【正文】 借：銀行存款 10 530 貸：應(yīng)收票據(jù) 10 530 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第六節(jié) 銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 二 、 銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算 ※ 銷售過(guò)程賬務(wù)處理 借方科目根據(jù)結(jié)算情況選擇 銷售的賬務(wù)處理： 借：銀行存款 （ 現(xiàn)銷業(yè)務(wù) ） 應(yīng)收賬款 （ 普通賒銷業(yè)務(wù) ） 應(yīng)收票據(jù) （ 賒銷業(yè)務(wù) — 商業(yè)匯票結(jié)算 ） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 成本結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第六節(jié) 銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 二 、 銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算 ※ 預(yù)收 銷售訂金的銷售過(guò)程的核算 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 增（銷） 銀行存款 預(yù)收賬款 1 2 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第六節(jié) 銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 借：銀行存款 5 850 貸：預(yù)收賬款 — 南方公司 5 850 二 、 銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算 【 例 9】 根據(jù)合同規(guī)定 ， 預(yù)收南方公司購(gòu)買 B產(chǎn)品價(jià)稅款 5850元存入銀行 。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第六節(jié) 銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 借（ +） 貸（ ） 本期增加額： 本期發(fā)生的產(chǎn)品銷售或提供勞務(wù)的實(shí)際成本 本期減少額： 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 銷售成本的確認(rèn) 銷售收入的確認(rèn) 第六節(jié) 銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 二 、 銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算 ※ 銷售過(guò)程核算圖 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 實(shí)現(xiàn)數(shù) 實(shí)現(xiàn)數(shù) 應(yīng)交稅費(fèi) 增（銷） 交納數(shù) 應(yīng)交數(shù) 應(yīng)交數(shù) 銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)收數(shù) 回收數(shù) 庫(kù)存商品 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 銷售成本 期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第六節(jié) 銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 二 、 銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算 【 例 1】 企業(yè)銷售 A產(chǎn)品 20件 ， 每件售價(jià) 300元 ， 按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅 1020元 ， 價(jià)稅合計(jì) 7020元 ， 已收到存入銀行 。 銷售階段既是資金收回階段也是資金耗費(fèi)階段 。 4 000元 ， 其中車間管理人員薪酬 2 500元 ， 企業(yè)管理部門人員工資 1 500元 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 制造費(fèi)用 分配率 = 2550 = 700+1000 A產(chǎn)品應(yīng)分 配的制造費(fèi)用 = 700 = 1050 B產(chǎn)品應(yīng)分 配的制造費(fèi)用 = 1000 = 1500 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 1 050 — B產(chǎn)品 1 500 貸：制造費(fèi)用 2 550 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 直接投入 的費(fèi)用 直接材料費(fèi) 直接人工費(fèi) 生產(chǎn)成本 — 甲 間接投入 的費(fèi)用 直接 …… 制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 = 直接材料 + 直接人工 + 制造費(fèi)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 生產(chǎn)成本 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 月初在產(chǎn)品實(shí)際成本 本期增加額： 為制造產(chǎn)品發(fā)生的：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用 本期減少額： 已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品、自制半成品的實(shí)際成本 期末余額： 尚未完成所有工序的各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本 月初在產(chǎn)品成本 + 本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用 = 本期完工產(chǎn)品成本 + 月末在產(chǎn)品成本 完工產(chǎn)品成本 = 月初在產(chǎn)品成本 + 本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用 — 月末在產(chǎn)品成本 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 【 例 6】 企業(yè)本月期初無(wú)在產(chǎn)品 ， 全月投產(chǎn) A產(chǎn)品 50件 ， 已全部完工 ， 并已驗(yàn)收入庫(kù) 。 ?“ 累計(jì)折舊 ” 賬戶是 資產(chǎn)性質(zhì) 的 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 累計(jì)折舊 生產(chǎn)使用的機(jī)器設(shè)備 非生產(chǎn)使用的固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)折舊 設(shè)備用途 成本歸屬 ? 折舊費(fèi)的計(jì)提： ?折舊費(fèi)的計(jì)提依據(jù)是固定資產(chǎn)的各期的期初余額 ?某期應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)＝期初固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 折舊率 ?計(jì)提的核算 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 【 例 4】 企業(yè)計(jì)提制造部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 700元。如房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 制造費(fèi)用 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 一般無(wú)期初余額 本期增加額： 各項(xiàng)間接費(fèi)用的發(fā)生數(shù)：間接材料、間接人工其他間接費(fèi)用 本期減少額： 分配計(jì)入有關(guān)成本計(jì)算對(duì)象的間接費(fèi)用 本期借方發(fā)生額 期末余額： 期末一般無(wú)余額 本期貸方發(fā)生額 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 二 、 生產(chǎn)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶 3. 