【文章內容簡介】 = 2022 + 3000 ? 甲材料應分 配的采購費用 = 2022 = 400 ? 乙材料應分 配的采購費用 = 3000 = 600 ? 借：材料采購 — 甲材料 400 — 乙材料 600 貸：銀行存款 1 000 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 練習題 : （ 1） 6日 ， 向東方工廠購進下列原材料 ， 未驗收入庫 ， 貨款尚未支付 。增值稅率 17%。 其中甲種材料 1600千克 ， 單價 10元每千克 ， 共計16 000元；乙種材料 800千克 ， 單價 16元每千克 ， 共計 12 800元；合計 28 800元 。 （ 2） 以現金支付上述材料運費 480元 ， 運達倉庫的裝卸費 240元 。 （ 3） 驗收后 ， 材料按實際成本轉賬 。 （ 4） 15日 ， 以銀行存款歸還前欠東方工廠貨款 。 （ 5） 17日 ， 從外地光明工廠購入材料 11100元 ， 其中甲種材料 550千克 ，單價 10元每千克；乙種材料 350千克 ， 單價 16元每千克 ， 貨款以銀行存款支付 ， 材料未到 （ 增值稅率 17%） 。 （ 6） 20日 ， 上述材料運到 ， 以現金支付運費 180元 ， 以銀行存款支付裝卸搬運費 540元 。 （ 7） 上述材料按實際成本轉賬 。 第四節(jié) 供應過程賬戶設置及其運用 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 勞動對象：材料 勞動資料：固定資產等 活勞動：人工 其他支出： 如水電費 ?? 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 加工車間 原材料倉庫 產成品倉庫 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 一 、 生產過程核算的任務 ? 進行生產費用的核算 ? 有關勞動資料耗費 ， 如固定資產折舊； ? 有關勞動對象耗費的費用 ， 如各種原材料和輔助材料； ? 有關活勞動耗費的費用 ， 如工資 、 工資附加費； ? 其他純貨幣支出 ， 如水電費；等等 。 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 一 、 生產過程核算的任務 ? 確定產品的制造成本 ——制造成本法下 ， 產品制造成本項目主要包括： ? 直接材料費 ? 直接人工費 ? 制造費用 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 一 、 生產過程核算的任務 ? 確定產品的制造成本 直接投入 的費用 直接材料費 直接人工費 生產成本 — 甲 間接投入 的費用 直接 …… 制造費用 庫存商品 — 甲 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 二 、 生產過程核算所需設置的賬戶 ? 設置反映生產過程進行情況的賬戶 ? “ 生產成本 ” 賬戶 ? “ 制造費用 ” 賬戶 ? 涉及的其他相關賬戶： “ 庫存商品 ” 、 “ 應付職工薪酬 ” 、 “ 累計折舊 ” 賬戶等 。 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 二 、 生產過程核算所需設置的賬戶 ① 性質：成本費用類賬戶 ② 用途：用來核算企業(yè)進行工業(yè)性生產 ， 包括各種產品 、 自制材料 、 自制工具 、 自制設備等所發(fā)生的各項費用 。 ③ 結構： ④ 明細科目的設置：按生產的產品分類 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 生產成本 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 月初在產品實際成本 本期增加額： 為制造產品發(fā)生的：直接材料、直接人工、制造費用 本期減少額： 已驗收入庫的產品、自制半成品的實際成本 本期借方發(fā)生額 期末余額： 尚未完成所有工序的各項在產品的成本 本期貸方發(fā)生額 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 二 、 生產過程核算所需設置的賬戶 ① 性質：成本費用類賬戶 ② 用途：用來核算企業(yè)為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用 。 如： 工資和福利費 、 折舊費 、 修理費 、 辦公費 、 水電費 、 機物料消耗 、 勞動保護費等 。 ③ 結構： ④ 明細科目的設置：按不同的車間 、 部門設置 ， 并按費用明細項目分欄 。 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 制造費用 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 一般無期初余額 本期增加額： 各項間接費用的發(fā)生數：間接材料、間接人工其他間接費用 本期減少額： 分配計入有關成本計算對象的間接費用 本期借方發(fā)生額 期末余額： 期末一般無余額 本期貸方發(fā)生額 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 二 、 生產過程核算所需設置的賬戶 3. 庫存商品 ① 性質：資產類賬戶 ② 用途：用來核算企業(yè)庫存各種產成品成本增減變動情況 。 ③ 結構： ④ 明細科目的設置：按產成品的種類 、 品名和規(guī)格設置 。 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 庫存商品 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 期初庫存產品生產成本 本期增加額： 已經驗收入庫產成品生產成本 本期減少額： 發(fā)出產品的生產成本 本期借方發(fā)生額 期末余額： 庫存產成品的生產成本 本期貸方發(fā)生額 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 三 、 生產過程基本經濟業(yè)務的核算 （ 一 ） 生產過程核算圖 ? 生產過程費用的核算有兩個內容 ? 一是歸集和分配一定時期內企業(yè)生產過程中發(fā)生的各項費用 ， 如材料 、 工資 、 福利費 、 折舊費 、 修理費等； ? 二是按一定種類的產品匯總各項費用 ， 最終計算出各種產品的制造成本 。 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 制造費用 原材料 生產成本 庫存商品 銀行存款等 應付職工薪酬 1 2 3 直接費用 間接費用 費用分配 4 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 三 、 生產過程基本經濟業(yè)務的核算 （ 二 ） 生產過程費用的歸集及分配 ? 注意 ? 材料費用的歸集應按材料耗用的地點和部門進行歸集 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 材料 生產車間生產產品 生產車間一般耗用 原材料減少 材料使用地點、用途 成本歸屬 生產成本 — 產品 制造費用 材料用途與記入的相應賬戶 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 借：生產成本 —— 產品 （生產產品耗用材料） 制造費用 （車間一般耗用材料） 貸：原材料 —— 材料 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 【 例 1】 企業(yè)根據當月領料憑證 ， 編制領料憑證匯總表 。 生產產品耗用： A產品耗用甲材料 1000千克 ， 單價 ； B產品耗用乙材料 4000千克 ， 單價 ；車間一般耗用乙材料 600千克 ，單價 。 借：生產成本 — A產品 2 000 — B產品 4 400 制造費用 660 貸：原材料 7 060 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 應付職工薪酬 生產車間生產工人工資 生產車間管理人員工資 管理部門管理人員工資 銷售部門銷售人員工資 基建部門基建人員工資 企業(yè)應付工資 工人工作地點、崗位 成本歸屬 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 生產成本 — 產品 制造費用 管理費用 銷售費用 在建工程 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 工資費用的結轉： 借：生產成本 —— 產品 （ 車間生產工人工資 ） 制造費用 （ 車間管理人員工資 ） 管理費用 （ 企業(yè)管理人員工資 ） 銷售費用 （ 企業(yè)銷售機構人員工資 ） 在建工程 （ 企業(yè)基建人員工資 ） 貸：應付職工薪酬 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 【 例 2】 企業(yè)本月應付職工工資如下：制造 A產品工人工資 700元 ，B產品工人工資 1000元 ， 制造部門管理人員工資 300元 。 借：生產成本 — A產品 700 — B產品 1 000 制造費用 300 貸：應付職工薪酬 2 000 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 【 例 3】 以銀行存款發(fā)放工資 2022元 。 借： 應付職工薪酬 2 000 貸：銀行存款 2 000 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） ? 固定資產概念 ?是指為生產商品、提供勞務、出租或進行經營管理而持有的，且使用壽命超過一個會計年度的有形資產。如房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。 ?不包括投資性房地產以及作為存貨的有形資產。