【正文】 5. 多欄式日記帳 帳務(wù)處理程序 ? 帳簿設(shè)置： 總帳、明細帳、 多欄式 現(xiàn)金及銀行存款 日記帳 ? 特點： ? ? 2. 根據(jù)轉(zhuǎn)帳憑證編制科。 3. 匯總記帳憑證 帳務(wù)處理程序 ? 匯總記帳憑證 ：根據(jù)記帳憑證定期按帳戶分類匯總編制 （轉(zhuǎn)帳憑證只能按一貸多借的形式編制） ? 帳簿設(shè)置： 總帳、明細帳、現(xiàn)金日記帳及銀行存款日記帳 ? 特點： ? 記帳方法：根據(jù) 匯總記帳憑證定期 登記總分類帳 ? 流程及帳簿間關(guān)系： 見教材 P306 ? 優(yōu)點： ? 記帳工作量小 ? 缺點：不按經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)歸類匯總； 增加編制匯總記帳憑證工作 ? 適應(yīng)范圍： ( 手工記帳 ) 規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位 167。 2. 記帳憑證 帳務(wù)處理程序 ? 帳簿設(shè)置： ?總帳、明細帳、現(xiàn)金日記帳及銀行存款日記帳 ? 特點： ? 1. 記帳依據(jù)：記帳憑證 ? 2. 記帳方法：直接根據(jù)記帳憑證逐筆登記總分類帳 ? 流程及帳簿間關(guān)系： 見下頁 ? 優(yōu)點： ? 程序簡單、層次清楚、便于查賬 ? 帳簿信息豐富 ? 缺點：記帳工作量大 ( 手工記帳時 ) ? 適應(yīng)范圍： a. ( 手工記帳 ) 規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡單的單位 。分析報告期內(nèi)的重大投資及籌資活動 二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) ? 主要部分： ? 1. 經(jīng)營 活動的 現(xiàn)金流量 ： ?流入：銷售、勞務(wù)及其他經(jīng)營活動所得現(xiàn)金 ?流出：購貨、以現(xiàn)金支付各種經(jīng)營費用 ?經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量＝流入量－流出量 ? 2. 投資 活動的 現(xiàn)金流量 ： ?流入：出售及處置長期資產(chǎn)、利息及股利收入 ?流出：購置及取得各種長期資產(chǎn) ?投資活動凈現(xiàn)金流量＝流入量－流出 （購買長期資產(chǎn)是企業(yè)的對內(nèi)投資活動） ? 3. 籌資 活動的 現(xiàn)金流量 ： ?流入：發(fā)行股票、舉借長期負(fù)債 ?流出：支付利息、股利、償還長期負(fù)債、減少資本 ?籌資活動凈現(xiàn)金流量＝流入量－流出 ? 4. 本期現(xiàn)金 凈增加 （凈減少） ? 5. 期初、期末現(xiàn)金 余額 ? 附加部分： ?不涉及現(xiàn)金的投資及籌資活動（轉(zhuǎn)帳方式等） 三、經(jīng)營活動資金流量的編制 ? （一） 直接法 ?編制方法：將利潤表中的收入、支出項目，按現(xiàn)金制的要求，直接調(diào)整為現(xiàn)金的收入和支出 ? （二） 間接法 經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量 ＝本期凈利潤 ＋不減少現(xiàn)金的費用＋非現(xiàn)金流動資產(chǎn)減少 ＋流動負(fù)債增加＋營業(yè)外支出 －不增加現(xiàn)金的收入－非現(xiàn)金流動資產(chǎn)增加 －流動負(fù)債減少－營業(yè)外收入 ?例： P264－ P267 第十一章 帳務(wù)處理程序 167。評價企業(yè)還債、支付股利及對外籌資的能力 ? 3。 ?本處的“ 現(xiàn)金 ”： 現(xiàn)金 （庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金） 約當(dāng)現(xiàn)金 （期限不超過 3個月的投資） ? 作用： ? 1。 3 資產(chǎn)負(fù)債表 ? 一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用 ?資產(chǎn)負(fù)債表 —— 反映企業(yè)在某一 特定日期 的 財務(wù)狀況（全部資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益及其構(gòu)成情況）的會計報表 ?