【正文】 87 （ 3）提取法定盈余公積金（ 10%） 借：利潤(rùn)分配 — 提取盈余公積 33500 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 33500 （ 4）提取法定公益金 借：利潤(rùn)分配 — 提取盈余公積 16750 貸：盈余公積 — 公益金 16750 （ 5）向投資者分配利潤(rùn)（假設(shè)分配 100000元） 借：利潤(rùn)分配 — 應(yīng)付利潤(rùn) 100000 貸：應(yīng)付股利 100000 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 88 4．年終結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的核算 仍以上例： （ 1）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí) 借：本年利潤(rùn) 335000 貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 335000 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn) “ 利潤(rùn)分配 ” 各明細(xì)賬入 “ 利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) ” 賬戶 借：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 150250 貸：利潤(rùn)分配 — 提取盈余公積 50250 利潤(rùn)分配 — 應(yīng)付利潤(rùn) 100000 年度終了，除 “ 利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) ” 賬戶外， “ 利潤(rùn)分配 ” 的其 他明細(xì)賬戶均無(wú)余額。若本年利潤(rùn)賬戶出現(xiàn)借方余額則企業(yè)產(chǎn)生的是虧損。 月末甲企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 600 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 600 (六 )營(yíng)業(yè)外支出的核算 營(yíng)業(yè)外支出指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出 。 本月末甲企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 1600 貸：累計(jì)折舊 1600 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 79 (三 )財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算 例 339 甲企業(yè)本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的長(zhǎng)期借款利息額為 2022元。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 78 1．直接支付。 三、費(fèi)用的確認(rèn) 費(fèi)用的確認(rèn)，就是要確定費(fèi)用的所屬期間。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 74 二 、 產(chǎn)品制造成本的歸集與賬務(wù)處理 (一 )直接費(fèi)用的歸集與賬務(wù)處理 例 334 某企業(yè)本月消耗材料如下：車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料 20220元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用材料 30000元，車間一般消耗 1000元，廠部領(lǐng)用100元。 例 333 某企業(yè) 11月份收到責(zé)任個(gè)人的現(xiàn)金罰款收入 200元。 甲公司應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收票據(jù) — A公司 140400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120220 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20400 (3)預(yù)收貨款方式銷售。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 69 第四節(jié) 收入的核算 一 、 收入的內(nèi)容和確認(rèn) 二 、 收入的核算 （ 一 ） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算 1． 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入取得的核算 1)采用支票、銀行本票和商業(yè)匯票結(jié)算方式下的銷售。 該企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為： 借：利潤(rùn)分配 — 提取盈余公積 100000 貸：盈余公積金 — 法定盈余公積 100000 2．提取公益金 例 329 某企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn) 1000000元，按規(guī)定提取 5%的法定公 益金，共計(jì) 50000元。 收到投資時(shí)甲企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 50000 貸：實(shí)收資本 50000 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 64 2．實(shí)物投資的核算 例 325 甲企業(yè)收到某公司的固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)賬面原 價(jià)為 150000元，雙方的評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為 70000元。 應(yīng)付債券實(shí)質(zhì)上是一種長(zhǎng)期的應(yīng)付票據(jù) ， 是企業(yè)籌集資金的重要方式 。 （八）預(yù)提費(fèi)用的核算 預(yù)提費(fèi)用是企業(yè)按規(guī)定從成本中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)用等。 借：應(yīng)付票據(jù) 117000 貸：銀行存款 117000 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 58 （ 四 ） 預(yù)收賬款的核算 例 320 長(zhǎng)江公司接到乙公司的一筆訂單，乙公司需購(gòu)買長(zhǎng)江公司生產(chǎn)的 A產(chǎn)品，長(zhǎng)江公司按合同規(guī)定收取了對(duì)方價(jià)款的 10%的訂貨款，計(jì) 20220元。該企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下： 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 55 1. 