【正文】 財(cái)稅 〔 2021〕 202號(hào) 優(yōu)惠政策至 1012年（六省、五區(qū)、一市、一兵團(tuán)、三個(gè)自治州） 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 。對(duì)個(gè)別確需合并納稅的，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定 ） 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 第八章 附則 新稅法公布前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過(guò)渡辦法 國(guó)發(fā) 〔 2021〕 39號(hào)、國(guó)發(fā) [2021]40號(hào) 一、經(jīng)濟(jì)特區(qū)的過(guò)渡性稅收優(yōu)惠 （只對(duì)高新技術(shù)企業(yè)） 二、普通稅收優(yōu)惠區(qū)域的過(guò)渡性政策 原享受 15%低稅率的企業(yè)， 2021年 ～ 2021年 5年過(guò)渡期內(nèi)的稅率依次為 18%、 20%、 22%、 24%、 25%；原執(zhí)行 24%稅率的企業(yè)，自 2021年起按 25%稅率執(zhí)行。（條例第一百二十三條 ） 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 第七章 征收管理 特別提示 一、企業(yè)所得稅的征收管理應(yīng)優(yōu)先適用本章對(duì)納稅地點(diǎn)、匯總繳納 、納稅年度、納稅方式等問(wèn)題作出的特別規(guī)定； 二、除本法規(guī)定外，依照 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 的規(guī)定執(zhí)行。對(duì)企業(yè)能夠有效地按照相關(guān)規(guī)定提供有關(guān)資料的，利息可減按前款規(guī)定的基準(zhǔn)利率計(jì)算。 ? 加收的利息不得稅前扣除。 企業(yè)所得稅法第四十七條所稱不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 三、資本弱化 新增條款 ? 法第四十六 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（第一百一十七條 ） 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 二、受控外國(guó)公司 新增條款 ? 企業(yè)所得稅法第四十五條所稱實(shí)際稅負(fù)明顯低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率水平，是指低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率的 50％。 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 二、受控外國(guó)公司 新增條款 ? 居民企業(yè) 稅法第二條作了定義 ? 中國(guó)居民 所稱中國(guó)居民，是指根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 》 的規(guī)定，就其從中國(guó)境內(nèi)、境外取得的所得在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人。 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià) — 核定方法 法第四十四條 企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià) — 成本分?jǐn)倕f(xié)議 ? 成本分?jǐn)偙仨氉裱?dú)立交易原則 ? 成本分?jǐn)偱c預(yù)期收益相配比 ? 企業(yè)有向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送成本分?jǐn)傆嘘P(guān)資料的義務(wù) ? 企業(yè)未按規(guī)定程序履行相關(guān)稅收義務(wù)和濫用成本分?jǐn)倕f(xié)議，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢? 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià) 預(yù)約定價(jià)安排 預(yù)約定價(jià)安排定義 ,是指企業(yè)就其未來(lái)年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨(dú)立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議。 (條例第一百零九條） 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià) — 基本原則 法第四十一條第一款 企業(yè)與其 關(guān)聯(lián)方 之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合 獨(dú)立交易原則 而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照 合理方法 調(diào)整。 參照國(guó)際慣例，對(duì)反避稅進(jìn)行全面立法，包括反避稅領(lǐng)域的轉(zhuǎn)讓定價(jià)、成本分?jǐn)?、預(yù)約定價(jià)、資料提供、受控外國(guó)公司、資本弱化、一般反避稅條款以及加計(jì)利息等方面的內(nèi)容。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 扣繳申報(bào) 扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起 7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 第五章 源泉扣繳 ? 法定扣繳（ 預(yù)提稅 ） ? 指定扣繳（承包工程和 勞務(wù) ） ? 特定扣繳（欠稅 追繳 ） ? 扣繳 申報(bào) 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 法定扣繳 法定扣繳 （法 37條 /條例 103106） 股息 利息 租金 特許權(quán)使用費(fèi) 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益 其他所得（如擔(dān)保費(fèi)） 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 指定扣繳 指定扣繳 （法 38條 /條例 106條） 預(yù)計(jì)工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的； 沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，且未委托中國(guó)境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的； 未按照規(guī)定期限辦理企業(yè) 所得稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的。 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 投資抵扣 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上的，可以按照其投資額的 70％在股權(quán)持有滿 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的 應(yīng)納稅所得額 ；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 ? 加速折舊方法： 縮短折舊年限：最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的 60％ 雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 減計(jì)收入 ? 企業(yè)以 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 中規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按 90％計(jì)入收入總額。（視力、聽(tīng)力、言語(yǔ)、肢體、致力和精神殘疾人員） ? 企業(yè)安置國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 ? 企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的，在支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的 100％加計(jì)扣除。 ?高新技術(shù)企業(yè)的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。 ?高新技術(shù)企業(yè)的范圍問(wèn)題。 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅 ?將高新技術(shù)企業(yè)的首要條件界定為擁有“自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)”。 起始年度：取得第一筆生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)收入所屬年度 減免期限： 3年免征， 3年減半 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 企業(yè)取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得， 500萬(wàn)元以內(nèi)的部分免征所得稅， 500萬(wàn)元以上的部分減半征收所得稅。 起始年度：取得第一筆生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)收入所屬年度 減免期限： 3年免征， 3年減半 承包經(jīng)營(yíng) 承包建設(shè) 自建自用 不得享受 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得 包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 農(nóng)林牧漁項(xiàng)目?jī)?yōu)惠 企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得 ， 減半 征收企業(yè)所得稅： 花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 消除重復(fù)征稅、稅率差和減免稅、鼓勵(lì)直接和長(zhǎng)期投資等 ） ? 符合條件的非營(yíng)利組織的收入。 ? 符合條件的居民企業(yè)之間的 股息、紅利 等權(quán)益性投資收益和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的 股息、紅利 收入。 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 免稅收入 新稅法首次采用了 “ 免稅收入 ” 的概念。 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 ? 對(duì)享受優(yōu)惠政策的老企業(yè)的過(guò)渡； ? 對(duì)特定地區(qū)優(yōu)惠政策的過(guò)渡。 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 ? 對(duì)港口、碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、電力、水利等能源、交通等基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策； ? 對(duì)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。 盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格，作為實(shí)際成本。 ?企業(yè)收回、轉(zhuǎn)讓、處置投資，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除相關(guān)投資資產(chǎn)的成本。 以非現(xiàn)金支付投資、交換、債務(wù)重組取得的投資資產(chǎn)，按該投資資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。 ? 其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，從支出發(fā)生的次月起，分期攤銷，攤銷期限不得低于三年 。 三、下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除 自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的；自創(chuàng)商譽(yù)；與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的；其他。 作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。