【正文】 、 轉(zhuǎn)賬攤銷 、 已付待攤和預(yù)提應(yīng)付四種方式 。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 78 1．直接支付。 例 337 甲企業(yè)的管理部門本月購(gòu)買了 120元的辦公用品。 甲企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 120 貸：現(xiàn)金 120 2．轉(zhuǎn)賬攤銷。 例 338 甲企業(yè)管理部門使用的固定資產(chǎn)本月應(yīng)提折舊額為 1600元。 本月末甲企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 1600 貸：累計(jì)折舊 1600 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 79 (三 )財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算 例 339 甲企業(yè)本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的長(zhǎng)期借款利息額為 2022元。 甲企業(yè)本月末應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2022 貸：長(zhǎng)期借款 2022 (四 )營(yíng)業(yè)費(fèi)用的核算 營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指產(chǎn)品在銷售過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用 。 例 340 甲企業(yè)本月應(yīng)支付營(yíng)銷人員工資為 28000元，營(yíng)銷部門使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額為 1300元。 月末甲企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 28000 貸：應(yīng)付工資 28000 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 1300 貸：累計(jì)折舊 1300 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 80 (五 )主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的核算 例 341 甲企業(yè)本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅額為 600元。 月末甲企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 600 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 600 (六 )營(yíng)業(yè)外支出的核算 營(yíng)業(yè)外支出指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出 。其內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)盤虧 、 處理固定資產(chǎn)凈損失 ， 出售無(wú)形資產(chǎn)損失 、債務(wù)重組損失 、 計(jì)提的固定資產(chǎn) 、 無(wú)形資產(chǎn) 、 在建工程減值準(zhǔn)備 、 罰款支出 、 捐贈(zèng)支出 、 非常損失等 。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 81 例 342 某企業(yè)因違反協(xié)議而向?qū)Ψ浇患{罰款10000元。 該企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： 借：營(yíng)業(yè)外支出 10000 貸：銀行存款 10000 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 82 第六節(jié) 利潤(rùn)的核算 一 、 利潤(rùn)的概念 二 、 利潤(rùn)的核算 （ 一 ） 利潤(rùn)形成的核算 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 83 例 343 某企業(yè) 5月末利潤(rùn)形成核算前，各收入、成本費(fèi)用賬戶余額如下： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 202200 其他業(yè)務(wù)收入 20220 營(yíng)業(yè)外收入 1000 投資收益 2022 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120220 管理費(fèi)用 18000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 9000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 15000 其他業(yè)務(wù)支出 6000 營(yíng)業(yè)外支出 3000 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 7000 月末結(jié)算利潤(rùn)時(shí)予以結(jié)轉(zhuǎn)： 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 84 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 202200 其他業(yè)務(wù)收入 20220 營(yíng)業(yè)外收入 1000 投資收益 2022 貸：本年利潤(rùn) 223000 借：本年利潤(rùn) 178000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120220 管理費(fèi)用 18000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 9000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 15000 其他業(yè)務(wù)支出 6000 營(yíng)業(yè)外支出 3000 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 7000 企業(yè)本月實(shí)現(xiàn)毛利等于本年利潤(rùn)的貸方余額，為（ 223000－ 178000）＝ 45000元。