【正文】 損耗價值的累計數(shù)，即可求得截止本期期末 固定資產的凈值 。 2． 以銀行存款支付水電費 1 000元 ， 其中車間水電費 700元 ， 企業(yè)管理部門水電費 300元 。 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 第六節(jié) 銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用 主營業(yè)務收入 借（ ） 貸（ +） 本期減少額： 期末轉入“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務收入 本期增加額： 本期取得的產品銷售或提供勞務的收入 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 第六節(jié) 銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 ※ 所需賬戶的設置 （ 1）性質：費用類賬戶 （ 2）用途：用來核算和監(jiān)督企業(yè)銷售產品和提供勞務所發(fā)生的實際成本。 借：預收賬款 — 南方公司 2 925 貸：主營業(yè)務收入 2 500 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 425 【 例 11】 結轉 B產品成本 ， 企業(yè)采用全月一次加權平均成本法計算 B產品的單位平均成本為 200 元 。 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 第六節(jié) 銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 購買方 企業(yè) 產品 現(xiàn)金、票據(jù)等 兩個需要考慮的方面： ? 第一是資金的收回，即銷售收入。 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 生產成本明細賬 產品名稱： A產品 完工產品： 50件 年 憑證 摘要 成本項目 合計 月 日 字 號 直接材料 直接人工 制造費用 月初在產品成本 0 0 0 0 例 1 分配原材料 2022 2022 例 2 分配工資 700 700 例 5 分配制造費 1050 1050 例 6 結轉完工產品成本 2022 700 1050 3750 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 【 例 7】 企業(yè)本月期初 B產品在產品 20件 ， 成本 1060元 ， 月末完工 B產品 100件全部完工 ， 并已驗收入庫 。 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 ? 固定資產在生產過程中因使用而逐漸損耗的價值在會計上稱為 固定資產折舊 ，它是產品成本的主要組成部分。 第四節(jié) 供應過程賬戶設置及其運用 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 勞動對象：材料 勞動資料：固定資產等 活勞動：人工 其他支出： 如水電費 ?? 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 加工車間 原材料倉庫 產成品倉庫 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 一 、 生產過程核算的任務 ? 進行生產費用的核算 ? 有關勞動資料耗費 ， 如固定資產折舊； ? 有關勞動對象耗費的費用 ， 如各種原材料和輔助材料； ? 有關活勞動耗費的費用 ， 如工資 、 工資附加費； ? 其他純貨幣支出 ， 如水電費；等等 。 借：應付賬款 — 北方工廠 7 020 貸：銀行存款 7 020 第四節(jié) 供應過程賬戶設置及其運用 ③ 償還貨款 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 知識點： 采購成本的計算和結轉 ? 采購成本的組成 ? 采購成本＝材料買價＋采購費用 ? 采購成本的歸集 ? 在實際工作中，采購成本的歸集是通過 “ 材料采購 ” 明細賬進行歸集。 第三節(jié) 資金進入企業(yè)的核算 借：銀行存款 60 000 貸：短期借款 60 000 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 第四節(jié) 供應過程賬戶設置及其運用 企業(yè) 供應商 倉 庫 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 一 、 供應過程核算的任務 ? 用貨幣資金購買材料 ， 形成生產儲備 ， 借以保證生產過程的不斷進行 。 歷史成本是會計計量中最重要和最基本的計量屬性，其一直是國際和我國慣例中的基礎性計價標準。 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 第一節(jié) 會計確認與會計計量 一、會計確認 （二）會計確認的分類 —— 初始確認、再確認 會計記錄 會計報告 經 濟 交 易 與 事 項 會 計 信 息 使 用 者 (賬戶 ) (財務報表 ) 初始確認 再確認 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 第一節(jié) 會計確認與會計計量 一、會計確認 （二）會計確認的分類 —— 初始確認、后續(xù)確認、終止確認 以機器設備為例： 購入機器設備 使用機器設備 機器設備報廢 初始確認 后續(xù)確認 終止確認 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 第一節(jié) 會計確認與會計計量 一、會計確認 （三）會計確認的 基本 標準 （ definition） —— 被確認的項目 符合某一要素的定義 （ measurability） —— 具有可靠的計量屬性（計價標準）并能客觀地加以計量 （ relevance） —— 實質性地影響決策行為 （ reliability） —— 如實反映經濟活動，并且可驗證和不偏不倚 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 會計確認基礎 一 、 會計確認基礎的概念和種類 （ 一 ） 會計確認基礎 ? 