【正文】 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 制造費用 原材料 生產(chǎn)成本 庫存商品 銀行存款等 應(yīng)付職工薪酬 1 2 3 直接費用 間接費用 費用分配 4 基礎(chǔ)會計學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 三 、 生產(chǎn)過程基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 （ 二 ） 生產(chǎn)過程費用的歸集及分配 ? 注意 ? 材料費用的歸集應(yīng)按材料耗用的地點和部門進行歸集 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 基礎(chǔ)會計學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 材料 生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品 生產(chǎn)車間一般耗用 原材料減少 材料使用地點、用途 成本歸屬 生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品 制造費用 材料用途與記入的相應(yīng)賬戶 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 借：生產(chǎn)成本 —— 產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料） 制造費用 （車間一般耗用材料） 貸：原材料 —— 材料 基礎(chǔ)會計學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 【 例 1】 企業(yè)根據(jù)當月領(lǐng)料憑證 ， 編制領(lǐng)料憑證匯總表 。 ③ 結(jié)構(gòu)： ④ 明細科目的設(shè)置：按產(chǎn)成品的種類 、 品名和規(guī)格設(shè)置 。 ③ 結(jié)構(gòu)： ④ 明細科目的設(shè)置：按不同的車間 、 部門設(shè)置 ， 并按費用明細項目分欄 。 ③ 結(jié)構(gòu)： ④ 明細科目的設(shè)置：按生產(chǎn)的產(chǎn)品分類 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 基礎(chǔ)會計學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 生產(chǎn)成本 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 月初在產(chǎn)品實際成本 本期增加額： 為制造產(chǎn)品發(fā)生的：直接材料、直接人工、制造費用 本期減少額： 已驗收入庫的產(chǎn)品、自制半成品的實際成本 本期借方發(fā)生額 期末余額： 尚未完成所有工序的各項在產(chǎn)品的成本 本期貸方發(fā)生額 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 基礎(chǔ)會計學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 二 、 生產(chǎn)過程核算所需設(shè)置的賬戶 ① 性質(zhì)：成本費用類賬戶 ② 用途：用來核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用 。 基礎(chǔ)會計學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 一 、 生產(chǎn)過程核算的任務(wù) ? 確定產(chǎn)品的制造成本 ——制造成本法下 ， 產(chǎn)品制造成本項目主要包括： ? 直接材料費 ? 直接人工費 ? 制造費用 基礎(chǔ)會計學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 一 、 生產(chǎn)過程核算的任務(wù) ? 確定產(chǎn)品的制造成本 直接投入 的費用 直接材料費 直接人工費 生產(chǎn)成本 — 甲 間接投入 的費用 直接 …… 制造費用 庫存商品 — 甲 基礎(chǔ)會計學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 二 、 生產(chǎn)過程核算所需設(shè)置的賬戶 ? 設(shè)置反映生產(chǎn)過程進行情況的賬戶 ? “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶 ? “ 制造費用 ” 賬戶 ? 涉及的其他相關(guān)賬戶： “ 庫存商品 ” 、 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 、 “ 累計折舊 ” 賬戶等 。 （ 7） 上述材料按實際成本轉(zhuǎn)賬 。 （ 5） 17日 ， 從外地光明工廠購入材料 11100元 ， 其中甲種材料 550千克 ，單價 10元每千克；乙種材料 350千克 ， 單價 16元每千克 ， 貨款以銀行存款支付 ， 材料未到 （ 增值稅率 17%） 。 （ 3） 驗收后 ， 材料按實際成本轉(zhuǎn)賬 。 其中甲種材料 1600千克 ， 單價 10元每千克 ， 共計16 000元；乙種材料 800千克 ， 單價 16元每千克 ， 共計 12 800元；合計 28 800元 。 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 采購費用 分配率 = 1000 = 2022 + 3000 ? 甲材料應(yīng)分 配的采購費用 = 2022 = 400 ? 乙材料應(yīng)分 配的采購費用 = 3000 = 600 ? 借：材料采購 — 甲材料 400 — 乙材料 600 貸：銀行存款 1 000 基礎(chǔ)會計學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 練習(xí)題 : （ 1） 6日 ， 向東方工廠購進下列原材料 ， 未驗收入庫 ， 貨款尚未支付 。 ? 分配的標準： ? 材料的重量 、 體積 、 買價等 ? 分配的公式： 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 采購費用 分配率 = 應(yīng)分配的采購費用 各種材料的分配標準合計 某種材料應(yīng)分 配的采購費用 = 該材料的分配標準 采購費用 分配率 基礎(chǔ)會計學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 知識點： 采購費用的分配 【 例 】 上述購入甲 、 乙材料共支付采購費用 1000元 ， 以銀行存款支付 。 借：材料采購 — 乙材料 500 貸：銀行存款 500 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 【 例 5】 乙材料驗收入庫 ， 結(jié)轉(zhuǎn)其實際成本 ， 其中買價6000元 ， 運費 500元 。 ? 采購成本的結(jié)轉(zhuǎn) ? 