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金融資產(chǎn)論文-金融資產(chǎn)不同歸類對上市公司利潤的影響(參考版)

2025-06-11 11:02本頁面
  

【正文】 參考文獻 [1] 莫春蘭 .《權(quán)益性金融資產(chǎn)歸類的影響分析》 .會計之友 .2021( 4): 2930 [2]財政部 .《企業(yè)會計準則第 22 號 — 金融工具確認和計量》北京 :經(jīng)濟科學出版社 .2021. [3]財政部科會計司 .《國際會計準則 2021》北京: 中國財政經(jīng)濟出版社 .2021 [4]劉永澤, 王玨 .我國金融工具從四分類到兩分類的現(xiàn)實思考 [J]上海立信會計學院學報, 2021( 05): 1925 [5]何小楊,康冬梅 .關(guān)于兩類金融資產(chǎn)劃分動機的實證研究 [J]經(jīng)濟經(jīng)緯, 2021( 04) [6]陳放 .公允價值計量模式選擇動因與影響因素研究 — 基于金融資產(chǎn)分類的實證檢驗 .財經(jīng)月刊 .2021( 6): 1517 [7]葉建芳,周蘭 .、會計政策選擇與盈余管理 — 基于新會計準則下上市公司金融資產(chǎn)分類的實證研究、會計研究, 2021( 03): 2530 [8]王懷棟,秦江萍 . .商業(yè)研究( 24): 1419 [9]魏明海 .盈余管理基本理論及其研究述評 [J].會計研究, 2021( 9): 3742 [10]張麗 .金融資產(chǎn)分類的會計政策選擇與公司盈余管理 [D]西南財經(jīng)大學碩士論文 .2021( 3) [11]孫紅梅、胡安琴 .金融資產(chǎn)的分類及其會計處理差異的探討 [J]會計之友,2021,( 1) [12]William R Scott, Financial Accounting Theory[M], Prentice Hall, 1997( 3) :335360 [13]Katherine Schipper, Commentary on Earnings Management, Accounting Horizons, 1989( 12): 91102 [14]Sweeney ,Debt Covenant Violations and Managers’Accounting Responses[J],journal of accounting and economics,1994(5): 281308 [15]Zucca Linda J,Campbell David R,1992 A closer look at discretionary Write Downs impaired Assets,Accounting Horizons( 9) :341 [16]Charles ,Stanley , managements under SFAS :Evidence from the insurance industry[J]Journal of Applied Business Resarch,1998(1): 4956 [17]羅義飛 .我國上市公司 IPO 過程中的盈余管理研究 .西南財經(jīng)大學碩士學位論文 .2021 [18]胡永平、李繼偉 .金融資產(chǎn)分類視角的“利潤堰塞湖”效應(yīng)研究 [J], 2021 [19]王琦 .公司治理下盈余管理的實證研究 .首都經(jīng)濟貿(mào)易大學碩士研究生學位論文 .2021 [20]張紹麗 .交易性金融資產(chǎn)與可供出售 金融資產(chǎn)的區(qū)別 .財會通訊:綜合版[J], 2021,( 11) [21]孫焱 .公司治理與會計信息披露互動關(guān)系研究 .山東大學碩士學位論文 .2021 [22]楊春光 .持有至到期投資與可供出售金融資產(chǎn)的比較分析 .大眾商務(wù):創(chuàng)業(yè)版 [J]:, 2021,( 12) [23]劉博 .中國上市摘帽 ST公司盈余管理行為研究 .對外經(jīng)濟貿(mào)易大學碩士學位論文 .2021 [24]胡濱 .我國上市公司治理結(jié)構(gòu)和盈余管理關(guān)系的實證研究 .山東大學碩士學位論文 .2021 [25]焦宏 .公允價值在我國的運用研究 .山西財經(jīng)大學學位論文 .2021 [26]梁克工 .交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)稅務(wù)處理差異對所得稅的影響 [J].2021 [27]趙曉華 .上市公司不當盈余管理的識別與對策研究 .大慶石油學院碩士學位論文 .2021 。證監(jiān)會在監(jiān)管上市公司過程中,一方面可以不斷完善會計信息的披露,使會計信息更加透明化。 ( 4)加強上市公司外部監(jiān)督。建議在上市公司中充分發(fā)揮監(jiān)事會的作用,對公司執(zhí)行會計準則的行為進行監(jiān)督。嚴格披露金融資產(chǎn)的交易過程;將“公允價值變動損益”計入利得;將處置可供出售金融資產(chǎn)取得的投資收益在利潤表進行披露。由于交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)都是以公允 價值模式計量,因此可以將交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)合并,從而避免在分類時的不明確性。 