會計確認基礎 ， 又稱會計處理基礎 ， 簡稱會計基礎 ， 是指確定一定會計期間的 收入 與 費用 ， 從而確定損益的標準 。 ? 按應計基礎處理有關收入與費用的經濟業(yè)務 ， 將使各有關會計期間損益的確定都更為合理 。 同時收到牡丹公司投入的新設備一臺 ， 該項設備所確認的價值為 600 000元 。 ③ 結構： ④ 明細賬戶的設置：按照稅金費的種類 第四節(jié) 供應過程賬戶設置及其運用 —— 應交增值稅 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 二 、 供應過程核算所需設置的賬戶 —— 應交增值稅 ? 增值稅 是對商品生產和流通中各環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值進行征稅 ， 實行稅款抵扣的一種流轉稅 。 其中甲種材料 1600千克 ， 單價 10元每千克 ， 共計16 000元；乙種材料 800千克 ， 單價 16元每千克 ， 共計 12 800元；合計 28 800元 。 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 制造費用 原材料 生產成本 庫存商品 銀行存款等 應付職工薪酬 1 2 3 直接費用 間接費用 費用分配 4 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 三 、 生產過程基本經濟業(yè)務的核算 （ 二 ） 生產過程費用的歸集及分配 ? 注意 ? 材料費用的歸集應按材料耗用的地點和部門進行歸集 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 材料 生產車間生產產品 生產車間一般耗用 原材料減少 材料使用地點、用途 成本歸屬 生產成本 — 產品 制造費用 材料用途與記入的相應賬戶 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 借：生產成本 —— 產品 （生產產品耗用材料） 制造費用 （車間一般耗用材料） 貸：原材料 —— 材料 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 【 例 1】 企業(yè)根據(jù)當月領料憑證 ， 編制領料憑證匯總表 。 ?制造部門管理人員的工資及福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性、修理期間的停工損失等。 7. 假定上述車間發(fā)生的間接費用是為了管理和組織 A、 B兩種產品生產而發(fā)生的 。 借：應收賬款 11 700 貸：主營業(yè)務收入 10 000 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 1 700 【 例 4】 結轉 B產品成本 ， 企業(yè)采用全月一次加權平均成本法計算 B產品的單位平均成本為 200 元 。 借：銀行存款 11 700 貸：應收賬款 11 700 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 第六節(jié) 銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 【 例 6】 企業(yè)銷售 A產品 30件 ， 每件售價 300元 ， 按規(guī)定計算應交增值稅 1530元 ， 產品已發(fā)出并收到購貨單位開出并承兌的商業(yè)匯票一張 。 三 、 要求：根據(jù)資料編制會計分錄 。 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） ? 制造費用的分配 ?分配的標準： ?生產工時、機器工時、生產工人工資等。 借：生產成本 — A產品 2 000 — B產品 4 400 制造費用 660 貸：原材料 7 060 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 應付職工薪酬 生產車間生產工人工資 生產車間管理人員工資 管理部門管理人員工資 銷售部門銷售人員工資 基建部門基建人員工資 企業(yè)應付工資 工人工作地點、崗位 成本歸屬 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 生產成本 — 產品 制造費用 管理費用 銷售費用 在建工程 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 工資費用的結轉： 借：生產成本 —— 產品 （ 車間生產工人工資 ） 制造費用 （ 車間管理人員工資 ） 管理費用 （ 企業(yè)管理人員工資 ） 銷售費用 （ 企業(yè)銷售機構人員工資 ） 在建工程 （ 企業(yè)基建人員工資 ） 貸：應付職工薪酬 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 基礎會