就是材料采購業(yè)務(wù)結(jié)束，材料已經(jīng)入庫，并已計算出材料采購成本，會計上將在途材料轉(zhuǎn)入庫存材料。 借：材料采購 — 乙材料 6 000 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 （ 進項稅額 ） 1 020 貸：應(yīng)付賬款 — 北方工廠 7 020 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 ② 賒購 基礎(chǔ)會計學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 三 、 供應(yīng)過程基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 【 例 3】 企業(yè)以銀行存款 7020元支付前欠北方工廠購買乙材料貨款 。 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 基礎(chǔ)會計學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 二 、 供應(yīng)過程核算所需設(shè)置的賬戶 —— 應(yīng)交增值稅 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 供應(yīng)過程 （進貨） 銷售過程 （銷貨） ?? 進項稅額 10 000元 15 000元 增值稅 =（ 15 000 － 10 000） 17% = 850 增值稅 = 15 000 17% － 10 000 17% = 850 10 000 17% = 1 700 15 000 17% = 2 550 銷項稅額 基礎(chǔ)會計學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 借 貸 進項稅額 銷項稅額 基礎(chǔ)會計學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 三 、 供應(yīng)過程基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 ※ 供應(yīng)過程核算圖 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 銀行存款 借 貸 材料采購 借 貸 應(yīng)付賬款 借 貸 應(yīng)交稅費 借 貸 原材料 借 貸 ① 現(xiàn)購 ② 賒購 2 ③ 償還貨款 ④ 材料入庫 4 1 3 基礎(chǔ)會計學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 三 、 供應(yīng)過程基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 【 例 1】 公司向北方工廠購買甲材料 ， 收到北方工廠開來的專用發(fā)票 ， 數(shù)量 2022千克 ， 單價 ， 價款3800元 ， 增值稅 646元 ， 價稅合計 4446元 ， 以銀行存款支付 。 增值稅的 承擔者為最終的消費者 。 ③ 結(jié)構(gòu)： ④ 明細賬戶的設(shè)置：按照稅金費的種類 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 —— 應(yīng)交增值稅 基礎(chǔ)會計學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 二 、 供應(yīng)過程核算所需設(shè)置的賬戶 —— 應(yīng)交增值稅 ? 增值稅 是對商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值進行征稅 ， 實行稅款抵扣的一種流轉(zhuǎn)稅 。 ? 應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時 ， 應(yīng)當在備查簿內(nèi)逐筆注銷 。 ③ 結(jié)構(gòu)： （ 見下頁 ） 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 基礎(chǔ)會計學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 應(yīng)付票據(jù) 借（ ） 貸（ +） 本期減少額： 票據(jù)到期實際支付給供貨單位的貨款 期初余額： 前期的應(yīng)付票據(jù) 本期增加額： 購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的匯票 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額： 企業(yè)持有尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息 基礎(chǔ)會計學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 二 、 供應(yīng)過程核算所需設(shè)置的賬戶 3. 應(yīng)付票據(jù) ④ 明細賬戶的設(shè)置： ? 按供應(yīng)單位設(shè)置 。 ③ 結(jié)構(gòu)： （ 見下頁 ） ④ 明細賬戶設(shè)置：按照材料的品質(zhì)種設(shè)置 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 基礎(chǔ)會計學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 材料采購 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 在途材料的實有數(shù) 本期增加額： 在途材料的買價以及支付的采購費用 本期減少額： 入庫材料的實際成本 本期借方發(fā)生額 期末余額： 在途材料的實有數(shù) 本期貸方發(fā)生額 基礎(chǔ)會計學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 二 、 供應(yīng)過程核算所需設(shè)置的賬戶 2. 應(yīng)付賬款 ① 性質(zhì)：負債類賬戶 ② 用途：反映和監(jiān)督公司因購買材料 、 商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項 。 ? 供應(yīng)過程的核算就是要運用會計方法對這一過程進行反映和監(jiān)督 。 第三節(jié) 資金進入企業(yè)的核算 基礎(chǔ)會計學(xué) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 二 、 短期借款的核算 ? 賬戶的設(shè)置 ? 短期借款 【 例 】 企業(yè) 8月 1日從銀行取得借款 60 000元 ， 期限為 6個月 ， 年利率為 12%， 利息每季結(jié)算一次 ， 所得借款存入銀行 。 企業(yè)借入的各種款項必須按照規(guī)定的用途使用 ， 按期支付利息和按期歸還 。 ? 期限在一年以下的各種借款為短期借款 。 同時收到牡丹公司投入的新設(shè)備一臺 ， 該項設(shè)備所確認的價值為 600 000元 。