【正文】 借：預(yù)收賬款 — 南方公司 2 925 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 500 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 425 【 例 11】 結(jié)轉(zhuǎn) B產(chǎn)品成本 ， 企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計(jì)算 B產(chǎn)品的單位平均成本為 200 元 。 借：應(yīng)收票據(jù) 10 530 貸：主營業(yè)務(wù)收入 9 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 530 【 例 7】 結(jié)轉(zhuǎn) A產(chǎn)品成本 ， 企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計(jì)算 A產(chǎn)品的單位平均成本為 230 元 。 借：主營業(yè)務(wù)成本 4 600 貸：庫存商品 — A 4 600 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第六節(jié) 銷售過程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 二 、 銷售過程的會(huì)計(jì)核算 【 例 3】 企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售 B產(chǎn)品 40件 ， 每件售價(jià)250元 ， 按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅 1700元 ， 產(chǎn)品已發(fā)出 ， 企業(yè)已向銀行辦妥托收手續(xù) 。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第六節(jié) 銷售過程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 主營業(yè)務(wù)收入 借（ ） 貸（ +） 本期減少額： 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務(wù)收入 本期增加額： 本期取得的產(chǎn)品銷售或提供勞務(wù)的收入 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第六節(jié) 銷售過程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 二 、 銷售過程的會(huì)計(jì)核算 ※ 所需賬戶的設(shè)置 （ 1）性質(zhì)：費(fèi)用類賬戶 （ 2）用途：用來核算和監(jiān)督企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)所發(fā)生的實(shí)際成本。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第六節(jié) 銷售過程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 二 、 銷售過程的會(huì)計(jì)核算 購買方 企業(yè) 產(chǎn)品 現(xiàn)金、票據(jù)等 兩個(gè)需要考慮的方面： ? 第一是資金的收回，即銷售收入。 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第六節(jié) 銷售過程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 一 、 銷售過程核算的任務(wù) ? 銷售過程 原材料 現(xiàn)金 產(chǎn)成品 供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程 銷售過程 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第六節(jié) 銷售過程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 一 、 銷售過程核算的任務(wù) ? 銷售過程 是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的最后階段 。 6. 提取本月固定資產(chǎn)折舊 12 000元 ， 其中車間使用固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊 7 000元 ， 企業(yè)管理部門用固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊 5 000元 。 2． 以銀行存款支付水電費(fèi) 1 000元 ， 其中車間水電費(fèi) 700元 ， 企業(yè)管理部門水電費(fèi) 300元 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 生產(chǎn)成本明細(xì)賬 產(chǎn)品名稱： A產(chǎn)品 完工產(chǎn)品： 50件 年 憑證 摘要 成本項(xiàng)目 合計(jì) 月 日 字 號(hào) 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 月初在產(chǎn)品成本 0 0 0 0 例 1 分配原材料 2022 2022 例 2 分配工資 700 700 例 5 分配制造費(fèi) 1050 1050 例 6 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 2022 700 1050 3750 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 【 例 7】 企業(yè)本月期初 B產(chǎn)品在產(chǎn)品 20件 ， 成本 1060元 ， 月末完工 B產(chǎn)品 100件全部完工 ， 并已驗(yàn)收入庫 。 ?分配的公式： 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 制造費(fèi)用 分配率 = 匯集的制造費(fèi)用總額 各產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì) 某產(chǎn)品應(yīng)分 配的制造費(fèi)用 = 該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn) 制造費(fèi)用 分配率 在實(shí)際工作中通過“ 制造費(fèi)用 ” 明細(xì)賬資料匯總而來 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 【 例 5】 月末按照 A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配制造費(fèi)用。它不是生產(chǎn)產(chǎn)品的直接費(fèi)用。 固定資產(chǎn)凈值 = 固定資產(chǎn)原值 —固定資產(chǎn)折舊 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） ? 從 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶的 借方余額 所反映的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值中，減去 “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶的 貸方余額 所反映的固定資產(chǎn)已損耗價(jià)值的累計(jì)數(shù)，即可求得截止本期期末 固定資產(chǎn)的凈值 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 ? 