【正文】 1. 2. 3. 4. 例 31 某企業(yè)從銀行提取 1000元備用。 例 32 某企業(yè)購買原材料一批，價款為 150000元，適用增值稅 率為 17％，價稅款已經支付，原材料已經入庫。 應收賬款一般按交易發(fā)生時或銷售收入確認時 確定為債權的金額入賬 。 甲企業(yè)實現(xiàn)銷售時應做會計分錄： 借：應收賬款 117000 貸：主營業(yè)務收入 100000 應交稅金 — 應交增值稅（銷項稅額） 17000 2022/2/3 基礎會計學教學教案 33 ①總價法 總價法是把未減折扣前的價款作為實際售價，即作為應收賬款的入賬金額。 2．應收票據的核算 （ 1）應收票據的性質和種類 票據是一種載明一定金額，在一定日期持票人可向出票人或指定付款人收取款項的憑證。 2022/2/3 基礎會計學教學教案 34 （ 2） 應收票據的利息計算 （ 3） 應收票據的核算方法 收到票據時 ， 不論票據是否帶息 、 應以票面金額入賬 。收到 A公司交來的商業(yè)承 兌匯票一張，期限為三個月，票面利率 5％。貼現(xiàn)是票據持有人通過背書手續(xù)向銀行收取相等于到期價值扣減 銀行貼現(xiàn)息后的金額。 2022/2/3 基礎會計學教學教案 36 3．其他應收款的核算 其他應收款是指企業(yè)除應收票據、應收賬款以外的其他各種應收、暫付款項，包括各種賠款、罰款，應向職工收取的各種墊付款項等。 該企業(yè)應做會計分錄： 借：其他應收款 — 王經理 1500 貸：現(xiàn)金 1500 2022/2/3 基礎會計學教學教案 37 4． 預付貨款的核算 例 36 甲企業(yè)需從乙企業(yè)定購一批產品，先預支了 100000的貨款， 款項已從銀行劃轉。 例 37 甲企業(yè)用現(xiàn)金支付明年的報刊訂閱費共計 800元。 2．存貨的計價方法 所謂存貨計價是用貨幣金額計算存貨的價值量。 2022/2/3 基礎會計學教學教案 39 (1)分批認定法 (2)加權平均法 (3)移動平均法 (4)先進先出法 2022/2/3 基礎會計學教學教案 40 3． 存貨的成本構成 在實際成本計價原則下 ， 由于企業(yè)存貨來源的不同 ， 其實際成 本的構成內容也不相同 。 (1)外購材料收入業(yè)務的賬務處理 例 38 甲企業(yè)從乙企業(yè)購買原材料一批，價款為 100000元，增值稅額 為 17000元，款項已經全部從銀行劃轉，原材料也已入庫。 甲企業(yè)應做會計分錄為： 借：生產成本 — A產品 10000 生產成本 — B產品 5000 制造費用 12022 管理費用 3000 貸：原材料 30000 2022/2/3 基礎會計學教學教案 43 5． 包裝物的核算 6． 低值易耗品的核算 7． 自制半成品的核算 8． 產成品的核算 2022/2/3 基礎會計學教學教案 44 三 、 投資的核算 投資分為兩類：一是短期投資 ， 二是長期投資 。 (1)按面值購入： 購入價格 ＝ 票面價格 (2)按溢價購入： 購入價格 票面價格 (3)按折價購入： 購入價格 票面價格 2． 債券溢價與折價攤銷的核算 (1)溢價攤銷的核算 (2)折價攤銷的核算 3． 債券到期收回本金和利息的核算 2022/2/3 基礎會計學教學教案 46 四 、 固定資產的核算 (一 )固定資產的概念 (二 )固定資產計價標準和方法 1． 計價標準 （ 1） 原始價值 。 （ 3） 折余價值 。 企業(yè)的各項固定資產 ， 在取得時應按成本計價 ?？铐椧岩糟y行存款支付。款項已以銀行存款。 （ 1） 固定資產原價 。 （ 3） 折舊率 。 ① 年限平均法 ② 工作量法 ③ 雙倍余額遞減法 ④ 年數總和法 2022/2/3 基礎會計學教學教案 50 3．