?工資費(fèi)用： 300 ?計(jì)提折舊： 1200 ?其他費(fèi)用：辦公費(fèi) 190，水電費(fèi) 200 ?合計(jì)： 2550 ?制造費(fèi)用的分配： ?分配標(biāo)準(zhǔn)： A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 700， B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 1000 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 2 000 — B產(chǎn)品 4 400 制造費(fèi)用 660 貸：原材料 7 060 例 1 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 700 — B產(chǎn)品 1 000 制造費(fèi)用 300 貸：應(yīng)付職工薪酬 2 000 例 2 借：制造費(fèi)用 1 200 貸：累計(jì)折舊 1 200例 4 借： 制造費(fèi)用 — 辦公費(fèi) 190 — 水電費(fèi) 200 貸： 銀行存款 390 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 【 例 5】 月末按照 A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配制造費(fèi)用。 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） ? 制造費(fèi)用的分配 ?分配的標(biāo)準(zhǔn)： ?生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、生產(chǎn)工人工資等。 ?制造部門管理人員的工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性、修理期間的停工損失等。 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 借：制造費(fèi)用 700 貸：累計(jì)折舊 700 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 間接投入 的費(fèi)用 制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 — A 生產(chǎn)成本 — B 生產(chǎn)成本 —?? 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） ? 制造費(fèi)用的歸集 ?制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種 間接費(fèi)用 。 ? 從 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶和 “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來(lái)看，兩者是相同的，把固定資產(chǎn)因使用而損耗的價(jià)值記入 “ 累計(jì)折舊 ”賬戶的貸方，同把它直接記入 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶的貸方，并無(wú)本質(zhì)上的區(qū)別。 ★ 兩個(gè)賬戶結(jié)構(gòu)相反，是為了便于比較，計(jì)算固定資凈值。 ?會(huì)計(jì)上用 “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶進(jìn)行反映和核算 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） ? “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶 ?它是 “ 固定資產(chǎn) ” 的抵減賬戶，是專門用來(lái)反映固定資產(chǎn)已磨損的價(jià)值并調(diào)整固定資產(chǎn)原始價(jià)值的賬戶。 ?不包括投資性房地產(chǎn)以及作為存貨的有形資產(chǎn)。 借： 應(yīng)付職工薪酬 2 000 貸：銀行存款 2 000 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） ? 固定資產(chǎn)概念 ?是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理而持有的，且使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 2 000 — B產(chǎn)品 4 400 制造費(fèi)用 660 貸：原材料 7 060 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 應(yīng)付職工薪酬 生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資 生產(chǎn)車間管理人員工資 管理部門管理人員工資 銷售部門銷售人員工資 基建部門基建人員工資 企業(yè)應(yīng)付工資 工人工作地點(diǎn)、崗位 成本歸屬 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 在建工程 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 工資費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)： 借：生產(chǎn)成本 —— 產(chǎn)品 （ 車間生產(chǎn)工人工資 ） 制造費(fèi)用 （ 車間管理人員工資 ） 管理費(fèi)用 （ 企業(yè)管理人員工資 ） 銷售費(fèi)用 （ 企業(yè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資 ） 在建工程 （ 企業(yè)基建人員工資 ） 貸：應(yīng)付職工薪酬 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 【 例 2】 企業(yè)本月應(yīng)付職工工資如下：制造 A產(chǎn)品工人工資 700元 ，B產(chǎn)品工人工資 1000元 ， 制造部門管理人員工資 300元 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4