若本年利潤(rùn)賬戶出現(xiàn)借方余額則企業(yè)產(chǎn)生的是虧損。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 85 （二）利潤(rùn)分配的核算 1．利潤(rùn)分配的一般程序 （ 1）繳納企業(yè)所得稅 （ 2）稅后利潤(rùn)分配 ①?gòu)浹a(bǔ)虧損（ 5年之外的虧損）； ②提取法定盈余公積金； ③提取公益金； ④向投資者分配利潤(rùn)。 2．利潤(rùn)分配核算設(shè)置的賬戶 “ 利潤(rùn)分配 — 其他轉(zhuǎn)入 ” “ 利潤(rùn)分配 — 提取盈余公積 ” “ 利潤(rùn)分配 — 應(yīng)付利潤(rùn) ” “ 利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) ” 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 86 3．利潤(rùn)分配的核算 例 344 企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為 500000元，所得稅率為 33%。 做利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理。 （ 1）計(jì)提并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借：所得稅 165000 貸：應(yīng)交稅金 — 所得稅 165000 借：本年利潤(rùn) 165000 貸：所得稅 165000 （ 2）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 335000 貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 335000 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 87 （ 3）提取法定盈余公積金（ 10%） 借：利潤(rùn)分配 — 提取盈余公積 33500 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 33500 （ 4）提取法定公益金 借：利潤(rùn)分配 — 提取盈余公積 16750 貸：盈余公積 — 公益金 16750 （ 5）向投資者分配利潤(rùn)（假設(shè)分配 100000元） 借：利潤(rùn)分配 — 應(yīng)付利潤(rùn) 100000 貸：應(yīng)付股利 100000 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 88 4．年終結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的核算 仍以上例： （ 1）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí) 借：本年利潤(rùn) 335000 貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 335000 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn) “ 利潤(rùn)分配 ” 各明細(xì)賬入 “ 利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) ” 賬戶 借：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 150250 貸：利潤(rùn)分配 — 提取盈余公積 50250 利潤(rùn)分配 — 應(yīng)付利潤(rùn) 100000 年度終了，除 “ 利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) ” 賬戶外， “ 利潤(rùn)分配 ” 的其 他明細(xì)賬戶均無(wú)余額。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 89 第四章 賬戶分類 教學(xué)目的要求： 掌握賬戶的基本屬性，共同本質(zhì)，一般規(guī)律及賬戶間的聯(lián)系與區(qū)別，熟悉賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和用途結(jié)構(gòu)分類的方法，了解賬戶分類的作用。 教學(xué)重點(diǎn)： 賬戶分類的一般規(guī)律 教學(xué)難點(diǎn)： 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 課時(shí)分配： 3學(xué)時(shí) 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 90 第一節(jié) 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為以下五大類： 一 、 反映資產(chǎn)的賬戶； 二 、 反映負(fù)債的賬戶； 三 、 反映所有者權(quán)益的賬戶； 四 、 反映成本費(fèi)用的賬戶； 五 、 反映損益的賬戶； 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 91 一 、 反映資產(chǎn)的賬戶 （ 一 ） 反映流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶 （二）反映長(zhǎng)期投資的賬戶 （三）反映固定資產(chǎn)的賬戶 （四）反映無(wú)形資產(chǎn)的賬戶 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 92 （五）反映遞延費(fèi)用的賬戶 二、反映負(fù)債的賬戶 （一）反映流動(dòng)負(fù)債的賬戶 （二）反映長(zhǎng)期負(fù)債的賬戶 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 93 三、反映所有者權(quán)益的賬戶 四、反映成本費(fèi)用的賬戶 五、反映損益的賬戶 （一）反映收入的賬戶 （二）反映支出的賬戶 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 94 第二節(jié) 賬戶按用途結(jié)構(gòu)分類 一 、 盤存賬戶 盤存賬戶是用來(lái)反映和監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶 。 