折舊的核算方法 固定資產折舊的核算通過 “ 累計折舊 ” 賬戶進行。 例 312 某企業(yè) 2022年 11月份車間使用固定資產應計提的折舊額為 6000元，企業(yè)管理部門的固定資產應提折舊 3000元。 (二 )無形資產的計價 企業(yè)對不同的無形資產按其取得的方法不同 ， 分別計價 。 該企業(yè)應做會計分錄為： 借：無形資產 50000 貸：銀行存款 50000 2. 其他單位投入的無形資產 例 314 甲企業(yè)接受乙企業(yè)的一項商標權投資，協(xié)商作價 70000元。 (一 )開辦費 開辦費指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用 ， 包括籌建期間工作人員工資 、 辦公費 、 差旅費以及不計入資產成本的其他支出 。 (四 )無形資產攤銷 (五 )無形資產轉讓的核算 2022/2/3 基礎會計學教學教案 54 第二節(jié) 負債的核算 一 、 負債的分類 負債按其償還期限的長短可分為流動負債和長期負債 。 例 315 某企業(yè)于 2022年 7月 1日從銀行取得臨時借款 30000元，年利息率 6%，三個月后一次還本付息。 甲企業(yè)應做會計分錄為： 借：原材料 100000 應交稅金 — 應交增值稅（進項稅額） 17000 貸：應付賬款 117000 例 317 接例 16中資料，甲企業(yè) 10天后支付價稅款。 甲企業(yè)應做會計分錄為： 借：原材料 100000 應交稅金 — 應交增值稅（進項稅額） 17000 貸：應付票據 117000 例 319 接例 18中資料，甲企業(yè) 3個月后兌付了商業(yè)承兌匯票。 長江公司收到訂貨款時應做會計分錄為： 借：銀行存款 20220 貸：預收賬款 — 乙公司 20220 （ 五 ） 應付工資的核算 應付工資是指企業(yè)應付給職工的工資 。 甲公司應做會計分錄為： 借：生產成本 4340 制造費用 700 管理費用 840 貸：應付工資 5880 2022/2/3 基礎會計學教學教案 61 （七）應交稅金的核算 應交稅金指企業(yè)應交未交的各種稅金，如增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅等。 （九）其他應付款的核算 其他應付款核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金等。 該企業(yè)取得這筆借款時應做會計分錄為： 借：銀行存款 500000 貸：長期借款 500000 （ 二 ） 應付債券的核算 1． 應付債券的性質 應付債券是企業(yè)依照法定程序發(fā)行 、 約定在一定期限內還本付息的具有一定價值的證券 。 2． 債券發(fā)行及折價 、 溢價攤銷的核算 。 （ 一 ） 直接投入資本的核算 1． 現(xiàn)金 （ 包括銀行存款 ） 投資的核算 例 324 甲企業(yè)收到某公司的現(xiàn)金投資 50000元。 甲企業(yè)收到固定資產時應做的會計分錄為： 借：固定資產 150000 貸：實收資本 70000 累計折舊 80000 3．無形資產投資的核算 2022/2/3 基礎會計學教學教案 65 （二）發(fā)行股票籌集資本的核算 平價發(fā)行：發(fā)行價 = 股票面值 溢價發(fā)行：發(fā)行價 股票面值 例 326 A股份有限公司創(chuàng)立時，發(fā)行股票 500000股，每股面值 10元， 股票按面值發(fā)行，全部款項已送存銀行。 