注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管研究畢業(yè)論-文庫(kù)吧資料
2025-06-13 04:38本頁(yè)面
【正文】 清楚，權(quán)力的重復(fù)設(shè)置；監(jiān)管部門(mén)之間常常缺少正式 的配合與協(xié)調(diào)機(jī)制，各個(gè)部門(mén)規(guī)章有互相沖突之處，各自為政，各部門(mén)的監(jiān)管并沒(méi)有形成監(jiān)管合力。 2 （二）政府監(jiān)管部門(mén)眾多、職責(zé)不清導(dǎo)致監(jiān)管重復(fù) 根據(jù)目前我國(guó)有關(guān)法律法規(guī)、部門(mén)規(guī)章的規(guī)定，財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)等部門(mén)都有對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的行政管理權(quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)具有自律管理權(quán)。但是財(cái)政部門(mén)將注協(xié)作為下屬機(jī)構(gòu)的管理方式并未改變，注協(xié)的 行政色彩并未完全消失，協(xié)會(huì)內(nèi)部實(shí)行行政化的運(yùn)作模式，協(xié)會(huì)工作人員的招聘錄用、工資待遇也仍然要由財(cái)政部門(mén)決定。各地方財(cái)政部門(mén)對(duì)地方協(xié)會(huì)的管理也基本沿襲財(cái)政部對(duì)中注協(xié)的管理方式。但目前中國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是一個(gè)半官方的組織，長(zhǎng)春大學(xué)旅游學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）紙 共 9 頁(yè) 第 4 頁(yè) ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 裝 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 訂 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 線 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 而非民間的自律性組織。目前，如何 能 在堅(jiān)持政府機(jī)構(gòu)作為監(jiān)管主體前提下，借鑒英美獨(dú)立監(jiān)管 的 模式精髓， 來(lái) 提高監(jiān)管主體獨(dú)立性和效率性 ， 才是完善我國(guó)注會(huì)行業(yè)監(jiān)管模式的 重中之重 。我國(guó)注會(huì)行業(yè)及自律組織的力量 還 都比較薄弱，行業(yè)本身功能不完善，行業(yè) 還 主要依賴于政府引導(dǎo)，在短時(shí)間內(nèi)迅速 進(jìn)行 建立和發(fā)展，而不是像英美等國(guó) 可以 依靠市場(chǎng)力量在漫長(zhǎng) 的 過(guò)程中自發(fā)形成。 方面 獨(dú)立監(jiān)管模式從理論和邏輯上 都 應(yīng)該是 最優(yōu)選擇，但如果政府及審計(jì)職業(yè)組織等資源的和約不明確 且 配套的制約機(jī)制不到位，則獨(dú)立監(jiān)管模式最終也僅 能 成為一種形式。 而 我國(guó)雖然建立了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《會(huì)計(jì)法》《公司法》《證券法》等一系列 的 法律規(guī)范，但我國(guó)的法律體系還 是 不夠完備， 而 行政 上的 管制在一定程度上更有能力約束注會(huì)行業(yè)的行為。 方面 一個(gè)國(guó)家會(huì)計(jì) 和 審計(jì)法律法規(guī)體系的健全程度，對(duì)該國(guó)注會(huì)行業(yè)監(jiān)管主體的選擇有著 深遠(yuǎn) 的影響。 而 在我國(guó)，傳統(tǒng)的 文化教育人們要將個(gè)人利益置于整體 的 利益之下，而政府 通常 又是整體利益的代表者，因此政府的權(quán)威性 是 不容置疑，而其他代表部分群眾利益的民間機(jī)構(gòu)就 會(huì) 不被重視。在美國(guó)， “ 個(gè)人財(cái)產(chǎn)是神圣不可侵犯 ” 這一觀點(diǎn)早已深入人心，并 且也 反映在相關(guān)法律法規(guī)中。 隨著英美等西方 的 國(guó)家獨(dú)立監(jiān)管模式逐漸建立，以及獨(dú)立監(jiān)管 的確 存在其優(yōu)越性，有人開(kāi)始質(zhì)疑我國(guó)以政府監(jiān)管為主、行業(yè)監(jiān)管為輔的監(jiān)管結(jié)構(gòu) 是否 合理，認(rèn)為我 1章雁 .淺談注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管模式 [J].財(cái)會(huì)月刊， 2021（ 3） 長(zhǎng)春大學(xué)旅游學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）紙 共 9 頁(yè) 第 3 頁(yè) ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 裝 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 訂 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 線 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 國(guó)也應(yīng) 該 采用獨(dú)立監(jiān)管模式。 