注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)管研究畢業(yè)論(參考版)
2025-06-09 04:38本頁面
【正文】 在此，謹(jǐn)向 溫秀英 老師表示崇高的敬意和衷心感謝！謝謝 溫秀英 老師在我撰寫論文的過程中給予我極大地幫助。 長春大學(xué)旅游學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）紙 共 9 頁 第 8 頁 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 裝 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 訂 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 線 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 致謝 論文從選題、 修改 到最終完成，每一步都在 溫秀英 老師 精心 安排和悉心指導(dǎo)下完成，傾注了 指導(dǎo) 老師大量的心血。由于我國市場經(jīng)濟(jì)還不夠完善，因此現(xiàn)階段還是存在不少的問題。 結(jié)束語 注冊會計(jì) 師行業(yè)監(jiān)管需要與各國的國情、經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng)，而不是一成不變的，也應(yīng)該隨著社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變遷而進(jìn)行發(fā)展的。職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則的制定及實(shí)施也是注協(xié)實(shí)施行業(yè)自律一項(xiàng)重要的職責(zé)，為了鞏固和擴(kuò)大后續(xù)教育，筆者認(rèn)為注協(xié)應(yīng)采取以下措施：首先應(yīng)完善后續(xù)教育的制度建設(shè)，制定職業(yè)后續(xù)發(fā)展實(shí)施情況報(bào)備的具體要求；制定針對課程提供者和學(xué)習(xí)者的要求；為每一位個(gè)人會員建立職業(yè)后續(xù)發(fā)展的主要信息庫；與業(yè)務(wù)監(jiān)管結(jié)合，確保對職業(yè)后續(xù)發(fā)展要求成為事務(wù)所監(jiān)督的一部分。目前，應(yīng)盡快開發(fā)可以全國通用的監(jiān)管軟件，節(jié)約各地自行開發(fā)所需成本，形成全國整體業(yè)務(wù)監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)。如果可以將談話制度分為定期和不定期兩種形式，則定期談話形式可以根據(jù)事務(wù)所的規(guī)模和業(yè)務(wù)性質(zhì)來規(guī)定在一年內(nèi)的談話次數(shù)和時(shí)間，談話內(nèi)容應(yīng) 3謝玉瑞 .中國政府對注冊會計(jì)師監(jiān)管問題研究 [D].西北大學(xué)， 2021 長春大學(xué)旅游學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）紙 共 9 頁 第 7 頁 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 裝 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 訂 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 線 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 包括事務(wù)所日常事務(wù)管理、業(yè)務(wù)的管理、質(zhì)量的控制和人員思想動態(tài)等各個(gè)方面，幫助事務(wù)所和注冊會計(jì)師樹立正確執(zhí)業(yè)理念、及時(shí)把握行業(yè)動態(tài)、及 時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在問題，防患于未然；不定期談話形式則可以根據(jù)需要而隨時(shí)進(jìn)行，如果在與本行業(yè)相關(guān)的國家法律法規(guī)發(fā)生重大變化時(shí)，通過談話來了解事務(wù)所和注冊會計(jì)師對新規(guī)定的理解和要采取的應(yīng)對措施，從而確定是否需要提供必要的幫助和指導(dǎo)。 醒制度的作用 目前注協(xié)的談話提醒制度還主要是針對會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師有涉嫌違法、違規(guī)等行為時(shí)通過談話提醒的方式給予警示，發(fā)現(xiàn)線索后，然后進(jìn)行處理。對于報(bào)備程序，建議在事務(wù)所接受業(yè)務(wù)簽訂業(yè)務(wù)約定書之時(shí)，對基本情況如應(yīng)收審計(jì)費(fèi)等來進(jìn)行初次報(bào)備，以便在事前就起到監(jiān)督的作用，在做完審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行二次報(bào)備時(shí)，這樣可以起到事后檢查作用。而監(jiān)管部門應(yīng)該對監(jiān)管工作人員來進(jìn)行后續(xù)的培訓(xùn)，不斷學(xué)習(xí)和更新知識結(jié)構(gòu)，提高專業(yè)技能和素質(zhì)達(dá)到適應(yīng)形勢的發(fā)展；建立激勵(lì)約束機(jī)制，爭取在待遇、住房、醫(yī)療保險(xiǎn)和養(yǎng)老保險(xiǎn)等問題上有所突破，以吸引和留住人才。