【文章內容簡介】 1。什么是會計年度 以一年為會計期間來反映企業(yè)的生產經營活動，稱為會計年度。 2。 我國會計年度的規(guī)定 1月 1日 ——12月 31日 會計年度再劃分為季度、月份，編制相關的會計報表 167。 2 收付實現制和權責發(fā)生制 一. 收付實現制 （現金制、實收實付制） 指每期 收入和費用的確定 ，均以 現金的實際收付為標準 ? 凡本期收到現金的收入，均視為本期收入；凡本期未收到現金的收入，均不作為本期收入。 ? 凡本期實際支付現金的費用，均視為本期費用；凡本期未實際支付現金的費用，均不作為本期費用。 二、權責發(fā)生制 （應計制、應收應付制） 指每期 收入和費用的確定 ，均以 應得收入權利的形成或應承擔費用的義務、責任 的實際發(fā)生 為標準 ? 凡在本期形成的收入權利，無論是否收到款項，均視為本期收入；凡不在本期形成的收入權利，即使收到現金，也不作為本期收入。 ? 凡屬本期應承擔義務和責任的費用，無論是否支付款項，均視為本期費用；凡不應由本期承擔義務和責任的費用，即使付出現金，也不作為本期費用。 例： P183 （預收半年的租金收入） 收入與費用的不同確認 ? 設 3月底收到第 2季度的租金 450元； 確認的收入金額 3月份 4月份 5月份 6月份 收付實現制 450 0 0 0 權責發(fā)生制 0 150 150 150 ? 設 3月底支付第 1季度的銀行借款利息 270元； 確認的費用金額 1月份 2月份 3月份 4月份 收付實現制 0 0 270 0 權責發(fā)生制 90 90 90 0 通常， ? 非營利組織采用收付實現制 ? 企業(yè)等營利組織采用權責發(fā)生制 167。 3 期末帳項調整 （一）預收收入 預收收入 —— 指貨款在本期收到并已入帳，但沒有提供商品或勞務，企業(yè)尚未形成收入的權利。 預收收入應在以后以商品或勞務償還，實際是負債 帳戶： “ 預收帳款 ” 帳戶 —— 負債類 借方：登記 a. 發(fā)出商品（勞務）的金額 b. 退還的預收貨款 貸方：登記收到的預收貨款 余額 ：若在 貸方，表示已收款但尚未發(fā)出的商品金額 若在 借方，表示應補收的貨款 例： P186 ? （預收 1年的租金收入的會計處理） （二） 應計收入 應計收入 —— 指企業(yè)已經取得收入的權利，但尚未收到款項的收入。 主要帳戶： 1. “ 應收帳款 ” 帳戶 —— 資產類 核算因銷售業(yè)務等形成的應收款項 “ 其他應收款” 帳戶 核算其他原因形成的應收款項，如職工借款，應收賠款等 借方：登記應收入的款項 貸方：登記已經收到的應收款 余額：在借方，表示尚未收回的應收款 例： P187， P188 ? （出租房已一月，租金未收） （三） 預付費用 已支付款項的費用 本期受益 → 記為本期費用 → 減少本期利潤 本期未受益 → 記為預付費用 → 轉為本期資產 主要帳戶 “待攤費用” 帳戶 —— 資產類 借方：登記已支付的（ 不屬本期負擔 ）的費用金額 貸方：登記已分攤的預付費用 余額：一般在借方，表示 尚未分攤的預付費用 的金額 注：分攤期超過 一年 的預付費用記入“遞延資產”帳戶核算 例： 1月 5日，以銀行存款支付本年度機器設備保險費 600元。 a. 1月 5日的會計分錄： 支付保險費 ： 借：待攤費用 600 貸：銀行存款 600 b. … 、 12月底的（ 調整 ）會計分錄： 分攤當月應負擔的保險費 ： 借：制造費用 50 貸：待攤費用 50 （四） 應計費用 本期受益、耗用費用 本期已付款 → 減少本期資產 本期未付款 → 增加本期負債 記入 本期費用 主要帳戶： 1. “其他應付款” —— 負債類帳戶 （ 自學 ） 2. “ 預提費用 ” 帳戶 —— 負債類帳戶 借方：登記支付的費用款項 貸方：登記本期提取的應計費用數量 余額：若在 貸 方 → 表示 尚未付款 的應計費用數量 若在 借 方 → 表示 超過應計費用 部分的 已付款 金額 例 ： 1月末，據估算本月應付銀行借款利息 100元。 （注：銀行利息結算日期為每季度最后一個月下旬） 會計分錄： 借：財務費用 100 貸：預提費用－應計利息 100 例 ： 2月末，據估算本月應付銀行借款利息 100元。 