【正文】 會計憑證的要素及填制方法 教學(xué)難點： 會計憑證的審核 課時分配： 4學(xué)時 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 103 第一節(jié) 會計憑證的意義和種類 一 、 會計憑證的意義 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù) 、 明確經(jīng)濟責(zé)任 、 具有法律效力 ， 能作為記賬依據(jù)的書面證明 。 填制和審核會計憑證不僅是會計工作的初始階段和基本環(huán)節(jié) ， 也是會計核算方法的重要組成部分之一 。 二 、 會計憑證的作用 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 104 三 、 會計憑證的種類 按照會計憑證的填制程序和用途不同 ， 可分為原始憑證和記賬憑證兩種 。 按其每一張憑證中會計科目的數(shù)量不同 ， 又可分為 “ 單式記賬憑證 ” 和 “ 復(fù)式記賬憑證 ” 。 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 105 第二節(jié) 原始憑證 一 、 原始憑證的基本內(nèi)容 （ 1） 原始憑證的名稱 。 （ 2） 填制及接受憑證單位的名稱 。 （ 3） 填制原始憑證的日期和憑證編號 。 （ 4） 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容 。 （ 5） 經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或人員簽字 、 蓋章 。 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 106 二 、 原始憑證的填制 填制憑證的主要要求是 : 1． 真實 、 完備 。 2． 正確 、 清楚 。 3． 責(zé)任清楚 。 4． 填制及時 。 三 、 原始憑證的審核 原始憑證的審核可從外表形式及內(nèi)容實質(zhì)兩個方面入手 。 1． 從憑證的外表形式上審核憑證的填制是否符合填制憑證的要求 。 2． 從憑證的內(nèi)容實質(zhì)方面審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性 、 合理性 、 合法性 。 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 107 第三節(jié) 記賬憑證 一 、 記賬憑證的基本內(nèi)容 記賬憑證是會計人員按照記賬的要求 ， 根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制的一種會計憑證 。 1． 記賬憑證的名稱及填制記賬憑證單位的名稱 。 2． 憑證的填制日期和編號 。 3． 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要 。 4． 會計分錄 。 5． 記賬標(biāo)記 。 6． 附件張數(shù) 。 7． 有關(guān)人員簽章 。 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 108 二、記賬憑證的種類和填制方法 憑證按其填制方式可分為復(fù)式記賬憑證與單式記賬憑證。 （一）復(fù)式記賬憑證。 （二）單式記賬憑證。 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 109 填制記賬憑證有三個基本要求： 1． 應(yīng)根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表及時填制 ， 應(yīng)按照規(guī)定的格式對記賬憑證的各個基本內(nèi)容逐項填列 。 2． 在記賬憑證上根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù) 、 按復(fù)式記賬法的記賬規(guī)則正確編制會計分錄 ， 其分錄中所使用的賬戶名稱及核算內(nèi)容應(yīng)同現(xiàn)行會計制度相吻合 ， 不得隨意變更 ， 以保證核算資料口徑一致 。 3． 記賬憑證中的會計分錄應(yīng)保持賬戶間清晰正確的對應(yīng)關(guān)系 ， 務(wù)必使會計分錄能正確反映經(jīng)濟業(yè)務(wù) 。 所以 ， 可以編制一借一貸或一借多貸 、一貸多借的會計分錄 ， 但不能將多種經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并編制多借多貸的會計分錄 。 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 110 記賬憑證的填制一般有下述幾項內(nèi)容： 1．記賬憑證的選擇。 2． 填制記賬憑證的日期和編號 。 3． 填寫內(nèi)容摘要 。 4． 填寫會計分錄 。 5． 記賬標(biāo)記的填寫 。 6． 填寫附件張數(shù) 。 7． 有關(guān)人員簽章 。 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 111 三、記賬憑證的審核 1．對照記賬憑證復(fù)核原始憑證。 2．檢查記賬憑證中的會計分錄是否正確。 3．檢查記賬憑證的填制是否符合規(guī)定的要求。 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 112 第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管 一 、 會計憑證的傳遞 會計憑證的傳遞是指從原始憑證的填制或取得起 ， 到會計憑證歸檔保管止 ， 在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間 ， 按照規(guī)定的時間 ， 沿著一定的路線進行傳遞和處理的程序 。 二 、 會計憑證的保管 會計憑證是一種重要的經(jīng)濟檔案 ， 必須妥善保管 。 為此 ， 各單位都應(yīng)制訂嚴(yán)密的憑證保管制度 ， 采取妥善的保管辦法 ， 加強并完善憑證的保管 。 其基本做法有： 1． 