以召開聯(lián)席會議、建立網(wǎng)上信息通道等的形式，協(xié)調(diào)檢查計(jì)劃，對檢查結(jié)果進(jìn)行通報(bào)，實(shí)現(xiàn)資源共享 ，提高監(jiān)管效率。 證監(jiān)會、審計(jì)署等政府監(jiān)管部門不應(yīng)該對事務(wù)所進(jìn)行日常的監(jiān)督檢查，只在對其所轄企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告未能揭示企業(yè)存在問題的時(shí)侯，可延伸到對相關(guān)事務(wù)所及注冊會計(jì)師的有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。例外監(jiān)管的范圍就是那些客戶出現(xiàn)重大問題的、有重要線索的、 有重大前科的事務(wù)所。對于長春大學(xué)旅游學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）紙 共 9 頁 第 6 頁 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 裝 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 訂 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 線 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 違規(guī)事務(wù)所和注冊會計(jì)師的處罰，注協(xié)應(yīng)進(jìn)行自律懲戒，而對于達(dá)到行政處罰程度的要報(bào)財(cái)政部門處理。由于注協(xié)沒有權(quán)利將檢查業(yè)務(wù)延伸至企業(yè)，所以必要時(shí)，政府也可派員參加組成的聯(lián)合檢查組，使檢查能夠深入企業(yè)來調(diào)查取證，以便提高檢查效率和準(zhǔn)確性。 對于事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的日常檢查，則由注協(xié)牽頭負(fù)責(zé)。在財(cái)政部門內(nèi)部成立一個(gè)專門負(fù)責(zé)注冊會計(jì)師行業(yè)管理的部門，在該部門下設(shè)若干職能部門和專業(yè)委員會，將分散在財(cái)政部會計(jì)司、監(jiān)督檢查局等部門相關(guān)的職責(zé)收歸該部門管理。地方注冊會計(jì)師協(xié)會的領(lǐng)導(dǎo)由中注協(xié)委派，經(jīng)費(fèi)由中注協(xié)統(tǒng)一撥付，會員會費(fèi)由地方注協(xié)代收后交中注協(xié)統(tǒng)一管理，這樣就可以理順 中注協(xié)與各地方注冊會計(jì)師協(xié)會之間的關(guān)系，避免地方注協(xié)受當(dāng)?shù)卣臓恐?。?yīng)當(dāng)建立統(tǒng)一的、全國性的協(xié)會，即“中國注冊會計(jì)師協(xié)會”，各省、自治區(qū)、直轄市現(xiàn)有的地方注冊會計(jì)師協(xié)會均改編為中注協(xié)的地方分會，各分會依照法律和中注協(xié)章程的規(guī)定，代表中注協(xié)行使在各地的行業(yè)自律管理權(quán)。這樣有利于保證各地 注冊會計(jì)師提供的服務(wù)的一致性。 財(cái)政部門則可以采取對協(xié)會制定章程、行業(yè)自律性懲戒辦法、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等進(jìn)行備案或?qū)徟?，采取選派代表參加協(xié)會的理事會和會員大會，定期或不定期來聽取協(xié)會工作報(bào)告、監(jiān)督財(cái)務(wù)收支使用等對注協(xié)進(jìn)行監(jiān)督和管理。中注協(xié)將在以下的方面擁有自主權(quán)：在無需報(bào)告和批準(zhǔn)的情況下，決定管理理事會或者委員會成員任命方法；確定會員會費(fèi)和其它收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以滿足預(yù)算的需要；雇傭員工，確定薪酬標(biāo)準(zhǔn)以吸引和 留住人才。如何將中注協(xié)建立成一個(gè)完全獨(dú)立的自律性組織，是首要解決的問題。只注重執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查，對注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量有重要影響的注冊會計(jì)師資格取得及取得后續(xù)教育監(jiān)管重視不夠，把關(guān)不嚴(yán)、僅僅流于形式。目前，注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)管 人員的數(shù)量不足，年齡結(jié)構(gòu)極不不合理；監(jiān)管人員素質(zhì)低，監(jiān)管工作人員中取得注冊會計(jì)師資格，具有事務(wù)所工作經(jīng)驗(yàn)者少，檢查經(jīng)驗(yàn)不足，不能夠及時(shí)準(zhǔn)確地形成檢查結(jié)論，從而影響了檢查工作的效果，在客觀上制約了監(jiān)管工作效率提高。中注協(xié)在對 2021 年事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的回顧與總結(jié)中指出，多頭監(jiān)管、重復(fù)檢查仍然是影響事務(wù)所發(fā)展的主要外部因素之一。但是由于監(jiān)管部門之間職責(zé)權(quán)限并不
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