2021 年 11 月國際會計準則委員會對外公布了新的準則,在分類上主要以金融資產(chǎn)為企業(yè)管理該項金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)模式和所產(chǎn)生的現(xiàn)金流的特點為主。 新會計準則下應(yīng)對金融資產(chǎn)歸類的盈余管理的措施 借鑒國際會計準則,明確金融資產(chǎn)的劃分依據(jù)。而企業(yè)當期的利潤不會被可供出售金融資產(chǎn)在持有期間公允價值變動損益到,有助于降低利潤的波動。大部分都是傾向把金融資產(chǎn)劃分為可供出售金融資產(chǎn),利用出售可供出售金融資產(chǎn)的來釋放以前年度儲存在資本公積中的公允價值變動損益??梢姡皟擅驷槨惫?2021 年的利潤突變是由于出售持有的中信證券而釋放的“利潤堰塞湖”積累的“公允價值變動損益”引起的。根據(jù)中信證券 202 202 2021 年年報可知,兩面針公司 2021 至 2021 年持有 中信證券的股數(shù)分別為 45 628 048 股、 33 265 000 股、 66 530 000 股,即兩面針公司在 2021 年度大量減持中信證券,減少數(shù)為 12 363 048 股。如果剔除投資收益項目的影響,“兩面針”公司 2021 ~ 2021 三年是虧損的,并且虧損額度相當巨大。 從 表 1 可以看出 202 202 2021 年度“兩面針”公司的投資收益分別為 15 128 萬元、 88 700 萬元、 6 773 萬元。表 表 2 是根據(jù)兩面針公司年報的數(shù)據(jù)繪制。 柳州兩面針股份有限公司在上海股票交易所上市(股票代碼 600249,以下簡稱“兩面針公司”),兩面針公司作為發(fā)起人參股中信證券(股票代碼 600030),持股 9 500 萬股,投資成本為 億元,折合為 元 /股,兩面針公司按當時的會計制度將此投資劃分為“長期股權(quán)投資”。如在年度末虛構(gòu)未發(fā)生的銷售、退貨交易 ,利用 資產(chǎn) 評估虛增資產(chǎn)等。如我國證券法規(guī)定 ,公司連續(xù)三年虧損將暫?;蛲V蛊渖鲜匈Y格 ,上市公司可在 會計法規(guī) 和政策允許的情況下采取在某年作 巨額沖銷 ,然后在后續(xù)年度連續(xù)盈利的盈余管理策略。企業(yè)為了“美化”當期的業(yè)績 ,可能進行一些有盈余的一次性業(yè)務(wù)。我國大多數(shù)上市公司都是 國有企業(yè)改制 而來 ,或是將企業(yè)的一部分抽出來加以改制 ,因此 ,上市公司與其母公司或子公司有著唇齒相依、千絲萬縷的關(guān)系 ,再加上資源的稀缺 ,很多上市公司利用 關(guān)聯(lián)方交易 來調(diào)節(jié)利潤。關(guān)聯(lián)方之間由于存在控制關(guān)系 ,往往不以公平價格進行交易 ,為 會計核算 工作帶來了盈余管理的空間。通過改變交易時間和創(chuàng)造交易來操縱利潤 ,是一種非 會計 的盈余管理方法 ,頗受企業(yè)經(jīng)理人員的青睞 ,而且新的更加有效的方法正不斷出現(xiàn)。企業(yè)可以通過提前確認 營業(yè)收入 ,推遲確認本期費用來提高當期盈余 。隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營 環(huán)境不確定性 的增加 ,應(yīng)計項目的確認將具有更大的彈性 ,從而給盈余管理提供了更廣闊的空間。 (2)利用應(yīng)計項目的管理。再加上我國的 會計準則 并未給企業(yè)政策的“再選擇”設(shè)定太高的“門檻” ,能讓企業(yè)獲取額外的 收益 。 會計政策 的變更是盈余管理最常見也是最原始的方法。盈余管理就成為企業(yè)減少違約 風險的一個工具。這些都是企業(yè)不敢輕易違反的條款,否則會導致違約成本很高。通常包含一些保證條款,以保護債權(quán)人的利益,例如沒有過多的薪酬分紅,不進行超額貸款,計提一定比例的 償債準備金 等等。 為了規(guī)避債務(wù)契約約束的目的。為了避免政治成本,管理者往往盡量設(shè)法降低報告盈余,以非壟斷的形象出現(xiàn)在公眾面前。 獲得政治成本的目的。例如,企業(yè)所得稅稅率為25%,同時又規(guī)定了兩檔照顧性稅率,企對企業(yè)管理者而言,稅法的規(guī)定便為其開展盈余管理提供了彈性空間?!昂侠肀芏悺弊鞒龅牟糠衷蚴侵袊亩愂阵w系還不是完美的,有很多稅收優(yōu)惠 。 避稅的目的。為了實現(xiàn)這一 目標,企業(yè)便采用盈余管理,對企業(yè)的財務(wù)進行盈余管理,合法合規(guī)“欺騙”被列為資格。盈余管理的具體目的一般表現(xiàn)為四個方面: 募集資金用途。上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)嚴重失衡、獨立董事和監(jiān)督委員會的軟弱、上市公司經(jīng)理人員報酬機制存在不足。 ( 5)公司治理的不合理,不規(guī)范。 ( 4)市場監(jiān)管機制不完善。但是
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