【正文】 她廣博的學(xué)識，豐富的經(jīng)驗(yàn)，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度，事業(yè)上積極進(jìn)取的精神對我 今后的人生 影響深遠(yuǎn)。我國注冊會計師行業(yè)的起步較晚，在監(jiān)管方面盡管也借鑒了西方發(fā)達(dá)國家監(jiān)管的體制，卻也具有一定的中國特色。建議財政部門和注協(xié)對信息系統(tǒng)來實(shí)行資源共享，不再重復(fù)建立相應(yīng)制度和系統(tǒng)，既可以降低監(jiān)管成本，也 可以減輕注冊會計師和事務(wù)所的雙重報送負(fù)擔(dān)。而筆者認(rèn)為應(yīng)進(jìn)一步來擴(kuò)大談話提醒制度范圍，把它作為一項(xiàng)事前防范性的日常管理制度，而不是事后調(diào)查制度。 就目前業(yè)務(wù)報備方 面，注協(xié)已開始做了不少工作，但有些工作還需要繼續(xù)完善，具體體現(xiàn)在以下：靈活設(shè)的置業(yè)務(wù)報備時間，事務(wù)所可在完成業(yè)務(wù)后就進(jìn)行報備，以便進(jìn)行適時跟蹤，及時的發(fā)現(xiàn)和解決問題。 財政部、中注協(xié)、證監(jiān)會等監(jiān)管主體之間還應(yīng)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，建立完善的協(xié)作機(jī)制。 財政部對事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管還應(yīng)實(shí)施重點(diǎn)檢查，例外監(jiān)管。到每年在擬定檢查計劃 時，省級注協(xié)應(yīng)積極主動與財政廳（局）、審計部門等溝通協(xié)調(diào)，共同來確定檢查事務(wù)所的名單。 （三）明確財政部、中注協(xié)、政府監(jiān)管部門職責(zé)劃分 財政部是注冊會計師行業(yè)的主要監(jiān)管機(jī)構(gòu)。因此，改變現(xiàn)有中注協(xié)與地方注協(xié)、地方注協(xié)與地方政府的關(guān)系也是十分必要的。中注協(xié)應(yīng)以它自己認(rèn)為合適的方式進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)，以履行行業(yè)管理責(zé)任，并保持和發(fā)展其財務(wù)和組織能力。 四、加強(qiáng)注冊會計師行業(yè)監(jiān)管的對策 2陳杰 .我國注冊會計師行業(yè)管理模式探討 [J].會計之友， 2021（ 2） 長春大學(xué)旅游學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計（論文）紙 共 9 頁 第 5 頁 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 裝 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 訂 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 線 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ （一 ）確立中注協(xié)的獨(dú)立地位 一直以來中注協(xié)的地位及身份問題是困擾我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管的一個問題所在。 （三）監(jiān)管隊(duì)伍力量薄弱監(jiān)管效率低下 截至 2021 年底，我國共有事務(wù)所 7790 家多家，執(zhí)業(yè)注冊會計師 95378 萬余人。如此眾多監(jiān)管的機(jī)構(gòu)，本應(yīng)有很高的監(jiān)管效力。 2021 年 11 月，財政部決定將原委托中國注冊會計師協(xié)會行使的行政管理職能予以收回，注冊會計師協(xié)會只履行行業(yè)自律服務(wù)職能。 三、注冊會計師行業(yè)監(jiān)管中存在的問題 （一）注冊會計師協(xié)會自律的監(jiān)管缺位 根據(jù)《注冊會計師法》規(guī)定，注冊會計師協(xié)會是指由注冊會計師組成的社會團(tuán)體并依法取得社會團(tuán)體法人資格。英美的注會行業(yè)發(fā)展史 顯示 ，它們形成的是對行業(yè) 的 自律 性 而非依靠政府 的 監(jiān)管。美國《證券法》 （ 1933） 和《證券交易法》 （ 1934） 以及《薩克斯 —奧克斯利法案》 （ 2021） 共同構(gòu)建 成 保護(hù)社會公眾投資者利益的法律體系，并且規(guī)定從事證券市場審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所 都必須 接受獨(dú)立于政府 PCAOB 的監(jiān)管。 所以 成立一個獨(dú)立的非政府機(jī)構(gòu) 來 保護(hù)投資者利益，它的地位和權(quán)威性就很容易被 社會公眾接受。