【正文】 尚未完成所有工序的各項在產(chǎn)品的成本 本期貸方發(fā)生額 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 基礎(chǔ)會計學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 二 、 生產(chǎn)過程核算所需設(shè)置的賬戶 ① 性質(zhì)：成本費用類賬戶 ② 用途：用來核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用 。 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 2 000 — B產(chǎn)品 4 400 制造費用 660 貸：原材料 7 060 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 基礎(chǔ)會計學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 應(yīng)付職工薪酬 生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資 生產(chǎn)車間管理人員工資 管理部門管理人員工資 銷售部門銷售人員工資 基建部門基建人員工資 企業(yè)應(yīng)付工資 工人工作地點、崗位 成本歸屬 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品 制造費用 管理費用 銷售費用 在建工程 基礎(chǔ)會計學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 工資費用的結(jié)轉(zhuǎn)： 借：生產(chǎn)成本 —— 產(chǎn)品 （ 車間生產(chǎn)工人工資 ） 制造費用 （ 車間管理人員工資 ） 管理費用 （ 企業(yè)管理人員工資 ） 銷售費用 （ 企業(yè)銷售機構(gòu)人員工資 ） 在建工程 （ 企業(yè)基建人員工資 ） 貸：應(yīng)付職工薪酬 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 基礎(chǔ)會計學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 【 例 2】 企業(yè)本月應(yīng)付職工工資如下：制造 A產(chǎn)品工人工資 700元 ，B產(chǎn)品工人工資 1000元 ， 制造部門管理人員工資 300元 。 ★ 兩個賬戶結(jié)構(gòu)相反，是為了便于比較，計算固定資凈值。 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 基礎(chǔ)會計學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） ? 制造費用的分配 ?分配的標準： ?生產(chǎn)工時、機器工時、生產(chǎn)工人工資等。 二 、 資料：新華工廠 5月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù) : 1. 用現(xiàn)金購買辦公用品 450元 ， 其中車間辦公用品 200元 ， 企業(yè)管理部門辦公用品 250元 。 三 、 要求：根據(jù)資料編制會計分錄 。 （ 3）賬戶結(jié)構(gòu) （ 4）明細賬戶的設(shè)置：按照產(chǎn)品類別設(shè)置明細賬。 借：銀行存款 11 700 貸：應(yīng)收賬款 11 700 基礎(chǔ)會計學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 【 例 6】 企業(yè)銷售 A產(chǎn)品 30件 ， 每件售價 300元 ， 按規(guī)定計算應(yīng)交增值稅 1530元 ， 產(chǎn)品已發(fā)出并收到購貨單位開出并承兌的商業(yè)匯票一張 。 借：主營業(yè)務(wù)成本 2 000 貸：庫存商品 — B 2 000 基礎(chǔ)會計學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 。 借：應(yīng)收賬款 11 700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 700 【 例 4】 結(jié)轉(zhuǎn) B產(chǎn)品成本 ， 企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計算 B產(chǎn)品的單位平均成本為 200 元 。 ? 第二是與銷售收入配比的銷售成本、銷售稅金以及銷售費用等資金的耗費。 7. 假定上述車間發(fā)生的間接費用是為了管理和組織 A、 B兩種產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 生產(chǎn)成本 — B 1060 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 2 000 — B產(chǎn)品 4 400 制造費用 660 貸：原材料 7 060 例 1 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 700 — B產(chǎn)品 1 000 制造費用 300 貸：應(yīng)付職工薪酬 2 000 例 2借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 1 050 — B產(chǎn)品 1 500 貸：制造費用 2 550 例 5材料 ① ： 4400 直接人工 ② ： 1000 制造費用 ⑩ ： 1500 借方發(fā)生額 ： 6900 B產(chǎn)品生產(chǎn)成本 = 期初在產(chǎn)品1060 + 直接材料4400 + 直接人工1000 + 制造費用1500 = 7960 庫存商品 — B 借：庫存商品 — B產(chǎn)品 7 960 貸：生產(chǎn)成本 — B產(chǎn)品 7 960 基礎(chǔ)會計學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 【 例 7】 企業(yè)本月期初 B產(chǎn)品在產(chǎn)品 20件 ， 成本 1060元 ， 月末完工 B產(chǎn)品 100件 ， 并已驗收入庫 。 ?制造部門管理人員的工資及福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性、修理期間的停工損失等。 ?會計上用 “ 累計折舊 ” 賬戶進行反映和核算 基礎(chǔ)會計學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） ? “ 累計折舊 ” 賬戶 ?它是 “ 固定資產(chǎn) ” 的抵減賬戶，是專門用來反映固定資產(chǎn)已磨損的價值并調(diào)整固定資產(chǎn)原始價值的賬戶。 