定期整理裝訂 。 2． 保管和查閱 。 3． 保管期限及銷毀 。 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 113 第六章 會計賬簿 教學(xué)目的要求： 掌握賬簿的登記方法 ， 熟悉登賬規(guī)則和更正錯賬的方法 ，了解賬簿的種類 ， 設(shè)置原則和作用 。 教學(xué)重點： 賬簿的登記方法 教學(xué)難點： 賬簿的登記規(guī)則及錯賬更正 課時分配： 6學(xué)時 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 114 一 、 賬簿的意義 二、賬簿的作用 三、設(shè)置賬簿的原則 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 115 第二節(jié) 賬簿的種類和登記方法 一 、 賬簿的種類 （ 一 ） 賬簿按其用途的分類 1． 序時賬簿 2． 分類賬簿 3．備查賬簿 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 116 （二）賬簿按外表形式分類 賬簿按其外表形式，可以分為訂本式賬簿，活頁式賬簿和卡片式賬簿。 1. 訂本式賬簿 按規(guī)定，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬必須采用訂本式 賬簿。 2. 活頁式賬簿 明細(xì)分類賬簿大多采用活頁式賬簿。 3. 卡片式賬簿 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 117 二 、 賬簿的格式和登記 （ 一 ） 日記賬的賬頁格式和登記方法 1． 普通日記賬的賬頁格式和登記方法 2． 現(xiàn)金日記賬 、 銀行存款日記賬的格式和登記方法 。 （ 二 ） 分類賬的格式和登記方法 1． 總分類賬的格式和登記 2． 明細(xì)分類賬的格式和登記方法 ① 金額三欄式明細(xì)賬 ② 數(shù)量金額式明細(xì)賬 ③ 多欄式明細(xì)賬 3． 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記的具體運用方法 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 118 第三節(jié) 登記賬簿的規(guī)則 一 、 啟用賬簿的規(guī)則 二 、 登記賬簿的規(guī)則和要求 會計人員必須根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿。應(yīng)將會計憑證 日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)。 登記完畢后要在會計憑證上簽名或蓋章并注明所記賬簿的頁次或 注明已經(jīng)記賬的符號“ √”，以免重記漏記。 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 119 各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳 行、隔頁，應(yīng)將空行空頁劃線注銷或注明 “ 此行空白 ” 和 “ 此頁空白 ”字 樣，并由記賬人員簽名或蓋章。 賬簿中書寫的文字和數(shù)字應(yīng)該具有規(guī)定的格式。 登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水，特殊情況下可以使用紅色墨 水。 每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，在本頁 最后一行 “ 摘要 ” 欄內(nèi)注明 “ 過次頁 ” ，在下一頁注明 “ 承前頁 ” 。 凡需要結(jié)出余額的賬戶結(jié)出余額后應(yīng)注明余額方向，如果沒有余 額，注明 “ 平 ” ，并在余額欄內(nèi)用 “ 0”表示。 實現(xiàn)會計電算化的單位總賬和明細(xì)賬應(yīng)定期打印。 年度開始時應(yīng)將各賬戶上年年終余額轉(zhuǎn)記到新賬簿各有關(guān)賬頁第一 行，并在 “ 摘要 ” 欄內(nèi)注明 “ 上年結(jié)轉(zhuǎn) ” 字樣。 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 120 第四節(jié) 更正錯賬的方法 一 、 劃線更正法 二 、 紅字更正法 (一 )記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借 、 應(yīng)貸的賬戶有錯誤 ， 可用紅字更正法更正 。 (二 )記賬時記賬憑證的應(yīng)借 、 應(yīng)貸賬戶沒有錯誤 ， 但所記金額大于應(yīng)記金額 ， 也可用紅字更正法更正 。 更正時只需將多記金額 (即正確數(shù)與錯誤數(shù)之間的差額 )用紅字編制一張與原來所記賬戶相同的記賬憑證 ， 用以沖減多記金額 。 三 、 補充登記法 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 121 第五節(jié) 對賬和結(jié)賬 一 、 對賬 (一 )賬證核對 (二 )賬賬核對 (三 )賬實核對 二 、 結(jié)賬 （ 一 ） 首先查明本會計期間內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否已全部記入有關(guān)賬簿 。 （ 二 ） 將本會計期間所有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) ， 編制成記賬憑證 ， 記入有關(guān)賬簿 ，以調(diào)整賬簿記錄 。 （ 三 ） 結(jié)算總分類賬和明細(xì)賬中各有關(guān)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額 ，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期 ， 作為下期的期初余額 。 