【正文】 16元每千克 ， 共計(jì) 12 800元；合計(jì) 28 800元 。 （ 5） 17日 ， 從外地光明工廠購(gòu)入材料 11100元 ， 其中甲種材料 550千克 ，單價(jià) 10元每千克；乙種材料 350千克 ， 單價(jià) 16元每千克 ， 貨款以銀行存款支付 ， 材料未到 （ 增值稅率 17%） 。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶(hù)和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置及其運(yùn)用 一 、 生產(chǎn)過(guò)程核算的任務(wù) ? 確定產(chǎn)品的制造成本 ——制造成本法下 ， 產(chǎn)品制造成本項(xiàng)目主要包括： ? 直接材料費(fèi) ? 直接人工費(fèi) ? 制造費(fèi)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶(hù)和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置及其運(yùn)用 一 、 生產(chǎn)過(guò)程核算的任務(wù) ? 確定產(chǎn)品的制造成本 直接投入 的費(fèi)用 直接材料費(fèi) 直接人工費(fèi) 生產(chǎn)成本 — 甲 間接投入 的費(fèi)用 直接 …… 制造費(fèi)用 庫(kù)存商品 — 甲 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶(hù)和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置及其運(yùn)用 二 、 生產(chǎn)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶(hù) ? 設(shè)置反映生產(chǎn)過(guò)程進(jìn)行情況的賬戶(hù) ? “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶(hù) ? “ 制造費(fèi)用 ” 賬戶(hù) ? 涉及的其他相關(guān)賬戶(hù)： “ 庫(kù)存商品 ” 、 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 、 “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶(hù)等 。 ③ 結(jié)構(gòu)： ④ 明細(xì)科目的設(shè)置：按不同的車(chē)間 、 部門(mén)設(shè)置 ， 并按費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目分欄 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶(hù)和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置及其運(yùn)用 制造費(fèi)用 原材料 生產(chǎn)成本 庫(kù)存商品 銀行存款等 應(yīng)付職工薪酬 1 2 3 直接費(fèi)用 間接費(fèi)用 費(fèi)用分配 4 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶(hù)和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 三 、 生產(chǎn)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 （ 二 ） 生產(chǎn)過(guò)程費(fèi)用的歸集及分配 ? 注意 ? 材料費(fèi)用的歸集應(yīng)按材料耗用的地點(diǎn)和部門(mén)進(jìn)行歸集 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶(hù)和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 材料 生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品 生產(chǎn)車(chē)間一般耗用 原材料減少 材料使用地點(diǎn)、用途 成本歸屬 生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品 制造費(fèi)用 材料用途與記入的相應(yīng)賬戶(hù) 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置及其運(yùn)用 借：生產(chǎn)成本 —— 產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料） 制造費(fèi)用 （車(chē)間一般耗用材料） 貸：原材料 —— 材料 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶(hù)和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 【 例 1】 企業(yè)根據(jù)當(dāng)月領(lǐng)料憑證 ， 編制領(lǐng)料憑證匯總表 。 借： 應(yīng)付職工薪酬 2 000 貸：銀行存款 2 000 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶(hù)和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） ? 固定資產(chǎn)概念 ?是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理而持有的，且使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。 ?會(huì)計(jì)上用 “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶(hù)進(jìn)行反映和核算 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶(hù)和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） ? “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶(hù) ?它是 “ 固定資產(chǎn) ” 的抵減賬戶(hù)，是專(zhuān)門(mén)用來(lái)反映固定資產(chǎn)已磨損的價(jià)值并調(diào)整固定資產(chǎn)原始價(jià)值的賬戶(hù)。 ? 從 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶(hù)和 “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶(hù)反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來(lái)看，兩者是相同的，把固定資產(chǎn)因使用而損耗的價(jià)值記入 “ 累計(jì)折舊 ”賬戶(hù)的貸方，同把它直接記入 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶(hù)的貸方，并無(wú)本質(zhì)上的區(qū)別。 ?制造部門(mén)管理人員的工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性、修理期間的停工損失等。 ?制造費(fèi)用的歸集： ?材料費(fèi)用： 660 ?工資費(fèi)用： 300 ?計(jì)提折舊： 1200 ?其他費(fèi)用：辦公費(fèi) 190，水電費(fèi) 200 ?合計(jì)： 2550 ?制造費(fèi)用的分配： ?分配標(biāo)準(zhǔn)： A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 700， B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 1000 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置及其運(yùn)用 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 2 000 — B產(chǎn)品 4 400 制造費(fèi)用 660 貸：原材料 7 060 例 1 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 700 — B產(chǎn)品 1 000 制造費(fèi)用 300 貸：應(yīng)付職工薪酬 2 000 例 2 借：制造費(fèi)用 1 200 貸：累計(jì)折舊 1 200例 4 借： 制造費(fèi)用 — 辦公費(fèi) 190 — 水電費(fèi) 200 貸： 銀行存款 390 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶(hù)和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 【 例 5】 月末按照 A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配制造費(fèi)用。 