【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 方發(fā)生額之和＝所有賬戶本期貸方發(fā)生額之和 所有賬戶期末借方余額之和＝所有賬戶期末貸方余額之和 返 回 第四章 會(huì)計(jì)憑證與賬簿 第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 一 、 會(huì)計(jì)憑證的含義 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ， 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 ， 作為記賬依據(jù)的書面證明 。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生 原始憑證 記賬憑證 賬簿 會(huì)計(jì)報(bào)表 二、會(huì)計(jì)憑證分類 會(huì)計(jì)憑證 原始憑證 記賬憑證 按來(lái)源不同分 外來(lái)憑證 自制憑證 按填制方法分 一次憑證 累計(jì)憑證 匯總憑證 按反映業(yè)務(wù)的數(shù)量不同分 按用途不同分 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 單項(xiàng)憑證 匯總憑證 三 原始憑證的填制和審核 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案 （一）原始憑證的基本內(nèi)容 （二）原始憑證的填制要求 一般要求： 填制內(nèi)容真實(shí)可靠 內(nèi)容完整，手續(xù)齊備 填制規(guī)范 編制及時(shí) 具體要求： P111 （三）原始憑證的審核 審核原始憑證記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行審核 審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性 審核原始憑證的完整性和正確性 （一）記賬憑證的基本內(nèi)容 （二）記賬憑證的填制要求 記賬憑證是根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的。 填制一般要求： 以審核無(wú)誤的原始憑證作為填制記賬憑證的依據(jù)。 內(nèi)容要完整、手續(xù)要齊備。 分類正確，正確填寫會(huì)計(jì)分錄。 記賬憑證按月應(yīng)連續(xù)編號(hào)。 填制原始憑證的具體要求：見 P115 （三）記賬憑證的填制方法 收款憑證的填制 付款憑證的填制 轉(zhuǎn)帳憑證的填制 （四）記賬憑證的審核 記賬憑證是否附有原始憑證；所附原始憑證的張數(shù)是否與記賬憑證所列附件張數(shù)相符：所附原始憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與記賬憑證是否相符；兩者金額合計(jì)應(yīng)核對(duì)相等。 記賬憑證中所列應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)汁科目和金額是否正確；對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清楚。 記賬憑證中所列項(xiàng)目是否填寫完整；有關(guān)人員的簽章是否齊全。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案 四、 記賬憑證的填制和審核 五、 會(huì)計(jì)憑證的書寫、傳遞和保管 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿 會(huì)計(jì)賬簿的含義 會(huì)計(jì)賬簿是由許多具有專門格式而又相互連接在一起的賬頁(yè)組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍。 會(huì)計(jì)賬簿的種類 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案 賬簿按用途 序時(shí)賬簿：按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序、逐日逐筆連續(xù)登記的賬簿 備查賬簿 分類賬簿 總分類賬 明細(xì)分類賬 訂本賬 ：在啟用前，將順序編號(hào)的賬頁(yè)固定裝訂成冊(cè)的賬簿 活頁(yè)賬：將分散的賬頁(yè)放在賬夾中，可以隨時(shí)增、減賬頁(yè) 卡片賬 賬簿按外表 形式 （一）會(huì)計(jì)賬簿的種類 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案 （ 1）總賬的設(shè)置 外表形式：采用“訂本式” 賬頁(yè)格式：采用“三欄式”或“多欄式”賬頁(yè) （ 2）明細(xì)賬的設(shè)置 賬頁(yè)格式：采用“三欄式”或“多欄式”賬頁(yè)外表形式：一般采用“活頁(yè)式”，也可采用“卡片式” 賬頁(yè)格式： 三欄式：只需進(jìn)行金額明細(xì)核算的資本、債權(quán)、債務(wù) 多欄式：借、貸方需設(shè)多欄反映的成本費(fèi)用、收入等 數(shù)量金額式：既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算財(cái) 產(chǎn)物資明細(xì)核算 橫線登記式：同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記在同一橫行內(nèi) 會(huì)計(jì)賬簿的登記 （ 1）登記賬簿的 基本要求 １、以審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù) ２、劃“ √”做過(guò)賬標(biāo)記 ３、書寫文字、數(shù)字一般占１／２格 ４、慎用“紅色墨水”記賬 ５、隔頁(yè)、跳行的處理 ６、余額欄的處理 ７、結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)的處理 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置 （二）會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 （ 2）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記 ① 現(xiàn)金日記賬的登記： ★ 記賬依據(jù)：現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證 ★ 記賬方法：出納員逐日逐筆登記，并逐日結(jié)出余額并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。 ② 銀行存 款日記賬的登記（同現(xiàn)金） （ 3）總賬、明細(xì)賬的登記 ① 總賬的登記：由會(huì)計(jì)核算程序決定，在第九賬介紹 ② 明細(xì)賬的登記 ★ 記賬依據(jù)：原始憑證和記賬憑證 ★ 記賬方法：逐筆登記或匯總登記 （ 4）總賬和明細(xì)賬的平行登記 平行登記的要點(diǎn) 同時(shí)期 同方向 同金額 啟用賬簿的規(guī)則 登記賬簿規(guī)則 錯(cuò)賬查找方法 錯(cuò)賬查找的方法 （ 1）差錯(cuò)法 （ 2）尾數(shù)法 （ 3）除 2法 （ 4）除 9法 （三） 記賬的規(guī)則 四、更正錯(cuò)賬的方法 劃線更正法： 賬錯(cuò)、證未錯(cuò) 賬上錯(cuò)誤劃紅線注銷、更正 如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤 ， 而其所依據(jù)的記賬憑證無(wú)錯(cuò)誤 ， 即純屬賬簿記錄中的文字或數(shù)字上的筆誤 ， 可用劃線更正法予以更正 。 更正的方法是 ：先在 錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線 ， 以表示予以注銷 ， 然后 ， 將 正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字寫 在被注銷的文字或數(shù)字的 上方 ，并由記賬人員在更正處 蓋章 。 紅字更正法 (一） 記賬以后 ， 發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的 應(yīng)借 、 應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤 ， 那么應(yīng)用紅字更正法予以更正 。 更正時(shí) ， 應(yīng)先 用紅字 (金額用紅字 )填制一張會(huì)計(jì)分錄與原錯(cuò)誤記賬憑證相同的記賬憑證 ， 并據(jù)以用紅字登記入賬 ， 以沖銷原錯(cuò)誤的賬簿記錄 紅字更正法： 證錯(cuò)、賬也錯(cuò) 編寫紅字更正分錄和正確的藍(lán)字分錄并登賬 紅字更正法 (二） （多記了） 記賬以后 ， 發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額大于應(yīng)記金額 ， 而應(yīng)借 、 應(yīng)貸的 會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤 ， 也應(yīng)用紅字更正法予以更正 。 更正時(shí) ， 應(yīng)按 多記的金額用紅字 (金額用紅字 )填列一張應(yīng)借 、 應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目與原 錯(cuò)誤記賬憑證 相同 的記賬憑證 ， 并據(jù)以用紅字登記入賬 ， 以沖銷多記的金額 。 補(bǔ)充登記法 （少記了） 記賬以后 ， 如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿的 所記金額小于應(yīng)記金額 ， 而應(yīng)借 、 應(yīng)貸的 會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤 ， 應(yīng)用補(bǔ)充登記法予以更正 。 更正時(shí) ， 應(yīng) 按少記的金額用藍(lán)字填制一張 應(yīng)借 、 應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目與原 錯(cuò)誤記賬憑證 相同 的記賬憑證 ， 并據(jù)以登記入賬 ，以補(bǔ)充少記的金額 。 證、賬會(huì)計(jì)科目未錯(cuò)，只是金額少記 編寫差額藍(lán)字分錄并登賬，以補(bǔ)充登記差額 返 回 第五章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 籌集資金的核算 籌集資金的兩個(gè)來(lái)源渠道 實(shí)收資本 銀行存款 原材料 短期借款 固定資產(chǎn) 投入資本 借入資金 國(guó)家投資 法人投資 外商投資 個(gè)人投資 二、業(yè)務(wù)核算舉例 一、籌集資金的核算 第二節(jié) 供應(yīng)過(guò)程的核算 一、企業(yè)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 銀行存款 在途物資 原材料 銀行存款 材料采購(gòu) 原材料 應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi) 二、材料采購(gòu)成本的計(jì)算 材料采購(gòu)成本的構(gòu)成 購(gòu)入物資的采 購(gòu) 成本的構(gòu)成 買價(jià) 運(yùn)雜費(fèi) 途中的合理?yè)p耗 入庫(kù)前的挑選整理費(fèi) 購(gòu)買物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金 材料采購(gòu)成本的計(jì)算方法 （ 1）直接費(fèi)用直接計(jì)入各種物資的采購(gòu)成本，如：買價(jià)、稅金等 （ 2）不能分清收益對(duì)象的共同費(fèi)用，按外購(gòu)物資的重量、買價(jià)等比例分配計(jì)入各種物資的采購(gòu)成本。如：共同的采購(gòu)費(fèi)用。 計(jì)算公式為： 采購(gòu)費(fèi)用分配率 = 采購(gòu)費(fèi)用總額／物資總重量（或總買價(jià)） 某種物資應(yīng)負(fù)擔(dān)采購(gòu)費(fèi)用 =分配率 該種物資的重量 三、業(yè)務(wù)核算舉例 第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的核算 一、企業(yè)生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)的核算 核算內(nèi)容： 庫(kù)存商品 在產(chǎn)品 原材料 職工薪酬 固定資產(chǎn) 賬戶設(shè)置 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案 原材料 生產(chǎn)成本 應(yīng)付職工薪酬 制造費(fèi)用 累計(jì)折舊 管理費(fèi)用 庫(kù)存商品 二、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算 費(fèi)用與成本的概念 費(fèi)用，是指企業(yè)一定時(shí)期發(fā)生的各種支出和耗費(fèi) 成本，是將一定時(shí)期發(fā)生的費(fèi)用，按收益對(duì)象進(jìn)行歸集稱該對(duì)象的成本 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的成本項(xiàng)目及計(jì)算方法 費(fèi)用內(nèi)容 材料費(fèi) 人工費(fèi)