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 基礎(chǔ)會計學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 制造費用 原材料 生產(chǎn)成本 庫存商品 銀行存款等 應(yīng)付職工薪酬 1 2 3 直接費用 間接費用 費用分配 4 基礎(chǔ)會計學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 三 、 生產(chǎn)過程基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 （ 二 ） 生產(chǎn)過程費用的歸集及分配 ? 注意 ? 材料費用的歸集應(yīng)按材料耗用的地點和部門進行歸集 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 基礎(chǔ)會計學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 材料 生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品 生產(chǎn)車間一般耗用 原材料減少 材料使用地點、用途 成本歸屬 生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品 制造費用 材料用途與記入的相應(yīng)賬戶 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 借：生產(chǎn)成本 —— 產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料） 制造費用 （車間一般耗用材料） 貸：原材料 —— 材料 基礎(chǔ)會計學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 【 例 1】 企業(yè)根據(jù)當(dāng)月領(lǐng)料憑證 ， 編制領(lǐng)料憑證匯總表 。 基礎(chǔ)會計學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 一 、 生產(chǎn)過程核算的任務(wù) ? 確定產(chǎn)品的制造成本 ——制造成本法下 ， 產(chǎn)品制造成本項目主要包括： ? 直接材料費 ? 直接人工費 ? 制造費用 基礎(chǔ)會計學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 一 、 生產(chǎn)過程核算的任務(wù) ? 確定產(chǎn)品的制造成本 直接投入 的費用 直接材料費 直接人工費 生產(chǎn)成本 — 甲 間接投入 的費用 直接 …… 制造費用 庫存商品 — 甲 基礎(chǔ)會計學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 二 、 生產(chǎn)過程核算所需設(shè)置的賬戶 ? 設(shè)置反映生產(chǎn)過程進行情況的賬戶 ? “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶 ? “ 制造費用 ” 賬戶 ? 涉及的其他相關(guān)賬戶： “ 庫存商品 ” 、 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 、 “ 累計折舊 ” 賬戶等 。 其中甲種材料 1600千克 ， 單價 10元每千克 ， 共計16 000元；乙種材料 800千克 ， 單價 16元每千克 ， 共計 12 800元；合計 28 800元 。 ? 采購成本的結(jié)轉(zhuǎn) ? 就是材料采購業(yè)務(wù)結(jié)束，材料已經(jīng)入庫，并已計算出材料采購成本，會計上將在途材料轉(zhuǎn)入庫存材料。 ③ 結(jié)構(gòu)： ④ 明細賬戶的設(shè)置：按照稅金費的種類 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 —— 應(yīng)交增值稅 基礎(chǔ)會計學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 二 、 供應(yīng)過程核算所需設(shè)置的賬戶 —— 應(yīng)交增值稅 ? 增值稅 是對商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值進行征稅 ， 實行稅款抵扣的一種流轉(zhuǎn)稅 。 ? 供應(yīng)過程的核算就是要運用會計方法對這一過程進行反映和監(jiān)督 。 同時收到牡丹公司投入的新設(shè)備一臺 ， 該項設(shè)備所確認的價值為 600 000元 。 重置成本，是指在當(dāng)前生產(chǎn)條件和市場供求狀態(tài)下，重新購置某項相同或類似持有資產(chǎn)所需發(fā)生的全部支出。 ? 按應(yīng)計基礎(chǔ)處理有關(guān)收入與費用的經(jīng)濟業(yè)務(wù) ， 將使各有關(guān)會計期間損益的確定都更為合理 。 （ 二 ） 會計確認的種類 ? 現(xiàn)金收付基礎(chǔ) ——收付實現(xiàn)制 ? 應(yīng)計基礎(chǔ) ——權(quán)責(zé)發(fā)生制 基礎(chǔ)會計學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） ※ 問題提出 ? 對象 ——收入與費用的確認 ? 條件 ——收入的取得和費用的形成與其款項收付不在同一期間 ? 依據(jù) ——會計期間假設(shè) 20 年 6月 12日銷售商品 80萬元，7月 20日收到貨款。 基礎(chǔ)會計學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第一節(jié) 會計確認與會計計量 一、會計確認 （二）會計確認的分類 —— 初始確認、再確認 會計記錄 會計報告 經(jīng) 濟 交 易 與 事 項 會 計 信 息 使 用 者 (賬戶 ) (財務(wù)報表 ) 初始確認 再確認 基礎(chǔ)會計學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第一節(jié) 會計確認與會計計量 一、會計確認 （二）會計確認的分類 —— 初始確認、后續(xù)確認、終止確認 以機器設(shè)備為例： 購入機器設(shè)備 使用機器設(shè)備 機器設(shè)備報廢 初始確認 后續(xù)確認 終止確認 基礎(chǔ)會計學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第一節(jié) 會計確認與會計計量 一、會計確認 （三）會計確認的 基本 標準 （ definition） —— 被確認的項目 符合某一要素的定義 （ measurability） —— 具有可靠的計量屬性（計價標準）并能客觀地加以計量 （ relevance） —— 實質(zhì)性地影響決策行為 （ reliability）