取得借款時(shí) 借：銀行存款 30000 貸：短期借款 30000 2. 7月末計(jì)提借款利息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 150 貸：預(yù)提費(fèi)用 150 3. 8月末計(jì)提借款利息時(shí) 同上筆 4. 9月末還本付息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 150 貸：預(yù)提費(fèi)用 150 同時(shí) 借：短期借款 30000 預(yù)提費(fèi)用 450 貸：銀行存款 30450 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 56 （二）應(yīng)付賬款的核算 例 316 甲企業(yè)購(gòu)入原材料一批，價(jià)款為 100000元，增值稅為 17000 元，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)稅款尚未支付。 (二 )其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算 其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指攤銷期限在一年以上的除開(kāi)辦費(fèi)以外的其他費(fèi)用 。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 52 （三）無(wú)形資產(chǎn)核算 1. 購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn) 例 313 某企業(yè)從 A研究所購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，一次性支付 價(jià)款 50000元，款項(xiàng)已從銀行劃轉(zhuǎn)。行政管理部門 使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額計(jì)入 “ 管理費(fèi)用 ” ，車間使用的固定資 產(chǎn)其折舊額計(jì)入 “ 制造費(fèi)用 ” 。 （ 2） 預(yù)計(jì)殘值率 。 甲企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn) 93600 貸：銀行存款 93600 例 311 某企業(yè)購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，發(fā)票中注明：設(shè)備價(jià)款為 50000元，增值稅額為 8500元。 2． 計(jì)價(jià)方法 由于固定資產(chǎn)形成方式不同 ， 其原始成本構(gòu)成及價(jià)值確定方法也不盡相同 。 (一 )股票投資的核算 1． 成本法 2. 權(quán)益法 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 45 (二 )長(zhǎng)期債券投資的核算 1． 債券購(gòu)入的核算 債券是債券發(fā)行者對(duì)債券持有人允諾到期償還本金并定期支付固定利息的一種書面證明 。 (1)購(gòu)入存貨的成本 (2)自制存貨的成本 (3)委托外單位加工的存貨成本 (4)投資者投入的存貨成本 (5)盤盈的存貨成本 (6)接受捐贈(zèng)的存貨成本 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 41 4． 材料的核算 在按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的情況下，對(duì)材料收發(fā)的總分類核算和明細(xì)分類 核算都應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 甲企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為： 借：待攤費(fèi)用 800 貸：現(xiàn)金 800 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 38 (四 )存貨的核算 1．存貨的范圍 存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或耗用而儲(chǔ)備的各種資產(chǎn)。 例 35 某企業(yè)的王經(jīng)理要出差，從財(cái)務(wù)處預(yù)借差旅費(fèi) 1500元。 該企業(yè)收到商業(yè)承兌匯票時(shí)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收票據(jù) 234000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 202200 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17000 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 35 （ 4）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 企業(yè)在應(yīng)收票據(jù)到期前，如果急需用資金，可以將這些票據(jù)到銀行 貼現(xiàn)。我國(guó)的應(yīng)收票據(jù)指企業(yè)因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 例 33 甲企業(yè)銷售產(chǎn)品一批給乙企業(yè)，價(jià)款為 100000，適用增值稅 率為 17％，價(jià)稅款尚未收到。 該企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 1000 貸：銀行存款 1000 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 31 (二 )銀行存款的核算 銀行存款是指企業(yè)存入銀行的各種款項(xiàng)。 （二）非流動(dòng)資產(chǎn)（長(zhǎng)期資產(chǎn)） 非流動(dòng)資產(chǎn)是指任何不屬于流動(dòng)資產(chǎn)定義的資產(chǎn)。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 27 三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的核對(duì) 1．明細(xì)分類賬戶的期初余額之和是否等于統(tǒng)馭其的總分類賬戶的期初余額； 2．明細(xì)分類賬戶的借方發(fā)生額之和是否等于統(tǒng)馭其的總分類賬戶的借方發(fā)生額； 3．明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額之和是否等于統(tǒng)馭其的總分類賬戶的貸方發(fā)生額； 4．明細(xì)分類賬戶的期末余額之和是否等于統(tǒng)馭其的總分類賬戶的期末余額。 4． 試算平衡 試算平衡是根據(jù) “ 資產(chǎn)＝負(fù)債 +所有者權(quán)益 ” 的平衡關(guān)系和記賬規(guī)則來(lái)檢查和驗(yàn)證賬戶記錄是否正確的一種方法 。 但是 ， 借方是記增還是記減 ， 貸方是記減還是記增 ， 則取決于賬戶的性質(zhì) 。 概括地說(shuō)：對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ， 都以相等金額 ， 同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法 。 