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置及其運(yùn)用 生產(chǎn)成本 — B 1060 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 2 000 — B產(chǎn)品 4 400 制造費(fèi)用 660 貸：原材料 7 060 例 1 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 700 — B產(chǎn)品 1 000 制造費(fèi)用 300 貸：應(yīng)付職工薪酬 2 000 例 2借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 1 050 — B產(chǎn)品 1 500 貸：制造費(fèi)用 2 550 例 5材料 ① ： 4400 直接人工 ② ： 1000 制造費(fèi)用 ⑩ ： 1500 借方發(fā)生額 ： 6900 B產(chǎn)品生產(chǎn)成本 = 期初在產(chǎn)品1060 + 直接材料4400 + 直接人工1000 + 制造費(fèi)用1500 = 7960 庫(kù)存商品 — B 借：庫(kù)存商品 — B產(chǎn)品 7 960 貸：生產(chǎn)成本 — B產(chǎn)品 7 960 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶(hù)和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 【 例 7】 企業(yè)本月期初 B產(chǎn)品在產(chǎn)品 20件 ， 成本 1060元 ， 月末完工 B產(chǎn)品 100件 ， 并已驗(yàn)收入庫(kù) 。 3. 領(lǐng)用材料 6 000元 ， 其中車(chē)間一般消耗 5 500元 ， 企業(yè)管理部門(mén)消耗500元 。 7. 假定上述車(chē)間發(fā)生的間接費(fèi)用是為了管理和組織 A、 B兩種產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的 。 制造企業(yè)通過(guò)產(chǎn)品銷(xiāo)售 ， 收回貨幣資金 ， 以保證企業(yè)再生產(chǎn)的進(jìn)行 。 ? 第二是與銷(xiāo)售收入配比的銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)售稅金以及銷(xiāo)售費(fèi)用等資金的耗費(fèi)。 （ 3）賬戶(hù)結(jié)構(gòu) （ 4）明細(xì)賬戶(hù)的設(shè)置：按照產(chǎn)品類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬。 借：應(yīng)收賬款 11 700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1 700 【 例 4】 結(jié)轉(zhuǎn) B產(chǎn)品成本 ， 企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計(jì)算 B產(chǎn)品的單位平均成本為 200 元 。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6 900 貸：庫(kù)存商品 — A 6 900 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶(hù)和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第六節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶(hù)設(shè)置及其運(yùn)用 二 、 銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算 【 例 8】 60天后 ， 企業(yè)到銀行兌現(xiàn)銷(xiāo)售 A產(chǎn)品收到的商業(yè)匯票10530元 。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 000 貸：庫(kù)存商品 — B 2 000 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶(hù)和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶(hù)和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第六節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶(hù)設(shè)置及其運(yùn)用 二 、 銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算 【 例 10】 企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定 ， 向南方公司發(fā)出 B產(chǎn)品 10件 ， 每件售價(jià) 250元 ， 按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅 425元 ， 價(jià)稅合計(jì) 2925元 。 借：銀行存款 11 700 貸：應(yīng)收賬款 11 700 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶(hù)和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第六節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶(hù)設(shè)置及其運(yùn)用 二 、 銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算 【 例 6】 企業(yè)銷(xiāo)售 A產(chǎn)品 30件 ， 每件售價(jià) 300元 ， 按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅 1530元 ， 產(chǎn)品已發(fā)出并收到購(gòu)貨單位開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票一張 。 借：銀行存款 7 020 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1 020 【 例 2】 結(jié)轉(zhuǎn) A產(chǎn)品成本 ， 企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計(jì)算 A產(chǎn)品的單位平均成本為 230 元 。 （ 3）賬戶(hù)結(jié)構(gòu) （ 4）明細(xì)賬戶(hù)的設(shè)置：按照產(chǎn)品類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬。 ?銷(xiāo)售階段的 主要任務(wù) 是： 考核銷(xiāo)售計(jì)劃的執(zhí)行情況 ， 監(jiān)督銷(xiāo)售稅金的及時(shí)繳納 ， 確定企業(yè)的銷(xiāo)售收入 、 銷(xiāo)售成本和銷(xiāo)售利潤(rùn)或虧損 。 三 、 要求：根據(jù)資料編制會(huì)計(jì)分錄 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶(hù)和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 練習(xí)題 : 5. 開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付固定資產(chǎn)日常修理費(fèi) 4 000元 ， 其中車(chē)間設(shè)備的修理費(fèi) 3 000元 ， 企業(yè)管理部門(mén)設(shè)備的修理費(fèi)為 1 000元 。 二 、 資料：新華工廠 5月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) : 1. 用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品 450元 ， 其中車(chē)間辦公用品 200元 ， 企業(yè)管理部門(mén)辦公用品 250元 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置及其運(yùn)用 生產(chǎn)成本 — A 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 2 000 — B產(chǎn)品 4 400 制造費(fèi)用 660 貸：原材料 7 060 例 1 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 700 — B產(chǎn)品 1 000 制造費(fèi)用 300 貸：應(yīng)付職工薪酬 2 000 例 2借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 1 050 — B產(chǎn)品 1 500 貸：制造費(fèi)用 2 550 例 5材料 ① ： 2022 直接人工 ② ： 700 制造費(fèi)用 ⑩ ： 1050 借方發(fā)生額 ： 3750 A產(chǎn)品生產(chǎn)成本 = 直接材料2022 + 直接人工700 + 制造費(fèi)用1050 = 3750 庫(kù)存商品 — A 借：庫(kù)存商品 — A產(chǎn)品 3 750 貸：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 3