作用： ? 反映資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益及其構(gòu)成 ? 了解、評價企業(yè)的償債能力 ? 分析、預(yù)測企業(yè)的發(fā)展前景 二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) ? 按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三類項目排列 每一類分別按流動性大小排列 ? 資產(chǎn)類：流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) ? 負(fù)債類：流動負(fù)債、長期負(fù)債 ? 所有者權(quán)益類：實收資本（股本）、資本公積、 盈余公積、 未分配利潤 三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式及編制方法 ? 格式： ?報告式（豎式） ?P256， 圖 10－ 4 帳戶式（橫式）資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn) 負(fù)債及 所有者權(quán)益 流動資產(chǎn) 貨幣資金 存貨 待攤費用 流動資產(chǎn)合計 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)原價 減：累計折舊 固定資產(chǎn)凈值 其他資產(chǎn) 流動負(fù)債 短期借款 流動負(fù)債合計 長期負(fù)債 負(fù)債合計 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益合計 資產(chǎn)合計 負(fù)債及 所有者權(quán)益合計 資產(chǎn)負(fù)債表項目的編制方法 數(shù)據(jù)來源：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類帳戶的余額 ? 貨幣資金： 現(xiàn)金 、 銀行存款 、 其他貨幣資金的借方余額 ? 存貨： 材料采購 、 原材料 、 生產(chǎn)成本 、 產(chǎn)成品 、 包裝物 、 低值易耗品 … 的借方余額 ? 應(yīng)收帳款＝“ 應(yīng)收帳款 ”明細帳借余＋“ 預(yù)收帳款 ”明細帳借余 ? 預(yù)收帳款＝“ 應(yīng)收帳款 ”明細帳貸余＋“ 預(yù)收帳款 ”明細帳貸余 ? 應(yīng)付帳款＝“ 應(yīng)付帳款 ”明細帳貸余＋“ 預(yù)付帳款 ”明細帳貸余 ? 預(yù)付帳款＝“ 應(yīng)付帳款 ”明細帳借余＋“ 預(yù)付帳款 ”明細帳借余 ? 待攤費用＝“ 待攤費用 ”明細帳借余＋“ 預(yù)提費用 ”明細帳借余 ? 預(yù)提費用＝“ 待攤費用 ”明細帳貸余＋“ 預(yù)提費用 ”明細帳貸余 資產(chǎn)負(fù)債表項目的編制方法（續(xù)） ?應(yīng)收帳款：應(yīng)列出壞帳準(zhǔn)備金額及應(yīng)收帳款凈值 ?固定資產(chǎn)：應(yīng)列出累計折舊金額及 固定資產(chǎn)凈值 負(fù)債 ：離償還期不到一年的長期負(fù)債應(yīng)記在流動負(fù)債里 所有者權(quán)益 ： ?未分配利潤：即“利潤分配”（或留存利潤）帳戶的余額 （貸余為累計未分配利潤，借余為累計未彌補虧損） 附注 ： ?應(yīng)注明重要的 或有負(fù)債 （如訴訟、已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)） 167。利潤表（損益表）的概念與作用 ?利潤表 —— 是反映企業(yè)在 某一時期內(nèi) 的 經(jīng)營成果 的報表 ?作用： ?了解收入、費用、利潤金額、構(gòu)成并預(yù)測（對管理者） ?幫助使用者作經(jīng)濟決策（對債權(quán)人、所有者） ? 有利于國家宏觀調(diào)控及管理 ? 二、利潤表的結(jié)構(gòu) ? 單步式 ：所有收入、費用分別匯總，再算出利潤 ? 多步式 ：按利潤的構(gòu)成內(nèi)容分層次、分步驟地逐步、逐項計算編制。 ?