固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過程中因使用而逐漸損耗的價(jià)值在會(huì)計(jì)上稱為 固定資產(chǎn)折舊 ，它是產(chǎn)品成本的主要組成部分。 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 700 — B產(chǎn)品 1 000 制造費(fèi)用 300 貸：應(yīng)付職工薪酬 2 000 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 【 例 3】 以銀行存款發(fā)放工資 2022元 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 庫存商品 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 期初庫存產(chǎn)品生產(chǎn)成本 本期增加額： 已經(jīng)驗(yàn)收入庫產(chǎn)成品生產(chǎn)成本 本期減少額： 發(fā)出產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 本期借方發(fā)生額 期末余額： 庫存產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本 本期貸方發(fā)生額 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 三 、 生產(chǎn)過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 （ 一 ） 生產(chǎn)過程核算圖 ? 生產(chǎn)過程費(fèi)用的核算有兩個(gè)內(nèi)容 ? 一是歸集和分配一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 ， 如材料 、 工資 、 福利費(fèi) 、 折舊費(fèi) 、 修理費(fèi)等； ? 二是按一定種類的產(chǎn)品匯總各項(xiàng)費(fèi)用 ， 最終計(jì)算出各種產(chǎn)品的制造成本 。 如： 工資和福利費(fèi) 、 折舊費(fèi) 、 修理費(fèi) 、 辦公費(fèi) 、 水電費(fèi) 、 機(jī)物料消耗 、 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等 。 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 勞動(dòng)對(duì)象：材料 勞動(dòng)資料：固定資產(chǎn)等 活勞動(dòng)：人工 其他支出： 如水電費(fèi) ?? 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 加工車間 原材料倉庫 產(chǎn)成品倉庫 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 一 、 生產(chǎn)過程核算的任務(wù) ? 進(jìn)行生產(chǎn)費(fèi)用的核算 ? 有關(guān)勞動(dòng)資料耗費(fèi) ， 如固定資產(chǎn)折舊； ? 有關(guān)勞動(dòng)對(duì)象耗費(fèi)的費(fèi)用 ， 如各種原材料和輔助材料； ? 有關(guān)活勞動(dòng)耗費(fèi)的費(fèi)用 ， 如工資 、 工資附加費(fèi)； ? 其他純貨幣支出 ， 如水電費(fèi)；等等 。 （ 4） 15日 ， 以銀行存款歸還前欠東方工廠貨款 。增值稅率 17%。 ④ 材料入庫 借：原材料 6 500 貸：材料采購 — 乙材料 6 500 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 材料采購、入庫的基本賬務(wù)處理 采購結(jié)算貨款時(shí)： 借：材料采購 — 材料 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款（現(xiàn)購業(yè)務(wù)） 應(yīng)付賬款（賒購業(yè)務(wù)） 應(yīng)付票據(jù)（賒購 —— 商業(yè)匯票結(jié)算） 貸方科目根據(jù)結(jié)算情況選擇 材料入庫后，會(huì)計(jì)人員做賬： 借：原材料 — 材料 貸：材料采購 — 材料 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 知識(shí)點(diǎn)： 采購費(fèi)用的分配 —— 一次購入多種或多類材料 ， 發(fā)生一筆采購費(fèi)用 。 借：應(yīng)付賬款 — 北方工廠 7 020 貸：銀行存款 7 020 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 ③ 償還貨款 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 知識(shí)點(diǎn)： 采購成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn) ? 采購成本的組成 ? 采購成本＝材料買價(jià)＋采購費(fèi)用 ? 采購成本的歸集 ? 在實(shí)際工作中，采購成本的歸集是通過 “ 材料采購 ” 明細(xì)賬進(jìn)行歸集。由購買者支付 ， 銷售者代收代交 。 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 二 、 供應(yīng)過程核算所需設(shè)置的賬戶 ① 性質(zhì)：負(fù)債類科目 ② 用途：用來核算企業(yè)應(yīng)交的各種稅費(fèi) 。 ③ 結(jié)構(gòu)： （ 見下頁 ） ④ 明細(xì)賬戶的設(shè)置：按照客戶單位名稱設(shè)置 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 應(yīng)付賬款 借（ ） 貸（ +） 本期減少額： 實(shí)際支付給供貨單位的貨款 期初余額： 前期的應(yīng)付賬款 本期增加額： 購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng) 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額： 尚未支付的應(yīng)付賬款 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 二 、 供應(yīng)過程核算所需設(shè)置的賬戶 3. 應(yīng)付票據(jù) ① 性質(zhì)：負(fù)債類賬戶 ② 用途：反映和監(jiān)督公司因購買材料 、 商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出 、 承兌的商業(yè)匯票 ， 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 。 第三節(jié) 資金進(jìn)入企業(yè)的核算 借：銀行存款 60 000 貸：短期借款 60 000 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 企業(yè) 供應(yīng)商 倉 庫 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 一 、 供應(yīng)過程核算的任務(wù) ? 用貨幣資金購買材料 ， 形成生產(chǎn)儲(chǔ)備 ， 借以保證生產(chǎn)過程的不斷進(jìn)行 。 ? 期限在一年以上的各種借款 ， 為長期借款 。 第三節(jié) 資金進(jìn)入企業(yè)的核算 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 一、接受投資的核算 【 例 】 企業(yè)收到 H公司投入的貨幣資金 350 000元 ， 款項(xiàng)存入銀行 。 公允價(jià)值，是指