【正文】 資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。 歷史成本是會(huì)計(jì)計(jì)量中最重要和最基本的計(jì)量屬性，其一直是國(guó)際和我國(guó)慣例中的基礎(chǔ)性計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶(hù)和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 權(quán)責(zé)發(fā)生制 （ accrual basis） （ 1）收入確認(rèn) —— 以收入取得的權(quán)利形成為標(biāo)志，而不論款項(xiàng)是否已經(jīng)收到 （ 2）費(fèi)用確認(rèn) —— 以費(fèi)用承擔(dān)責(zé)任的發(fā)生為標(biāo)志，而不論款項(xiàng)是否已經(jīng)支付 現(xiàn)金收付制 （ cash basis） （ 1）收入確認(rèn) —— 以收到現(xiàn)金的時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn) （ 2）費(fèi)用確認(rèn) —— 以支付現(xiàn)金的時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn) 會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ) 四 、 兩種會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)運(yùn)用比較 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶(hù)和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 舉例 （ 1） 收到某客戶(hù)上個(gè)年度所欠的貨款 50 000元 ， 存入銀行； （ 2） 以銀行存款支付本季度短期借款利息費(fèi)用 9 000元； （ 3） 以現(xiàn)金預(yù)付下年度的報(bào)刊費(fèi) 1 200元； （ 4） 賒銷(xiāo)貨物一批 ， 價(jià)款 10 000元 ， 約定 3個(gè)月以后收訖； （ 5） 根據(jù)銷(xiāo)貨合同 ， 收到某客戶(hù)的購(gòu)貨定金 20 000元 （ 系收到銀行存款 ） ； （ 6） 計(jì)算確定本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的設(shè)備租金為 2 000元； （ 7） 計(jì)算確定本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的報(bào)刊費(fèi) 100元 。 凡在本期發(fā)生而且應(yīng)歸屬于本期的收入 ， 不論其是否已經(jīng)在本期實(shí)際收到貨幣資金 ， 均應(yīng)作為本期的收入處理 。 ? 特點(diǎn)： 凡是本期實(shí)際以現(xiàn)金付出的費(fèi)用 ， 不論其應(yīng)否在本期收入中取得補(bǔ)償 ， 均應(yīng)作為本期的費(fèi)用處理； 凡在本期實(shí)際收到現(xiàn)金的收入 ， 不論其應(yīng)否歸屬于本期 ，均應(yīng)作為本期的收入處理 。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶(hù)和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第一節(jié) 會(huì)計(jì)確認(rèn)與會(huì)計(jì)計(jì)量 一、會(huì)計(jì)確認(rèn) （二）會(huì)計(jì)確認(rèn)的分類(lèi) —— 初始確認(rèn)、再確認(rèn) 會(huì)計(jì)記錄 會(huì)計(jì)報(bào)告 經(jīng) 濟(jì) 交 易 與 事 項(xiàng) 會(huì) 計(jì) 信 息 使 用 者 (賬戶(hù) ) (財(cái)務(wù)報(bào)表 ) 初始確認(rèn) 再確認(rèn) 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶(hù)和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第一節(jié) 會(huì)計(jì)確認(rèn)與會(huì)計(jì)計(jì)量 一、會(huì)計(jì)確認(rèn) （二）會(huì)計(jì)確認(rèn)的分類(lèi) —— 初始確認(rèn)、后續(xù)確認(rèn)、終止確認(rèn) 以機(jī)器設(shè)備為例： 購(gòu)入機(jī)器設(shè)備 使用機(jī)器設(shè)備 機(jī)器設(shè)備報(bào)廢 初始確認(rèn) 后續(xù)確認(rèn) 終止確認(rèn) 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶(hù)和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第一節(jié) 會(huì)計(jì)確認(rèn)與會(huì)計(jì)計(jì)量 一、會(huì)計(jì)確認(rèn) （三）會(huì)計(jì)確認(rèn)的 基本 標(biāo)準(zhǔn) （ definition） —— 被確認(rèn)的項(xiàng)目 符合某一要素的定義 （ measurability） —— 具有可靠的計(jì)量屬性（計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)）并能客觀地加以計(jì)量 （ relevance） —— 實(shí)質(zhì)性地影響決策行為 （ reliability） —— 如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并且可驗(yàn)證和不偏不倚 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶(hù)和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ) 一 、 會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)的概念和種類(lèi) （ 一 ） 會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ) ? 會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ) ， 又稱(chēng)會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ) ， 簡(jiǎn)稱(chēng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ) ， 是指確定一定會(huì)計(jì)期間的 收入 與 費(fèi)用 ， 從而確定損益的標(biāo)準(zhǔn) 。第四章 賬戶(hù)和借貸記賬法的運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用 學(xué)完本章后，你將掌握： 1. 