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 122 第六節(jié) 會計電算化 一 、 會計電算化的內(nèi)容 二 、 選擇計算機運行環(huán)境和會計軟件 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 123 三 、 利用計算機及相應(yīng)的會計軟件進行會計核算 （ 一 ） 崗位設(shè)置與人員培訓(xùn) （ 二 ） 會計軟件的初始化 （ 三 ） 會計軟件的運行 四 、 電算化會計檔案的管理 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 124 第七章 賬務(wù)處理程序 教學(xué)目的要求： 掌握賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容 ， 熟悉賬務(wù)處理的方法 ，了解賬務(wù)處理程序的作用和要求 。 教學(xué)重點： 記賬憑證賬務(wù)處理程序 教學(xué)難點： 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 課時分配： 4學(xué)時 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 125 第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義和要求 一 、 賬務(wù)處理程序的概念 賬務(wù)處理程序是以賬簿體系為核心 ， 將會計憑證組織 ， 賬簿組織 、報表組織以及記賬程序和方法有機結(jié)合的技術(shù)方式 。 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 126 二、合理的賬務(wù)處理程序的要求 （一）要與本單位生產(chǎn)、經(jīng)營管理的特點、規(guī)模大小和業(yè)務(wù)繁簡等實際情況相適應(yīng)。 （二）要能夠及時、正確、系統(tǒng)和全面地提供有關(guān)經(jīng)濟活動的核算資料，以滿足本單位和主管部門經(jīng)濟管理的需要。 （三）要在保證核算資料正確、完整的前提下，力求簡化核算手續(xù)，節(jié)約人力和物力，提高核算工作效率。 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 127 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序 一 、 主要特點及憑證 、 賬簿的設(shè)置 記賬憑證賬務(wù)處理程序是指根據(jù)記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序 。 其主要特點是直接根據(jù)每張記賬憑證逐筆登記總分類賬 。 在記賬憑證賬務(wù)處理程序下 ， 記賬憑證可以采用一種通用格式 ，也可采用收款憑證 、 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式 。 其賬簿組織 ， 一般應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬 、 銀行存款日記賬 、 總分類賬和各種明細(xì)分類賬 。 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 128 二 、 記賬憑證賬務(wù)處理程序的內(nèi)容 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證； 根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證及其所附原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬； 根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證逐筆登記總分類賬； 月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬的有關(guān)記錄與相應(yīng)的總分類賬戶的有關(guān)記錄相核對； 月末根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制會計報表。 三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 129 第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序 一 、 主要特點及憑證 、 賬簿的設(shè)置 二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的內(nèi)容 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證； 根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證及其所附原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬； 定期根據(jù)記賬憑證標(biāo)志科目匯總表； 根據(jù)科目匯總表定期登記總分類賬； 月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬的余額合計數(shù)與相應(yīng)的總分類賬戶的余額相核對； 月末根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制會計報表。 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 130 三 、 科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu) 、 缺點和適用范圍 科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是：記賬的層次比較清楚 、 易學(xué)易用；由于根據(jù)科日匯總表登記總分類賬 、 大大減少了登記總賬的工作量；編制科目匯總表可以進行試算平衡 ， 有利于保證總賬資料的正確性 。 科目匯總表賬務(wù)處理程序的缺點是在科目匯總表中不能反映賬戶的