【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 = 2022 + 3000 ? 甲材料應(yīng)分 配的采購(gòu)費(fèi)用 = 2022 = 400 ? 乙材料應(yīng)分 配的采購(gòu)費(fèi)用 = 3000 = 600 ? 借：材料采購(gòu) — 甲材料 400 — 乙材料 600 貸：銀行存款 1 000 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 練習(xí)題 : （ 1） 6日 ， 向東方工廠購(gòu)進(jìn)下列原材料 ， 未驗(yàn)收入庫(kù) ， 貨款尚未支付 。增值稅率 17%。 其中甲種材料 1600千克 ， 單價(jià) 10元每千克 ， 共計(jì)16 000元；乙種材料 800千克 ， 單價(jià) 16元每千克 ， 共計(jì) 12 800元；合計(jì) 28 800元 。 （ 2） 以現(xiàn)金支付上述材料運(yùn)費(fèi) 480元 ， 運(yùn)達(dá)倉(cāng)庫(kù)的裝卸費(fèi) 240元 。 （ 3） 驗(yàn)收后 ， 材料按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬 。 （ 4） 15日 ， 以銀行存款歸還前欠東方工廠貨款 。 （ 5） 17日 ， 從外地光明工廠購(gòu)入材料 11100元 ， 其中甲種材料 550千克 ，單價(jià) 10元每千克；乙種材料 350千克 ， 單價(jià) 16元每千克 ， 貨款以銀行存款支付 ， 材料未到 （ 增值稅率 17%） 。 （ 6） 20日 ， 上述材料運(yùn)到 ， 以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi) 180元 ， 以銀行存款支付裝卸搬運(yùn)費(fèi) 540元 。 （ 7） 上述材料按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬 。 第四節(jié) 供應(yīng)過(guò)程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 勞動(dòng)對(duì)象：材料 勞動(dòng)資料：固定資產(chǎn)等 活勞動(dòng)：人工 其他支出： 如水電費(fèi) ?? 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 加工車(chē)間 原材料倉(cāng)庫(kù) 產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù) 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 一 、 生產(chǎn)過(guò)程核算的任務(wù) ? 進(jìn)行生產(chǎn)費(fèi)用的核算 ? 有關(guān)勞動(dòng)資料耗費(fèi) ， 如固定資產(chǎn)折舊； ? 有關(guān)勞動(dòng)對(duì)象耗費(fèi)的費(fèi)用 ， 如各種原材料和輔助材料； ? 有關(guān)活勞動(dòng)耗費(fèi)的費(fèi)用 ， 如工資 、 工資附加費(fèi)； ? 其他純貨幣支出 ， 如水電費(fèi)；等等 。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 一 、 生產(chǎn)過(guò)程核算的任務(wù) ? 確定產(chǎn)品的制造成本 ——制造成本法下 ， 產(chǎn)品制造成本項(xiàng)目主要包括： ? 直接材料費(fèi) ? 直接人工費(fèi) ? 制造費(fèi)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 一 、 生產(chǎn)過(guò)程核算的任務(wù) ? 確定產(chǎn)品的制造成本 直接投入 的費(fèi)用 直接材料費(fèi) 直接人工費(fèi) 生產(chǎn)成本 — 甲 間接投入 的費(fèi)用 直接 …… 制造費(fèi)用 庫(kù)存商品 — 甲 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 二 、 生產(chǎn)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶 ? 設(shè)置反映生產(chǎn)過(guò)程進(jìn)行情況的賬戶 ? “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶 ? “ 制造費(fèi)用 ” 賬戶 ? 涉及的其他相關(guān)賬戶： “ 庫(kù)存商品 ” 、 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 、 “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶等 。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 二 、 生產(chǎn)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶 ① 性質(zhì)：成本費(fèi)用類(lèi)賬戶 ② 用途：用來(lái)核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn) ， 包括各種產(chǎn)品 、 自制材料 、 自制工具 、 自制設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 。 ③ 結(jié)構(gòu)： ④ 明細(xì)科目的設(shè)置：按生產(chǎn)的產(chǎn)品分類(lèi) 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 生產(chǎn)成本 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 月初在產(chǎn)品實(shí)際成本 本期增加額： 為制造產(chǎn)品發(fā)生的：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用 本期減少額： 已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品、自制半成品的實(shí)際成本 本期借方發(fā)生額 期末余額： 尚未完成所有工序的各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本 本期貸方發(fā)生額 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 二 、 生產(chǎn)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶 ① 性質(zhì)：成本費(fèi)用類(lèi)賬戶 ② 用途：用來(lái)核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用 。 如： 工資和福利費(fèi) 、 折舊費(fèi) 、 修理費(fèi) 、 辦公費(fèi) 、 水電費(fèi) 、 機(jī)物料消耗 、 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等 。 ③ 結(jié)構(gòu)： ④ 明細(xì)科目的設(shè)置：按不同的車(chē)間 、 部門(mén)設(shè)置 ， 并按費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目分欄 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 制造費(fèi)用 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 一般無(wú)期初余額 本期增加額： 各項(xiàng)間接費(fèi)用的發(fā)生數(shù)：間接材料、間接人工其他間接費(fèi)用 本期減少額： 分配計(jì)入有關(guān)成本計(jì)算對(duì)象的間接費(fèi)用 本期借方發(fā)生額 期末余額： 期末一般無(wú)余額 本期貸方發(fā)生額 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 二 、 生產(chǎn)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶 3. 庫(kù)存商品 ① 性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶 ② 用途：用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存各種產(chǎn)成品成本增減變動(dòng)情況 。 ③ 結(jié)構(gòu)： ④ 明細(xì)科目的設(shè)置：按產(chǎn)成品的種類(lèi) 、 品名和規(guī)格設(shè)置 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 庫(kù)存商品 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 期初庫(kù)存產(chǎn)品生產(chǎn)成本 本期增加額： 已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)成品生產(chǎn)成本 本期減少額： 發(fā)出產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 本期借方發(fā)生額 期末余額： 庫(kù)存產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本 本期貸方發(fā)生額 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 三 、 生產(chǎn)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 （ 一 ） 生產(chǎn)過(guò)程核算圖 ? 生產(chǎn)過(guò)程費(fèi)用的核算有兩個(gè)內(nèi)容 ? 一是歸集和分配一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 ， 如材料 、 工資 、 福利費(fèi) 、 折舊費(fèi) 、 修理費(fèi)等； ? 二是按一定種類(lèi)的產(chǎn)品匯總各項(xiàng)費(fèi)用 ， 最終計(jì)算出各種產(chǎn)品的制造成本 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 制造費(fèi)用 原材料 生產(chǎn)成本 庫(kù)存商品 銀行存款等 應(yīng)付職工薪酬 1 2 3 直接費(fèi)用 間接費(fèi)用 費(fèi)用分配 4 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 三 、 生產(chǎn)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 （ 二 ） 生產(chǎn)過(guò)程費(fèi)用的歸集及分配 ? 注意 ? 材料費(fèi)用的歸集應(yīng)按材料耗用的地點(diǎn)和部門(mén)進(jìn)行歸集 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 材料 生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品 生產(chǎn)車(chē)間一般耗用 原材料減少 材料使用地點(diǎn)、用途 成本歸屬 生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品 制造費(fèi)用 材料用途與記入的相應(yīng)賬戶 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 借：生產(chǎn)成本 —— 產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料） 制造費(fèi)用 （車(chē)間一般耗用材料） 貸：原材料 —— 材料 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 【 例 1】 企業(yè)根據(jù)當(dāng)月領(lǐng)料憑證 ， 編制領(lǐng)料憑證匯總表 。 生產(chǎn)產(chǎn)品耗用： A產(chǎn)品耗用甲材料 1000千克 ， 單價(jià) ； B產(chǎn)品耗用乙材料 4000千克 ， 單價(jià) ；車(chē)間一般耗用乙材料 600千克 ，單價(jià) 。 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 2 000 — B產(chǎn)品 4 400 制造費(fèi)用 660 貸：原材料 7 060 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 應(yīng)付職工薪酬 生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)工人工資 生產(chǎn)車(chē)間管理人員工資 管理部門(mén)管理人員工資 銷(xiāo)售部門(mén)銷(xiāo)售人員工資 基建部門(mén)基建人員工資 企業(yè)應(yīng)付工資 工人工作地點(diǎn)、崗位 成本歸屬 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 在建工程 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 工資費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)： 借：生產(chǎn)成本 —— 產(chǎn)品 （ 車(chē)間生產(chǎn)工人工資 ） 制造費(fèi)用 （ 車(chē)間管理人員工資 ） 管理費(fèi)用 （ 企業(yè)管理人員工資 ） 銷(xiāo)售費(fèi)用 （ 企業(yè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資 ） 在建工程 （ 企業(yè)基建人員工資 ） 貸：應(yīng)付職工薪酬 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 【 例 2】 企業(yè)本月應(yīng)付職工工資如下：制造 A產(chǎn)品工人工資 700元 ，B產(chǎn)品工人工資 1000元 ， 制造部門(mén)管理人員工資 300元 。 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 700 — B產(chǎn)品 1 000 制造費(fèi)用 300 貸：應(yīng)付職工薪酬 2 000 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 【 例 3】 以銀行存款發(fā)放工資 2022元 。 借： 應(yīng)付職工薪酬 2 000 貸：銀行存款 2 000 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） ? 固定資產(chǎn)概念 ?是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理而持有的，且使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。如房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 ?不包括投資性房地產(chǎn)以及作為存貨的有形資產(chǎn)。