會(huì)計(jì)確認(rèn)和會(huì)計(jì)計(jì)量 2. 制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和核算任務(wù) 3. 制造企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型 4. 制造企業(yè)的主要賬戶(hù)設(shè)置及會(huì)計(jì)核算方法 。 （ 二 ） 會(huì)計(jì)確認(rèn)的種類(lèi) ? 現(xiàn)金收付基礎(chǔ) ——收付實(shí)現(xiàn)制 ? 應(yīng)計(jì)基礎(chǔ) ——權(quán)責(zé)發(fā)生制 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶(hù)和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） ※ 問(wèn)題提出 ? 對(duì)象 ——收入與費(fèi)用的確認(rèn) ? 條件 ——收入的取得和費(fèi)用的形成與其款項(xiàng)收付不在同一期間 ? 依據(jù) ——會(huì)計(jì)期間假設(shè) 20 年 6月 12日銷(xiāo)售商品 80萬(wàn)元，7月 20日收到貨款。 ? 適應(yīng)范圍： 非盈利行的機(jī)關(guān) 、 事業(yè)和團(tuán)體單位 。 ? 按應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)處理有關(guān)收入與費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ， 將使各有關(guān)會(huì)計(jì)期間損益的確定都更為合理 。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶(hù)和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 舉例 交易 序號(hào) 現(xiàn)金收付制 權(quán)責(zé)發(fā)生制 收入 費(fèi)用 收入 費(fèi)用 (1) 50 000 (2) 9 000 3 000 (3) 1 200 (4) 10 000 (5) 20 000 (6) 2 000 (7) 100 合計(jì) 70 000 10 200 10 000 5 100 利潤(rùn) 59 800 4 900 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶(hù)和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第一節(jié) 會(huì)計(jì)確認(rèn)與會(huì)計(jì)計(jì)量 二、會(huì)計(jì)計(jì)量 （一）會(huì)計(jì)計(jì)量（ accounting measurement）的概念 ? 根據(jù)一定的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)量方法，在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中確認(rèn)和列示會(huì)計(jì)要素而 確定其金額 的 過(guò)程 。 重置成本，是指在當(dāng)前生產(chǎn)條件和市場(chǎng)供求狀態(tài)下，重新購(gòu)置某項(xiàng)相同或類(lèi)似持有資產(chǎn)所需發(fā)生的全部支出。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶(hù)和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第二節(jié) 制造業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算的基本內(nèi)容 原材料 現(xiàn)金 產(chǎn)成品 供應(yīng)過(guò)程 生產(chǎn)過(guò)程 銷(xiāo)售過(guò)程 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶(hù)和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第二節(jié) 制造業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算的基本內(nèi)容 投資活動(dòng) 籌資活動(dòng) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 現(xiàn)金 （ 企業(yè) ） 原材料 產(chǎn)成品 供應(yīng)過(guò)程 生 產(chǎn) 過(guò) 程 銷(xiāo)售過(guò)程 償債、分紅等 發(fā)行股票、債券等 被投資者 （ 資本市場(chǎng) ） 購(gòu)入股票、債券等 轉(zhuǎn)讓股票、債券等 投資者、債權(quán)人 （ 資本市場(chǎng) ） 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶(hù)和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第三節(jié) 資金進(jìn)入企業(yè)的核算 企業(yè) 資金 投資者 債權(quán)人 所有者權(quán)益 負(fù)債 資金來(lái)源 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶(hù)和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第三節(jié) 資金進(jìn)入企業(yè)的核算 一、接受投資的核算 ? 企業(yè)的資本按照投資主體的不同 ? 國(guó)家投入資本 ? 法人投入資本 ? 個(gè)人投入資本 ? 外商投入資本 ? 按照投入資本的不同物質(zhì)形態(tài) ? 貨幣投資 ? 實(shí)物投資 ? 證券投資 ? 無(wú)形資產(chǎn)投資 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶(hù)和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 一、接受投資的核算 ? 賬戶(hù)的設(shè)置 ? 實(shí)收資本 ? 企業(yè)收到的所有者投資都應(yīng)該按實(shí)際投資數(shù)額入賬 。 同時(shí)收到牡丹公司投入的新設(shè)備一臺(tái) ， 該項(xiàng)設(shè)備所確認(rèn)的價(jià)值為 600 000元 。 企業(yè)借入的各種款項(xiàng)必須按照規(guī)定的用途使用 ， 按期支付利息和按期歸還 。 ? 供應(yīng)過(guò)程的核算就是要運(yùn)用會(huì)計(jì)方法對(duì)這一過(guò)程進(jìn)行反映和監(jiān)督 。 ③ 結(jié)構(gòu)： （ 見(jiàn)下頁(yè) ） 第四節(jié) 供應(yīng)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶(hù)和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第四節(jié) 供應(yīng)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置及其運(yùn)用 應(yīng)付票據(jù) 借（ ） 貸（ +） 本期減少額： 票據(jù)到期實(shí)際支付給供貨單位的貨款 期初余額： 前期的應(yīng)付票據(jù) 本期增加額： 購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的匯票 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額： 企業(yè)持有尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶(hù)和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 二 、 供應(yīng)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶(hù) 3. 應(yīng)付票據(jù) ④ 明細(xì)賬戶(hù)的設(shè)置： ? 按供應(yīng)單位設(shè)置 。 ③ 結(jié)構(gòu)： ④ 明細(xì)賬戶(hù)的設(shè)置：按照稅金費(fèi)的種類(lèi) 第四節(jié) 供應(yīng)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置及其運(yùn)用 —— 應(yīng)交增值稅 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶(hù)和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 二 、 供應(yīng)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶(hù) —— 應(yīng)交增值稅 ? 增值稅 是對(duì)商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅 ， 實(shí)行稅款抵扣的一種流轉(zhuǎn)稅 。 第四節(jié) 供應(yīng)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶(hù)和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 二 、 供應(yīng)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶(hù) —— 應(yīng)交增值稅 第四節(jié) 供應(yīng)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置及其運(yùn)用 供應(yīng)過(guò)程 （進(jìn)貨） 銷(xiāo)售過(guò)程 （銷(xiāo)貨） ?? 進(jìn)項(xiàng)稅額 10 000元 15 000元 增值稅 =（ 15 000 － 10 000） 17% = 850 增值稅 = 15 000 17% － 10 000 17% = 850 10 000 17% = 1 700 15 000 17% = 2 550 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶(hù)和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第四節(jié) 供應(yīng)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置及其運(yùn)用 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 借 貸 進(jìn)項(xiàng)稅額 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶(hù)和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 三 、 供應(yīng)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 ※ 供應(yīng)過(guò)程核算圖 第四節(jié) 供應(yīng)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置及其運(yùn)用 銀行存款 借 貸 材料采購(gòu) 借 貸 應(yīng)付賬款 借 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 借 貸 原材料 借 貸 ① 現(xiàn)購(gòu) ② 賒購(gòu) 2 ③ 償還貨款 ④ 材料入庫(kù) 4 1 3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶(hù)和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 三 、 供應(yīng)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 【 例 1】 公司向北方工廠購(gòu)買(mǎi)甲材料 ， 收到北方工廠開(kāi)來(lái)的專(zhuān)用發(fā)票 ， 數(shù)量 2022千克 ， 單價(jià) ， 價(jià)款3800元 ， 增值稅 646元 ， 價(jià)稅合計(jì) 4446元 ， 以銀行存款支付 。 ? 采購(gòu)成本的結(jié)轉(zhuǎn) ? 就是材料采購(gòu)業(yè)務(wù)結(jié)束，材料已經(jīng)入庫(kù)，并已計(jì)算出材料采購(gòu)成本，會(huì)計(jì)上將在途材料轉(zhuǎn)入庫(kù)存材料。 ? 分配的標(biāo)準(zhǔn)： ? 材料的重量 、 體積 、 買(mǎi)價(jià)等 ? 分配的公式： 第四節(jié) 供應(yīng)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置及其運(yùn)用 采購(gòu)費(fèi)用 分配率 = 應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用 各種材料的分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì) 某種材料應(yīng)分 配的采購(gòu)費(fèi)用 = 該材料的分配標(biāo)準(zhǔn) 采購(gòu)費(fèi)用 分配率 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶(hù)和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 知識(shí)點(diǎn)： 采購(gòu)費(fèi)用的分配 【 例 】 上述購(gòu)入甲 、 乙材料共支付采購(gòu)費(fèi)用 1000元 ， 以銀行存款支付 。 其中甲種材料 1600千克 ， 單價(jià) 10元每千克 ， 共計(jì)16 000元；乙種材料 800千克 ， 單價(jià)