帳簿的會計信息較分散，不利于全面了解企業(yè)的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果 二、會計報表的種類 ? 按服務(wù)對象分類： ?對外報表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤（損益表）、現(xiàn)金流量表 主要服務(wù)于投資者、債權(quán)人、政府機關(guān)、中介機構(gòu) ? 對內(nèi)報表：成本表、銷貨報表、工資表、固定資產(chǎn)表、利潤分配表 … 使用者是企業(yè)管理者，主要用于成本控制、定價、籌資及投資決策分析 ? 按編制時間分類： ? 月報、季報、年報：各自包含的種類有所側(cè)重 ? 按編制單位分類： ? 基層會計報表、合并（匯總）會計報表 三、會計報表編制的基本要求 數(shù)據(jù)真實、計算正確、內(nèi)容完整、報送及時 ? （一）真實性 要求數(shù)據(jù)根據(jù)核實的帳簿記錄編制，真實可靠、計算準(zhǔn)確 ? （二）完整性 報表的種類、內(nèi)容、項目應(yīng)按規(guī)定要求完整填寫 ? （三）可比性 前后會計期的會計計量、項目口徑、填報方法應(yīng)一致 如確需改動，應(yīng)有特別說明 ? （四）及時性 按規(guī)定的期限報送報表 → 提高會計信息的使用價值 ? （五）明晰性 報表信息、格式簡單明了、清晰易懂，便于使用 167。 1 會計報表的意義、種類和要求 ? 一、會計報表的意義 ?會計報表 —— 指企業(yè)對反映在帳簿的會計資料進行匯總整理成的一個完整的報告體系。 分錄： 借：待處理財產(chǎn)損益 200 貸：管理費用 200 例 : a. 盤虧 A產(chǎn)品 5000元 分錄 ： 借：待處理財產(chǎn)損益 5000 貸：產(chǎn)成品－ A 5000 b. 一個月后，經(jīng)查明并報上級批準(zhǔn)， 盤虧 的 A產(chǎn)品應(yīng)由保險公司賠償 4500元，其余 500元可記入管理費用。 3. 財產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理 ? 處理過程 —— 分兩步處理： ? 1. 調(diào)整財產(chǎn)帳面數(shù)，使帳實相符 ? 2. 對盤盈、盤虧的財產(chǎn)，根據(jù)上級批示的處理意見， 作收入、費用或應(yīng)收、應(yīng)付款等的帳務(wù)處理 ? 帳戶 ? “待處理財產(chǎn)損益” 帳戶 —— 資產(chǎn)類帳戶 ? 借方：登記盤虧的財產(chǎn)金額； ? 貸方：登記盤盈的財產(chǎn)金額 。 ? 未達帳的情況 ?企業(yè)已收款，記存款增加，但銀行尚未登記入帳； ?企業(yè)開出支票，記存款減少，但銀行尚未登記入帳； ?銀行代企業(yè)收款，記存款增加，但企業(yè)尚未登記； ?銀行代企業(yè)付款，記存款減少，但企業(yè)尚未登記。 ? 財產(chǎn)實有數(shù)與帳面數(shù)不一致的原因 ?客觀原因 ?災(zāi)害、氣候、技術(shù) … ?主觀原因 ?收發(fā)查錯、保管不善、記帳錯誤、貪污盜竊 … 財產(chǎn)清查的作用 ? 保證帳實相符，使會計資料真實可靠 ? 改進保管工作，保護財產(chǎn)安全 ? 挖掘財產(chǎn)潛力，加速資金周轉(zhuǎn) 167。會計分錄分別為： a. ： 計算應(yīng)納所得稅 借：所得稅 63,000 貸：應(yīng)交稅金－所得稅 63,000 b. ： 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用 借：本年利潤 63,000 貸：所得稅 63,000 c.： 繳納所得稅款 借：應(yīng)交稅金－所得稅 63,000 貸：銀行存款 63,000 第九章 財產(chǎn)清查 167。試結(jié)轉(zhuǎn)利潤 a. 結(jié)轉(zhuǎn)收入 借：產(chǎn)品銷售收入 200,000 投資收益 40,000 貸：本年利潤 240,000 b. 結(jié)轉(zhuǎn)費用 借：本年利潤 179,000 貸：產(chǎn)品銷售成本 120,000 銷售費用 30,000 管理費用 25,000 財務(wù)費用 4,000 利潤帳戶的登記、利潤的表示 借方 本年利 潤 貸方 金額 120,000 30,000 25,