論當(dāng)前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)面臨的問題與對(duì)策-文庫(kù)吧資料
2025-04-01 03:50本頁面
【正文】 員的利益，激發(fā)審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性，從而提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)的基本職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。應(yīng)借鑒國(guó)外協(xié)會(huì)的做法，中心注協(xié)和地方注協(xié)應(yīng)建立起包括上市公司年審計(jì)披露監(jiān)管制度、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度、業(yè)務(wù)備制度、談話提醒制度、注冊(cè)會(huì)計(jì)師年檢制度、懲戒制度、誠(chéng)信檔案制度等相關(guān)制度。協(xié)調(diào)，是指協(xié)會(huì)要協(xié)調(diào)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)的外部和內(nèi)部關(guān)系，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展業(yè)務(wù)創(chuàng)造良好的客觀環(huán)境。 改善行業(yè)整體環(huán)境，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德和職業(yè)素質(zhì)教育 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)下的一個(gè)半行政半自律的機(jī)構(gòu)，它的職責(zé)是服務(wù)、協(xié)調(diào)和治理三個(gè)方面。 財(cái)政部、中注協(xié)、證監(jiān)會(huì)等監(jiān)管主體之間應(yīng)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，建立協(xié)作機(jī)制?！ 橄姓?quán)力的重復(fù)配置，提高行政權(quán)的配置效率，應(yīng)效仿律師行業(yè)的做法，取消工商部門對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的行政管理權(quán)?！ ∝?cái)政部對(duì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管應(yīng)實(shí)施重點(diǎn)檢查，例外監(jiān)管。財(cái)政部也可采取對(duì)經(jīng)注協(xié)檢查的事務(wù)所進(jìn)行抽查的方式來監(jiān)督注協(xié)的檢查質(zhì)量。每年在擬定檢查計(jì)劃時(shí)，省級(jí)注協(xié)應(yīng)主動(dòng)與財(cái)政廳（局）、審計(jì)部門等溝通協(xié)調(diào)，共同確定檢查事務(wù)所名單。這種方式便于集中人力、物力，進(jìn)行信息整合、資源整合；便于與證監(jiān)會(huì)、中注協(xié)等其他監(jiān)管主體進(jìn)行協(xié)調(diào)、溝通。 (3)明確財(cái)政部、中注協(xié)、政府監(jiān)管部門職責(zé)劃分 財(cái)政部為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的主要監(jiān)管機(jī)構(gòu)。各地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是中注協(xié)的分支機(jī)構(gòu)，直接歸中注協(xié)領(lǐng)導(dǎo)，與地方政府沒有直接的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系。因此，改變現(xiàn)有中注協(xié)與地方注協(xié)、地方注協(xié)與地方政府的關(guān)系也是十分必要的。 (2)明確中注協(xié)與各地方注協(xié)的關(guān)系 由于我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)證書在全國(guó)范圍內(nèi)有效，所以建立一套在全國(guó)性機(jī)構(gòu)指導(dǎo)和監(jiān)督管理下的、由地方機(jī)構(gòu)分別執(zhí)行的、通用的自律管理體制是非常重要的。中注協(xié)應(yīng)以她自己認(rèn)為合適的方式運(yùn)轉(zhuǎn)，以履行其行業(yè)管理責(zé)任，并保持和發(fā)展其財(cái)務(wù)和組織能力。針對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況，筆者認(rèn)為應(yīng)采取如下措施：為保證中注協(xié)的合法性，設(shè)立時(shí)可以由政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，但與政府部門間不存在直接的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，財(cái)政部為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)而并非管理機(jī)構(gòu)。 三、 解決我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)問題的對(duì)策 完善我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管 (1)確立中注協(xié)的獨(dú)立地位 中注協(xié)的地位和身份問題是困擾我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管的一個(gè)癥結(jié)所在。我國(guó)各級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)盡管已做了大量的行業(yè)監(jiān)管工作，但仍然存在監(jiān)管工作力度不夠、監(jiān)管工作體制不順、監(jiān)管隊(duì)伍力量不足等問題，許多不法行為無法得到揭露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的機(jī)會(huì)主義動(dòng)機(jī)必然大量帶入其行為模式。 (3)外部監(jiān)管不力。 (2) 事務(wù)所人員更新速度太快。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)發(fā)展較晚，使得我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在人員素質(zhì)、執(zhí)業(yè)能力上均表現(xiàn)出整體的低水平。此外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)活動(dòng)帶有顯著的地域性。目前具有上市公司審計(jì)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所太多，市場(chǎng)集中程度低。因?yàn)楣仓\受到查處的概率很小，得到的收益是確定的，且遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于可能發(fā)生的成本。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)“交易”的契約中明顯處于從屬地位。在我國(guó)，來自于發(fā)起人或控股股東的經(jīng)營(yíng)者，集公司決策權(quán)、治理權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身。低質(zhì)量的需求必然導(dǎo)致審計(jì)師提供的服務(wù)朝著假冒偽劣的方向發(fā)展。事實(shí)上，上市公司對(duì)會(huì)計(jì)表的審計(jì)需求，大多來自政府強(qiáng)制性要求，而非其主觀愿望，這就造成了市場(chǎng)對(duì)高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的淡漠。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量低下 造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量低下的原因是多方面的，主要可分為外部執(zhí)業(yè)環(huán)境和審計(jì)職業(yè)界自身兩個(gè)方面的原因： 外部執(zhí)業(yè)環(huán)境影響 (1) 我國(guó)目前存在著“委托人缺位”現(xiàn)象。但是我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)還處于發(fā)展階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的信譽(yù)度在社會(huì)大眾的心目中相對(duì)較弱，然而，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與造假的事件一再發(fā)生，從而嚴(yán)重的損害了投資者和廣大公眾的利益，而且使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的整體形象也大打折扣。在健全的資本市場(chǎng)中，失去誠(chéng)信可能會(huì)獲得一次性收益，但必將損失更多的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。只注重執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量有重要影響的注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格取得及后續(xù)教育的監(jiān)管重視不夠，把關(guān)不嚴(yán)、流于形式。目前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管人員的數(shù)量不夠，年齡結(jié)構(gòu)不合理；監(jiān)管人員的素質(zhì)不高，監(jiān)管工作人員中取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，具有事務(wù)所工作經(jīng)驗(yàn)的很少，檢查經(jīng)驗(yàn)不足，不能及時(shí)準(zhǔn)確地形成檢查結(jié)論，影響了檢查工作的效果，在客觀上制約了監(jiān)管工作效率的
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