1 （二）我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管現(xiàn)狀 我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管主體包括政府進(jìn)行監(jiān)管的政府部門(mén)和行業(yè)自律注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)及地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)）。獨(dú)立監(jiān)管模式形式上的獨(dú)立性與保護(hù)公眾利益方面 都 要優(yōu) 于自我管制與政府 的 監(jiān)管模式，監(jiān)管機(jī)構(gòu)基本上做到了 其 地位獨(dú)立，有助于保護(hù)公眾利益。這種監(jiān)管模式優(yōu)點(diǎn)是權(quán)威性 較 強(qiáng)，有足夠的強(qiáng)制力。 政府監(jiān)管模式下， 即 政府對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理微觀層面事務(wù) 來(lái) 實(shí)施控制。而職業(yè)服務(wù)定價(jià)則 是 由市場(chǎng) 供求關(guān)系 進(jìn)行 調(diào)配的 。國(guó)際 上通行 注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)普遍存在著三種 即 行業(yè)自律模式、政府模式和獨(dú)立模式。如果其信任了經(jīng)過(guò)審計(jì)仍然存在重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，從而使其做出錯(cuò)誤的決策，這就是審計(jì)信息的典型負(fù)外部效應(yīng)。這些審計(jì)意見(jiàn)通常會(huì)成為投資者選擇投資對(duì)象、銀行發(fā)放貸款、稅務(wù)部門(mén)征收稅款、法院進(jìn)行裁決等的判斷依據(jù)，影響深遠(yuǎn)。其次，審計(jì)信息的公共物品性還表現(xiàn)其審計(jì)活動(dòng)的鑒定性。像是在證券市場(chǎng)，審計(jì)報(bào)告一經(jīng)發(fā)布公開(kāi)，其使用者為企業(yè)的股東、債權(quán)人、潛在的投資者競(jìng)爭(zhēng)者等眾多群體，還可以無(wú)限擴(kuò)大。 首先，審計(jì)信息具有消費(fèi)非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性的特征。外部效應(yīng)是指在某些物品或勞務(wù)的生產(chǎn)或消費(fèi)過(guò)程中，其成本或效益會(huì)外溢至其他人或企業(yè)，從而給其帶來(lái)額外的損失或收益。 一、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管概述 （一） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管的含義 注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管：是對(duì)監(jiān)管者的再監(jiān) 管，指一國(guó)的相關(guān)機(jī)構(gòu)部門(mén)依照國(guó)家法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)實(shí)行監(jiān)督、稽核、檢查和對(duì)其違法違規(guī)行為進(jìn)行處罰，保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師如實(shí)、客觀、公正地出具審計(jì)意見(jiàn)，以保護(hù)社會(huì)公眾的利益。無(wú)論是國(guó)內(nèi)還是國(guó)外，尋求一個(gè)有效的監(jiān)管模式，一直是各國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)研究的重要課題。近年來(lái)，我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在發(fā)展中也暴露了很多問(wèn)題，特別是接連不斷出現(xiàn)會(huì)計(jì)造假案和審計(jì)失敗案，發(fā)生了 青海華鼎 、 通用成本破產(chǎn) 、 國(guó)投中魯會(huì)計(jì)造假案 等事件 , 由于其中涉及有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師 出具虛假或嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告，社會(huì)各界因此對(duì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管提出了質(zhì)疑 ，使國(guó)內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)正面臨巨大的信任危機(jī)。 question。 [關(guān)鍵詞 ]注冊(cè)會(huì)計(jì)師 ；行業(yè)監(jiān)管；問(wèn)題；措施 長(zhǎng)春大學(xué)旅游學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）紙 Certified public accountants industry supervision research [Abstract] In recent years, our country registered public accounting industry in the development to a lot of problems, especially in successive accounting fraud case and audit failure case, happen in qinghai China tripod caldron, general cost bankruptcy, Zh
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