3月末，銀行通知已從本廠存款帳戶扣除 1 季度應付銀行利息 290元。 2月末 的會計分錄： 借：財務費用 100 貸：預提費用 －應計利息 100 3月末 的會計分錄： 借：財務費用 90 預提費用 －應計利息 200 貸：銀行存款 290 3. “ 應交稅金 ” 帳戶 —— 負債類帳戶 借方：登記實際繳納的稅金 貸方：登記應繳納的稅金 余額：一般在貸方，表示尚未繳納的稅金 明細帳：按稅金的種類設置 例 ： 5月 29日，經計算，本月應交營業(yè)稅 5000元。 借：主營業(yè)務稅金 5000 貸：應交稅金－營業(yè)稅 5000 例 ： 6月 4日，開出支票 5000元，繳納上月應交營業(yè)稅。 借：應交稅金－營業(yè)稅 5000 貸：銀行存款 5000 （五） 期末的其他帳項調整 如：固定資產折舊、壞帳準備金的計提、存貨盤盈、盤虧 ? 固定資產折舊 —— 固定資產的價值隨著使用磨損而逐漸減少，減少的價值轉移到產品成本或期間費用中，稱之為固定資產折舊。 主要帳戶 1. “ 固定資產 ” 帳戶 —— 資產類帳戶 借方：登記增加的固定資產 原值 貸方：登記減少的固定資產 原值 余額：在借方，表示企業(yè)現有固定資產的 總原值 “ 累計折舊 ” 帳戶 ——資產類帳戶 核算固定資產因折舊而減少的價值 借方：登記被注銷的固定資產原來提取的折舊費 貸方：登記提取的固定資產折舊費 余額：在貸方，表示累計提取的折舊費。 固定資產凈值＝固定資產原值－累計折舊金額 ＝“固定資產”借方余額－“累計折舊”貸方余額 例 ：企業(yè)購入不需安裝的新設備一臺，買價 10萬元，增值稅率 17％，運費 800元，款付訖。 分錄 為： 借：固定資產 117800 貸：銀行存款 117800 例 ：經計算，本月提取固定資產折舊 5000元，其中生產部門4300元，行政管理部門 700元。 分錄 為： 借：制造費用 4300 管理費用 700 貸：累計折舊 5000 第八章 結帳與利潤的確定 167。 1 結帳 一、結帳的內容和準備工作 結帳 內容： （ 1）結算 損益類帳戶 中的各種收入、費用帳戶，據以計算 確定本期損益（利潤） ，揭示本期經營成果 （ 2）結算各種 資產 （包含 成本 ）、 負債 和 所有者權益類帳戶，分別結出本期發(fā)生額和余額，確定本期期末的資產負債及所有者權益 準備工作： （ 1）檢查是否所有 經濟業(yè)務均已入帳 （ 2）檢查是否進行期末 帳項調整 （ 3）檢查是否 帳帳相符、帳證相符、帳實相符 二、收入、費用類帳戶的結帳 ? 結出本期發(fā)生額、余額 ?收入類帳戶余額在貸方 ?費用類帳戶余額在借方 ? 將余額轉入“本年利潤”帳戶 收入類帳戶結帳圖示 P204，圖 8－ 1 費用類帳戶結帳圖示 P205，圖 8－ 2 （見下頁） 費用類帳戶結帳圖示 帳戶名稱：營業(yè)費用 19 4年 憑證號數 摘 要 借方 貸方 借 余額 月 日 貸 3 4 (略 ) 付運輸費 2000 借 2000 10 付裝卸費 8000 借 10000 20 付 費 1000 借 20000 . . . 借 借 119500 30 付 費 500 借 120000 3 31 轉入本年利潤帳戶 120000 平 0 3 31 本期發(fā)生額及期末余額 120000 120000 平 0 4 1 付 費 1400 借 1400 3 付 費 350 借 1750 三、支出、負債、所有者權益類帳戶的結帳 ? （一）月度結帳 P206 圖 8－ 3 ? （二）年度結帳 P207 圖 8－ 4 資產、負債、所有者權益類帳戶月度結帳圖示 帳戶名稱：應收帳款 19 4年 憑證號數 摘 要 借方 貸方 借 余額 月 日 貸 1 1 (略 ) 上年結轉 借 210000 5 賒銷產品 300000 借 510000 10 收到欠款 270000 借 240000 . . . 200 借 借 200000 30 賒銷產品 50000 借 250000 1 31 本期發(fā)生額及期末余額 980000 940000 借 250000 2 1 期初余額 借 250000 3 收到 欠款 160000 借 90000 167。 2 利潤總額的確定 一 、利潤總額的構成 ? （稅前）利