會(huì)計(jì)科目是指會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類的標(biāo)志 ，是設(shè)置賬戶 、 組織會(huì)計(jì)核算的依據(jù)；賬戶則是在會(huì)計(jì)科目分類的基礎(chǔ)上 ， 根據(jù)會(huì)計(jì)科目名稱開(kāi)設(shè)并按其規(guī)定的核算內(nèi)容 ， 進(jìn)行連續(xù) 、 系統(tǒng)和完整地記錄的載體 。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 20 二 、 賬戶 (一 )賬戶的意義 (二 )賬戶的基本結(jié)構(gòu) 左方 賬戶名稱 （ 會(huì)計(jì)科目 ） 右方 (三 )會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系 會(huì)計(jì)科目和賬戶在會(huì)計(jì)學(xué)中是兩個(gè)不同的概念 ， 兩者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別 。 (3)所有者權(quán)益類 。 2． 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置必須結(jié)合經(jīng)濟(jì)管理的要求 。 （ 三 ） 維護(hù)企業(yè)的財(cái)務(wù)信譽(yù) ， 保護(hù)投資者權(quán)益并使之不受侵犯 。 3． 按其應(yīng)用于社會(huì)再生產(chǎn)的各個(gè)領(lǐng)域和經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分 ， 可分為工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué) 、 商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué) 、 旅游服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué) 、 交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué) 、 預(yù)算會(huì)計(jì)學(xué) 、 外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué) 、 股份制企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)等 。其課時(shí)具體分配見(jiàn)各章。明確會(huì)計(jì)是隨著社會(huì)生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理的需要而產(chǎn)生和發(fā)展的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。基 礎(chǔ) 會(huì) 計(jì) 學(xué) 成都理工大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 2 《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)教案總說(shuō)明 一、編寫該教案的依據(jù)是成都理工大學(xué)《會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)計(jì)劃》。其教學(xué)任務(wù)是：通過(guò)系統(tǒng)闡述會(huì)計(jì)基本理論，基本知識(shí)和會(huì)計(jì)核算的基本方法，使學(xué)生掌握會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論，熟悉會(huì)計(jì)學(xué)的基本內(nèi)容，了解會(huì)計(jì)學(xué)的基本方法。同時(shí)安排課后作業(yè)練習(xí)。 2． 按會(huì)計(jì)研究?jī)?nèi)容劃分 ， 主要包括基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) （ 會(huì)計(jì)學(xué)原理 ） 、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué) 、 成本會(huì)計(jì)學(xué) 、 管理會(huì)計(jì)學(xué)和審計(jì)學(xué)等分支學(xué)科 。 （ 二 ） 監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程 ， 貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)法律 、 法規(guī)和制度 ， 同一切違法行為作斗爭(zhēng) 。 教學(xué)重點(diǎn)： 復(fù)式記賬原理 教學(xué)難點(diǎn)： 借貸記賬法的內(nèi)容 課時(shí)分配： 12學(xué)時(shí) 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 17 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目和賬戶 一 、 會(huì)計(jì)科目 (一 )設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則 1． 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn) ， 應(yīng)能科學(xué)而完整地反映企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容 。 (2)負(fù)債類。 2．會(huì)計(jì)科目按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度分類 會(huì)計(jì)科目按其反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度可以分為總分類科目和明細(xì)分類科目。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 21 會(huì)計(jì)科目與賬戶的區(qū)別在于：首先 、 會(huì)計(jì)科目和賬戶存在著主從關(guān)系 。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 22 第二節(jié) 復(fù)式記賬 一 、 復(fù)式記賬原理 二 、 復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益的原理為理論依據(jù)的一種記賬方法 。 (2)賬戶的結(jié)構(gòu) 在借貸記賬法中 ， 一切賬戶都分為借方和貸方兩個(gè)部分 ， 借方都在賬戶的左方 ， 貸方都在賬戶的右方 ， 這是固定的 。 此規(guī)則要求在每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后 ， 都要以相等的金額 ， 相反的方向登記到相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中去 。 3． 金額相等 。 （一）流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。 1.