屬于盤存賬戶的有 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 原材料 ” 、“ 固定資產(chǎn) ” 和 “ 庫(kù)存商品 ” 等 。 二 、 結(jié)算賬戶 結(jié)算賬戶是用來(lái)反映和監(jiān)督企業(yè)在經(jīng)濟(jì)往來(lái)中 ， 與其他單位或個(gè)人之間發(fā)生的債權(quán) 、 債務(wù)結(jié)算情況的賬戶 。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 95 （一）債權(quán)結(jié)算賬戶 債權(quán)結(jié)算賬戶也稱資產(chǎn)結(jié)算賬戶，是用來(lái)反映和監(jiān)督企業(yè)同各個(gè) 債務(wù)單位或個(gè)人之間發(fā)生的債權(quán)結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。如 “ 應(yīng)收賬款 ” 、 “ 應(yīng) 收票據(jù) ” 、 “ 預(yù)付賬款 ” 等賬戶。 （二）債務(wù)結(jié)算賬戶 債務(wù)結(jié)算賬戶也稱負(fù)債結(jié)算賬戶，是用來(lái)反映和監(jiān)督企業(yè)同各個(gè) 債權(quán)單位或個(gè)人之間發(fā)生的債務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。如 “ 應(yīng)付賬款 ” 、 “ 應(yīng) 付票據(jù) ” 、 “ 預(yù)收賬款 ” 、 “ 短期借款 ” 等賬戶。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 96 三 、 調(diào)整賬戶 調(diào)整賬戶是為了調(diào)整某個(gè)主體賬戶 （ 或稱被調(diào)整賬戶 ） 的余額 ，以表示被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額而開(kāi)設(shè)的專用賬戶 。 用其中一個(gè)賬戶反映原始數(shù)字 ， 這個(gè)賬戶稱為被調(diào)整賬戶；用另一個(gè)賬戶反映對(duì)原始數(shù)字的調(diào)整 ， 這個(gè)賬戶稱為調(diào)整賬戶 。 (一 )抵減賬戶 1． 資產(chǎn)抵減賬戶 。 資產(chǎn)抵減賬戶是用來(lái)抵減某一資產(chǎn)賬戶 （ 被調(diào)整賬戶 ） 的余額 （ 原始數(shù)額 ） ， 以求該資產(chǎn)賬戶的實(shí)際余額的賬戶 。 如 “ 累計(jì)折舊 ” （ 調(diào)整賬戶 ） 賬戶是 “ 固定資產(chǎn) ” （ 被調(diào)整賬戶 ） 賬戶的抵減賬戶 。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 97 2．權(quán)益抵減賬戶 權(quán)益抵減賬戶是用來(lái)抵減某一權(quán)益賬戶（被調(diào)整賬戶）的余額， 以求該權(quán)益賬戶的實(shí)際余額的賬戶。如 “ 利潤(rùn)分配 ”（調(diào)整賬戶）賬戶 是 “ 本年利潤(rùn) ” （被調(diào)整賬戶）賬戶的抵減賬戶。 (二 )附加賬戶 (三 )抵減附加賬戶 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 98 綜上 ， 調(diào)整賬戶的特點(diǎn)可以歸納為三點(diǎn)： 調(diào)整賬戶依存于被調(diào)整賬戶，它們的核算內(nèi)容是一致的； 調(diào)整賬戶的結(jié)構(gòu)取決于被調(diào)整賬戶； 調(diào)整賬戶對(duì)被調(diào)整賬戶的調(diào)整方式取決于雙方余額的方向：方向相反，余額相減；方向相同，余額相加。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 99 四、集合分配賬戶 集合分配賬戶是用于歸集和分配在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某個(gè)階段所發(fā)生的某些費(fèi)用的賬戶。如“ 制造費(fèi)用 ” 賬戶。 成本計(jì)算賬戶是用于歸集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某一階段所發(fā)生的費(fèi)用，并據(jù)以確定該階段各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本的賬戶。如 “ 生產(chǎn)成本 ” 、“ 物資采購(gòu) ” 、 “ 在建工程 ” 等賬戶。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 100 六 、 跨期攤提賬戶 跨期攤提賬戶是用來(lái)反映和監(jiān)督應(yīng)由若干個(gè)相連接的會(huì)計(jì)期間（ 成本計(jì)算期 ） 共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 ， 以便將這些費(fèi)用在各個(gè)會(huì)計(jì)期間中進(jìn)行分?jǐn)?， 從而正確計(jì)算成本的賬戶 。 如 “ 預(yù)提費(fèi)用 ” 、 “ 待攤費(fèi)用 ” 。 七、損益賬戶 損益類賬戶是用來(lái)反映和監(jiān)督企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得的各項(xiàng)收益和發(fā)生的損失（支出），借以確定該期間經(jīng)營(yíng)成果的賬戶。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 101 （一）反映收入的損益賬戶 （二）反映支出的損益賬戶 八 、 財(cái)務(wù)成果賬戶 九 、 資本賬戶 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 102 第五章 會(huì)計(jì)憑證 教學(xué)目的要求： 掌握會(huì)計(jì)憑證的填制方法，熟悉會(huì)計(jì)憑證的種類要素，了解會(huì)計(jì)憑證的作用。 教學(xué)重點(diǎn)：