注冊會計師行業(yè)監(jiān)管研究畢業(yè)論-wenkub
2023-06-16 04:38:03 本頁面
【正文】 頁 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 裝 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 訂 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 線 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 國也應 該 采用獨立監(jiān)管模式。 而 在我國，傳統(tǒng)的 文化教育人們要將個人利益置于整體 的 利益之下，而政府 通常 又是整體利益的代表者，因此政府的權威性 是 不容置疑，而其他代表部分群眾利益的民間機構就 會 不被重視。 而 我國雖然建立了《注冊會計師法》《會計法》《公司法》《證券法》等一系列 的 法律規(guī)范，但我國的法律體系還 是 不夠完備， 而 行政 上的 管制在一定程度上更有能力約束注會行業(yè)的行為。我國注會行業(yè)及自律組織的力量 還 都比較薄弱，行業(yè)本身功能不完善，行業(yè) 還 主要依賴于政府引導，在短時間內迅速 進行 建立和發(fā)展，而不是像英美等國 可以 依靠市場力量在漫長 的 過程中自發(fā)形成。但目前中國的注冊會計師協(xié)會是一個半官方的組織，長春大學旅游學院 畢業(yè)設計（論文）紙 共 9 頁 第 4 頁 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 裝 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 訂 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 線 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 而非民間的自律性組織。但是財政部門將注協(xié)作為下屬機構的管理方式并未改變，注協(xié)的 行政色彩并未完全消失，協(xié)會內部實行行政化的運作模式，協(xié)會工作人員的招聘錄用、工資待遇也仍然要由財政部門決定。但是由于監(jiān)管部門之間職責權限并不清楚，權力的重復設置；監(jiān)管部門之間常常缺少正式 的配合與協(xié)調機制，各個部門規(guī)章有互相沖突之處，各自為政，各部門的監(jiān)管并沒有形成監(jiān)管合力。目前，注冊會計師行業(yè)監(jiān)管 人員的數(shù)量不足，年齡結構極不不合理；監(jiān)管人員素質低，監(jiān)管工作人員中取得注冊會計師資格，具有事務所工作經(jīng)驗者少，檢查經(jīng)驗不足，不能夠及時準確地形成檢查結論，從而影響了檢查工作的效果，在客觀上制約了監(jiān)管工作效率提高。如何將中注協(xié)建立成一個完全獨立的自律性組織，是首要解決的問題。 財政部門則可以采取對協(xié)會制定章程、行業(yè)自律性懲戒辦法、執(zhí)業(yè)準則等進行備案或審批，采取選派代表參加協(xié)會的理事會和會員大會，定期或不定期來聽取協(xié)會工作報告、監(jiān)督財務收支使用等對注協(xié)進行監(jiān)督和管理。應當建立統(tǒng)一的、全國性的協(xié)會，即“中國注冊會計師協(xié)會”，各省、自治區(qū)、直轄市現(xiàn)有的地方注冊會計師協(xié)會均改編為中注協(xié)的地方分會，各分會依照法律和中注協(xié)章程的規(guī)定，代表中注協(xié)行使在各地的行業(yè)自律管理權。在財政部門內部成立一個專門負責注冊會計師行業(yè)管理的部門，在該部門下設若干職能部門和專業(yè)委員會，將分散在財政部會計司、監(jiān)督檢查局等部門相關的職責收歸該部門管理。由于注協(xié)沒有權利將檢查業(yè)務延伸至企業(yè)，所以必要時，政府也可派員參加組成的聯(lián)合檢查組，使檢查能夠深入企業(yè)來調查取證，以便提高檢查效率和準確性。例外監(jiān)管的范圍就是那些客戶出現(xiàn)重大問題的、有重要線索的、 有重大前科的事務所。以召開聯(lián)席會議、建立網(wǎng)上信息通道等的形式，協(xié)調檢查計劃，對檢查結果進行通報，實現(xiàn)資源共享 ，提高監(jiān)管效率。對于報備程序，建議在事務所接受業(yè)務簽訂業(yè)務約定書之時，對基本情況如應收審計費等來進行初次報備，以便在事前就起到監(jiān)督的作用，在做完審計業(yè)務時對審計結果進行二次報備時，這樣可以起到事后檢查作用。如果可以將談話制度分為定期和不定期兩種形式，則定期談話形式可以根據(jù)事務所的規(guī)模和業(yè)務性質來規(guī)定在一年內的談話次數(shù)和時間，談話內容應 3謝玉瑞 .中國政府對注冊會計師監(jiān)管問題研究 [D].西北大學， 2021 長春大學旅游學院 畢業(yè)設計（論文）紙 共 9 頁 第 7 頁 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 裝 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 訂 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 線 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 包括事務所日常事務管理、業(yè)務的管理、質量的控制和人員思想動態(tài)等各個方面，幫助事務所和注冊會計師樹立正確執(zhí)業(yè)理念、及時把握行業(yè)動態(tài)、及 時發(fā)現(xiàn)潛在問題，防患于未然；不定期談話形式則可以根據(jù)需要而隨時進行，如果在與本行業(yè)相關的國家法律法規(guī)發(fā)生重大變化時，通過談話來了解事務所和注冊會計師對新規(guī)定的理解和要采取的應對措施，從而確定是否需要提供必要的幫助和指導。職業(yè)后續(xù)教育準則的制定及實施也是注協(xié)實施行業(yè)自律一項重要的職責，為了鞏固和擴大后續(xù)教育，筆者認為注協(xié)應采取以下措施：首先應完善后續(xù)教育的制度建設，制定職業(yè)后續(xù)發(fā)展實施情況報備的具體要求；制定針對課程提供者和學習者的要求；為每一位個人會員建立職業(yè)后續(xù)發(fā)展的主要信息庫；與業(yè)務監(jiān)管結合，確保對職業(yè)后續(xù)發(fā)展要求成為事務所監(jiān)督的一部分。由于我國市場經(jīng)濟還不夠完善，因此現(xiàn)階段還是存在不少的問題。在此，謹向 溫秀英 老師表示崇高的敬意和衷心感謝！謝謝 溫秀英 老師在我撰寫論文的過程中給予我極大地幫助。 長春大學旅游學院 畢業(yè)設計（論文）紙 共 9 頁 第 8 頁 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 裝 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 訂 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 線 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 致謝 論文從選題、 修改 到最終完成，每一步都在 溫秀英 老師 精心 安排和悉心指導下完成，傾注了 指導 老師大量的心血。 結束語 注冊會計 師行業(yè)監(jiān)管需要與各國的國情、經(jīng)濟環(huán)境相適應，而不是一成不變的，也應該隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的變遷而進行發(fā)展的。目前，應盡快開發(fā)可以全國通用的監(jiān)管軟件，節(jié)約各地自行開發(fā)所需成本，形成全國整體業(yè)務監(jiān)管網(wǎng)絡。 醒制度的
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