目前，我國依法來對注冊會計師行業(yè)實(shí)施監(jiān)管的政府部門主要有：財政部門、審計機(jī)關(guān)、證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、稅務(wù)部門、工商行政管理部門、中國人民銀行等，其中主要由財政審計部門、證券監(jiān)督管理部門進(jìn)行監(jiān)管。 獨(dú)立監(jiān)管模式， 是 行業(yè)管理的微觀層面由獨(dú)立于行業(yè)自身 且 又獨(dú)立于政府的獨(dú)立監(jiān)管機(jī)構(gòu) 來進(jìn)行 控制。 優(yōu)勢在于 有較大靈活性 及 適應(yīng)性， 可以良好的 發(fā)揮行業(yè)自律組織專業(yè)知識優(yōu)勢， 從而 及時應(yīng)對經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化。 二、注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管模式 （一） 三種行業(yè)監(jiān)管 的 模式 注冊會計師行業(yè)監(jiān)管，是對監(jiān)管者 進(jìn)行 再監(jiān)管，指 某 一國相關(guān)機(jī)構(gòu)部門 來通過 依照國家法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對注冊會計師行業(yè)實(shí)行 監(jiān)督、稽核、檢查 及 對其違法違規(guī)行為進(jìn)行處罰， 從而 保證注冊會計師如實(shí)地 ， 客觀地 ， 公正地出具審計意見， 從而 保護(hù)社會公眾的利益。在會計報表審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師需要對被審核單位會計報表所反映的企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的真實(shí)性和公允性來做出判斷，并在此判斷基 礎(chǔ)上發(fā)表審計意見。審計信息使用中除了審計單位支付了一定審計費(fèi)用外，其他的使用者都是“搭順風(fēng)車”。 （二） 注冊會計師監(jiān)管的特征 1. 審計活動具有外部性 外部性是指當(dāng)事人行為給施加了額外的成本和收益，即可以理解為一個主體的行為對受眾產(chǎn)生的各種效應(yīng)。 這些案例充分暴露了當(dāng)前我國注冊會計師行業(yè)一直局限于政府監(jiān)管和行業(yè)自律的二元框架中。 supervision of the CPA’ Industry。長春大學(xué)旅游學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計（論文）紙 注冊會計師行業(yè)監(jiān)管研究 [摘 要 ]近年來，我國的注冊會計師行業(yè)在發(fā)展中也暴露了很多問題，特別是接連不斷出現(xiàn)會計造假案和審計失敗案，發(fā)生了 青海華鼎 、 通用成本破產(chǎn) 、 國投中魯會計造假案 等事件 , 由于其中涉及有關(guān)會計師事務(wù)所及注冊會計師出具虛假或嚴(yán)重失實(shí)的審計報告，社會各界因此對我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管提出了質(zhì)疑，使國內(nèi)注冊會計師行業(yè)正面臨巨大的信任危機(jī)。 question。無論是國內(nèi)還是國外，尋求一個有效的監(jiān)管模式，一直是各國注冊會計師行業(yè)研究的重要課題。外部效應(yīng)是指在某些物品或勞務(wù)的生產(chǎn)或消費(fèi)過程中，其成本或效益會外溢至其他人或企業(yè)，從而給其帶來額外的損失或收益。像是在證券市場，審計報告一經(jīng)發(fā)布公開，其使用者為企業(yè)的股東、債權(quán)人、潛在的投資者競爭者等眾多群體，還可以無限擴(kuò)大。這些審計意見通常會成為投資者選擇投資對象、銀行發(fā)放貸款、稅務(wù)部門征收稅款、法院進(jìn)行裁決等的判斷依據(jù)，影響深遠(yuǎn)。國際 上通行 注冊會計師行業(yè)普遍存在著三種 即 行業(yè)自律模式、政府模式和獨(dú)立模式。 政府監(jiān)管模式下， 即 政府對注冊會計師行業(yè)管理微觀層面事務(wù) 來 實(shí)施控制。獨(dú)立監(jiān)管模式形式上的獨(dú)立性與保護(hù)公眾利益方面 都 要優(yōu) 于自我管制與政府 的 監(jiān)管模式，監(jiān)管機(jī)構(gòu)基本上做到了 其 地位獨(dú)立，有助于保護(hù)公眾利益。 隨著英美等西方 的 國家獨(dú)立監(jiān)管模式逐漸建立，以及獨(dú)立監(jiān)管 的確 存在其優(yōu)越性，有人開始質(zhì)疑我國以政府監(jiān)管為主、行業(yè)監(jiān)管為輔的監(jiān)管結(jié)構(gòu) 是否 合理，認(rèn)為我 1章雁 .淺談注冊會計師行業(yè)監(jiān)管模式 [J].財會月刊， 2021（ 3） 長春大學(xué)旅游學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計（論文）紙 共 9 頁 第 3