庫(kù)存商品 ① 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 ② 用途：用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存各種產(chǎn)成品成本增減變動(dòng)情況 。 （ 6） 20日 ， 上述材料運(yùn)到 ， 以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi) 180元 ， 以銀行存款支付裝卸搬運(yùn)費(fèi) 540元 。 其中甲 、 乙材料分別購(gòu)入 2022千克和 3000千克 。 借：材料采購(gòu) — 甲材料 3 800 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 646 貸：銀行存款 4 446 第四節(jié) 供應(yīng)過(guò)程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 ① 現(xiàn)購(gòu) 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 三 、 供應(yīng)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 【 例 2】 公司向北方工廠購(gòu)買乙材料已到 ， 供應(yīng)單位專用發(fā)票載明乙材料 3000千克 ， 每千克 ， 價(jià)款6000元 ， 增值稅 1020元 ， 價(jià)稅合計(jì) 7020元 ， 款項(xiàng)尚未支付 。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “ 應(yīng)付票據(jù)備查簿 ” ， 詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類 、 號(hào)數(shù) 、 簽發(fā)日期 、 到期日 、票面金額 、 票面利率 、 合同交易號(hào) 、 收款人姓名或單位名稱 、 付款日期和金額等資料 。 ? 短期借款屬于企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債 ， 短期借款的核算包括取得借款 、支付借款利息和歸還借款三項(xiàng)主要內(nèi)容 。 ? 以 貨幣資金 投資的 ， 應(yīng)該按實(shí)際收到的款項(xiàng)作為投資者的投資入賬； ? 以 實(shí)物形式 投資的 ， 按雙方認(rèn)可的估價(jià)數(shù)額作為實(shí)際投資額入賬 。 ? IASC：“為了在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中確認(rèn)和列示財(cái)務(wù)報(bào)表的要素而確定其金額的過(guò)程。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ) 三 、 應(yīng)計(jì)基礎(chǔ) ? 也稱權(quán)責(zé)發(fā)生制 ， 它是按本會(huì)計(jì)期間發(fā)生的 費(fèi)用 和 收入 是否應(yīng)計(jì)入本期損益為標(biāo)準(zhǔn) ， 來(lái)處理有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ) 。 學(xué)習(xí)目標(biāo) 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第一節(jié) 會(huì)計(jì)確認(rèn)與會(huì)計(jì)計(jì)量 一、會(huì)計(jì)確認(rèn) （一）會(huì)計(jì)確認(rèn) （ accounting recognition） 的概念 ? 按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，辨認(rèn)和確定經(jīng)濟(jì)信息 是否作為會(huì)計(jì)信息、 何時(shí)作為 會(huì)計(jì)信息以及 列入什么 會(huì)計(jì)信息的過(guò)程 。這是 20 年 的費(fèi)用還是下一年的費(fèi)用呢？ 會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ) 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ) 二 、 現(xiàn)金收付基礎(chǔ) ? 也稱收付實(shí)現(xiàn)制 ， 它是按 費(fèi)用 和 收入 是否在本會(huì)計(jì)期間已經(jīng)支付 、 收入貨幣 ， 而不管其應(yīng)否計(jì)入本期損益為標(biāo)準(zhǔn) ， 來(lái)處理有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ) 。 ? 收付實(shí)現(xiàn)制強(qiáng)調(diào)貨幣資金的實(shí)收實(shí)付； ? 權(quán)責(zé)發(fā)生制強(qiáng)調(diào)收益的發(fā)生和為了獲得收入而發(fā)生的費(fèi)用相配合 。 現(xiàn)值是“未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值”的簡(jiǎn)稱，是指資產(chǎn)在企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可實(shí)現(xiàn)的未來(lái)現(xiàn)金流入量現(xiàn)值扣除相應(yīng)現(xiàn)金流出量現(xiàn)值后的凈額。 ? 期限在一年以下的各種借款為短期借款 。 ③ 結(jié)構(gòu)： （ 見(jiàn)下頁(yè) ） ④ 明細(xì)賬戶設(shè)置：按照材料的品質(zhì)種設(shè)置 第四節(jié) 供應(yīng)過(guò)程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第四節(jié) 供應(yīng)過(guò)程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 材料采購(gòu) 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 在途材料的實(shí)有數(shù) 本期增加額： 在途材料的買價(jià)以及支付的采購(gòu)費(fèi)用 本期減少額： 入庫(kù)材料的實(shí)際成本 本期借方發(fā)生額 期末余額： 在途材料的實(shí)有數(shù) 本期貸方發(fā)生額 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 二 、 供應(yīng)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶 2. 應(yīng)付賬款 ① 性質(zhì)：負(fù)債類賬戶 ② 用途：反映和監(jiān)督公司因購(gòu)買材料 、 商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng) 。 增值稅的 承擔(dān)者為最終的消費(fèi)者 。 借：材料采購(gòu) — 乙材料 500 貸：銀行存款 500 第四節(jié) 供應(yīng)過(guò)程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 【 例 5】 乙材料驗(yàn)收入庫(kù) ， 結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本 ， 其中買價(jià)6000元 ， 運(yùn)費(fèi) 500元 。 （ 3） 驗(yàn)收后 ， 材料按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬 。 ③ 結(jié)構(gòu)： ④ 明細(xì)科目的設(shè)置：按生產(chǎn)的產(chǎn)品分類 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 生產(chǎn)成本 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 月初在產(chǎn)品實(shí)際成本 本期增加額： 為制造產(chǎn)品發(fā)生的：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用 本期減少額： 已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品、自制半成品的實(shí)際成本 本期借方發(fā)生額 期末余額：