A公司發(fā)行股票時應做會計分錄： 借：銀行存款 7500000 貸：股本 5000000 資本公積 2500000 2022/2/3 基礎會計學教學教案 66 三、資本公積的核算 （ 一 ） 資本溢價的核算 （ 二 ） 捐贈公積的核算 （ 三 ） 資本公積使用的核算 四 、 盈余公積的核算 2022/2/3 基礎會計學教學教案 67 （一）提取盈余公積的核算 1．提取法定盈余公積金 例 328 某企業(yè)當年實現(xiàn)稅后利潤 1000000元，按規(guī)定提取 10%的法定盈 余公積金，共計 100000元。 該企業(yè)應做會計分錄為： 借：利潤分配 — 提取盈余公積 100000 貸：盈余公積金 — 公益金 100000 3．提取任意盈余公積金 2022/2/3 基礎會計學教學教案 68 （二）使用盈余公積金的核算 1．彌補虧損。 3．分配股利。 例 330 甲公司向 A公司銷售產品一批，價稅款共計 140400元，其中增 值稅額為 20400元，收到 A公司交來的轉賬支票，并送存銀行。 例 331 甲公司向 A公司銷售產品一批，價稅款共計 140400元，其中增 值稅額為 20400元，收到 A公司出具的商業(yè)承兌匯票一張，承兌期為 3個 月。 2022/2/3 基礎會計學教學教案 71 (二 )其他業(yè)務收入的核算 例 332 某企業(yè)由于產品轉型，有一批多余的原材料出售，原材料成本為 12022元，出售的價款為 10000元，增值稅額為 1700元，取得的全部價稅款已送存銀行。 2．銷貨退回的核算 3． 銷售折扣與折讓的核算 2022/2/3 基礎會計學教學教案 72 (三 )營業(yè)外收入的核算 營業(yè)外收入反映企業(yè)發(fā)生的與生產經營業(yè)務無直接關系的各項收入。 該企業(yè)應做會計分錄為： 借：現(xiàn)金 200 貸：營業(yè)外收入 200 2022/2/3 基礎會計學教學教案 73 第五節(jié) 費用確認與成本計算 一 、 費用及其分類 根據各種費用與產品生產的關系 ， 可將費用劃分為以下幾種： 1． 直接費用 。 3． 期間費用 。 所做會計分錄應為： 借：生產成本 — 甲產品 20220 生產成本 — 乙產品 30000 制造費用 1000 管理費用 100 貸：原材料 51100 2022/2/3 基礎會計學教學教案 75 例 335 根據本月工資計算表，生產甲產品工人工資 10000元，生產乙產 品工人工資 12022元，車間管理人員工資 6000元，廠部管理人員工資 5000元。 所做會計分錄如下： 借：生產成本 — 甲產品 10000 生產成本 — 乙產品 12022 制造費用 6000 管理費用 5000 貸：應付工資 33000 借：生產成本 — 甲產品 1400 生產成本 — 乙產品 1680 制造費用 840 管理費用 700 貸：原材料 4620 2022/2/3 基礎會計學教學教案 76 (二 )制造費用的歸集與賬務處理 制造費用是制造企業(yè)為生產產品而發(fā)生的各種間接費用，它無法按產品類別確認其直接歸屬，屬于一種共同費用。確認費用的標準 和原則主要有以下幾點： (一 )聯(lián)系收入確認 (二 )按一定的分配方式確認費用 (三 )在支出發(fā)生時直接確認為當期費用 2022/2/3 基礎會計學教學教案 77 四 、 費用的核算 (一 )銷售成本的核算 例 336 某企業(yè) 5月份銷售產成品合計 1000件，按企業(yè)選定的方法計算出的實際生產成本共計 54000元。 由于各項管理費用的發(fā)生與實際支付在時間上的非同步性 ， 因而在核算中涉及到直接支付 、 轉賬攤銷 、 已付待攤和預提應付四種方式 。 例 337 甲企業(yè)的管理部門本月購買了 120元的辦公用品。 例 338 甲企業(yè)管理部門使用的固定資產本月應提折舊額為 1600元。 甲企業(yè)本月末應做會計分錄為： 借：財務費用 2022 貸：長