【正文】 財稅 〔 2021〕 202號 優(yōu)惠政策至 1012年（六省、五區(qū)、一市、一兵團、三個自治州） 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 。對個別確需合并納稅的，由國務院另行規(guī)定 ） 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 第八章 附則 新稅法公布前批準設立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過渡辦法 國發(fā) 〔 2021〕 39號、國發(fā) [2021]40號 一、經濟特區(qū)的過渡性稅收優(yōu)惠 （只對高新技術企業(yè)） 二、普通稅收優(yōu)惠區(qū)域的過渡性政策 原享受 15%低稅率的企業(yè)， 2021年 ～ 2021年 5年過渡期內的稅率依次為 18%、 20%、 22%、 24%、 25%；原執(zhí)行 24%稅率的企業(yè)，自 2021年起按 25%稅率執(zhí)行。（條例第一百二十三條 ） 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 第七章 征收管理 特別提示 一、企業(yè)所得稅的征收管理應優(yōu)先適用本章對納稅地點、匯總繳納 、納稅年度、納稅方式等問題作出的特別規(guī)定； 二、除本法規(guī)定外，依照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 的規(guī)定執(zhí)行。對企業(yè)能夠有效地按照相關規(guī)定提供有關資料的，利息可減按前款規(guī)定的基準利率計算。 ? 加收的利息不得稅前扣除。 企業(yè)所得稅法第四十七條所稱不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 三、資本弱化 新增條款 ? 法第四十六 企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。（第一百一十七條 ） 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 二、受控外國公司 新增條款 ? 企業(yè)所得稅法第四十五條所稱實際稅負明顯低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率水平，是指低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率的 50％。 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 二、受控外國公司 新增條款 ? 居民企業(yè) 稅法第二條作了定義 ? 中國居民 所稱中國居民，是指根據 《 中華人民共和國個人所得稅法 》 的規(guī)定，就其從中國境內、境外取得的所得在中國繳納個人所得稅的個人。 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 一、轉讓定價 — 核定方法 法第四十四條 企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 一、轉讓定價 — 成本分攤協(xié)議 ? 成本分攤必須遵循獨立交易原則 ? 成本分攤與預期收益相配比 ? 企業(yè)有向稅務機關報送成本分攤有關資料的義務 ? 企業(yè)未按規(guī)定程序履行相關稅收義務和濫用成本分攤協(xié)議，其自行分攤的成本不得稅前扣除 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 一、轉讓定價 預約定價安排 預約定價安排定義 ,是指企業(yè)就其未來年度關聯(lián)交易的定價原則和計算方法，向稅務機關提出申請，與稅務機關按照獨立交易原則協(xié)商、確認后達成的協(xié)議。 (條例第一百零九條） 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 一、轉讓定價 — 基本原則 法第四十一條第一款 企業(yè)與其 關聯(lián)方 之間的業(yè)務往來，不符合 獨立交易原則 而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照 合理方法 調整。 參照國際慣例，對反避稅進行全面立法，包括反避稅領域的轉讓定價、成本分攤、預約定價、資料提供、受控外國公司、資本弱化、一般反避稅條款以及加計利息等方面的內容。納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該納稅人在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 扣繳申報 扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起 7日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 第五章 源泉扣繳 ? 法定扣繳（ 預提稅 ） ? 指定扣繳（承包工程和 勞務 ） ? 特定扣繳（欠稅 追繳 ） ? 扣繳 申報 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 法定扣繳 法定扣繳 （法 37條 /條例 103106） 股息 利息 租金 特許權使用費 財產轉讓收益 其他所得（如擔保費） 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 指定扣繳 指定扣繳 （法 38條 /條例 106條） 預計工程作業(yè)或者提供勞務期限不足一個納稅年度，且有證據表明不履行納稅義務的； 沒有辦理稅務登記或臨時稅務登記，且未委托中國境內的代理人履行納稅義務的； 未按照規(guī)定期限辦理企業(yè) 所得稅申報或者預繳申報的。 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 投資抵扣 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè) 2年以上的，可以按照其投資額的 70％在股權持有滿 2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的 應納稅所得額 ；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。 ? 加速折舊方法： 縮短折舊年限：最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的 60％ 雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 減計收入 ? 企業(yè)以 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 中規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按 90％計入收入總額。（視力、聽力、言語、肢體、致力和精神殘疾人員） ? 企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務院另行規(guī)定。 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 ? 企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的，在支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的 100％加計扣除。 ?高新技術企業(yè)的具體認定標準由國務院科技、財政、稅務主管部門會同國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。 ?高新技術企業(yè)的范圍問題。 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅 ?將高新技術企業(yè)的首要條件界定為擁有“自主知識產權”。 起始年度：取得第一筆生產 經營收入所屬年度 減免期限： 3年免征， 3年減半 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 企業(yè)取得符合條件的技術轉讓所得， 500萬元以內的部分免征所得稅， 500萬元以上的部分減半征收所得稅。 起始年度：取得第一筆生產 經營收入所屬年度 減免期限： 3年免征， 3年減半 承包經營 承包建設 自建自用 不得享受 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 、節(jié)能節(jié)水項目的所得 包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等。 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 農林牧漁項目優(yōu)惠 企業(yè)從事下列項目的所得 ， 減半 征收企業(yè)所得稅： 花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。 消除重復征稅、稅率差和減免稅、鼓勵直接和長期投資等 ） ? 符合條件的非營利組織的收入。 ? 符合條件的居民企業(yè)之間的 股息、紅利 等權益性投資收益和在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的 股息、紅利 收入。 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 免稅收入 新稅法首次采用了 “ 免稅收入 ” 的概念。 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 ? 對享受優(yōu)惠政策的老企業(yè)的過渡； ? 對特定地區(qū)優(yōu)惠政策的過渡。 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 ? 對港口、碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等能源、交通等基礎設施投資的稅收優(yōu)惠政策； ? 對農、林、牧、漁業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。 盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的市場價格，作為實際成本。 ?企業(yè)收回、轉讓、處置投資，在計算應納稅所得額時，允許扣除相關投資資產的成本。 以非現(xiàn)金支付投資、交換、債務重組取得的投資資產，按該投資資產的公允價值和應支付的相關稅費作為計稅基礎。 ? 其他應當作為長期待攤費用的支出，從支出發(fā)生的次月起，分期攤銷，攤銷期限不得低于三年 。 三、下列無形資產不得計算攤銷費用扣除 自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的；自創(chuàng)商譽；與生產經營活動無關的；其他。 作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規(guī)定或者合同約定使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。