【正文】 【實施條例】：第一百六十一條 （附在稅法第二十三條）【實施條例】：第一百六十二條 企業(yè)所得稅法第五十一條所稱主要機構、場所是指具備下列條件的機構、場所:( 一 ) 對其他各機構、場所的經營業(yè)務負有監(jiān)督管理責任；( 二 ) 設有完整的賬簿、憑證, 能夠準確反映各機構、場所的收入、成本、費用和盈虧情況。非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅?！緦嵤l例】：第一百六十條 居民企業(yè)按照稅法第五十條第二款, 非居民企業(yè)按照稅法第五十一條第一款的規(guī)定, 匯總計算并繳納企業(yè)所得稅時, 應統一核算應納稅所得額, 具體辦法由國務院財政、稅務主管部門另行制定。 　　居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。第七章 征收管理　　第四十九條 企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)能夠有效地按照稅法第四十三條及本條例的相關規(guī)定提供有關資料的, 利息可減按前款規(guī)定的基準利率計算。　第四十八條 稅務機關依照本章規(guī)定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規(guī)定加收利息。企業(yè)在稅務機關做出納稅調整決定之前補繳稅款的, 該提前補繳稅款部分的利息計算截止日為提前補繳稅款日。 【實施條例】：第一百五十五條 稅法第四十七條所稱不具有合理商業(yè)目的 , 是指以獲得減少、免除或推遲繳納稅款等稅收利益為主要目的。超過上述規(guī)定標準但企業(yè)能夠提供相關資料, 并證明其關聯方債權性投資的融資條件符合獨立交易原則的, 不受此限?！緦嵤l例】：第一百五十四條 稅法第四十六條所稱規(guī)定標準是指:( 一 ) 銀行、保險等金融企業(yè), 包括關聯方債權性投資在內的全部負息債務不得超過權益性投資的 20 倍；( 二 ) 其他行業(yè), 包括關聯方債權性投資在內的全部負息債務不得超過權益性投資的 3 倍?！緦嵤l例】：第一百五十三條 稅法第四十六條所稱權益性投資是指所有投資人對企業(yè)凈資產的所有權, 其金額為企業(yè)資產減去負債后的余額。 【實施條例】：第一百五十二條 稅法第四十六條所稱企業(yè)從其關聯方接受的債權性投資, 是指企業(yè)直接或間接從其所有關聯方獲得的、需要按照合同或協議的約定支付利息或需要以其他方式予以補償的長短期融資?！緦嵤l例】：第一百五十一條 企業(yè)滿足以下條件之一的, 不屬于稅法第四十五條規(guī)定的范圍:( 一 ) 構成本條例第一百四十八條控制關系的外國 ( 地區(qū) ) 企業(yè), 在納稅年度終了后 18 個月內向中國居民企業(yè)分配了應歸屬 于其利潤的 80% 或以上的部分；( 二 ) 構成本條例第一百四十八條控制關系的外國 ( 地區(qū) ) 企業(yè)為上市公司, 其股票在證券交易所公開交易且不少于一定比才 例的股票為公眾持有；( 三 ) 構成本條例第一百四十八條控制關系的外國 ( 地區(qū) ) 企業(yè), 應歸屬于中國居民企業(yè)和中國居民股東的年度利潤不高于100 萬元人民幣。 【實施條例】：第一百四十九條 稅法第四十五條所稱實際稅負明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平, 是指構成本條例第一百四十八條控制關系的外國 ( 地區(qū) ) 企業(yè)的實際稅負, 低于稅法第四條第一款規(guī)定稅率的 50%, 但國務院稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 【實施條例】：第一百四十七條 稅法第四十五條所稱中國居民是指按照《中華人民共和國個人所得稅法》的有關規(guī)定, 就其境內外所得在中國負有個人所得稅納稅義務的個人。企業(yè)對稅務機關按照本條規(guī)定的方法核定的應納稅所得額有異議的, 應當提供相關資料, 經稅務機關認定后, 調整核定的應納稅所得額。第四十四條 企業(yè)不提供與其關聯方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。稅務機關應在收到企業(yè)延期申請之日起 5 日內做出書面答復, 逾期不做出答復的, 視同已同意了企業(yè)的延期申請, 延期最長不得超過 45 日?！緦嵤l例】：第一百四十四條 企業(yè)未按照本條例規(guī)定的期限提供與其關聯方之間業(yè)務往來相關資料, 或者提供虛假、不完整資料, 未能真實反映其關聯業(yè)務往來情況的, 稅務機關應當向企業(yè)發(fā)出責令限期改正通知書, 責令限期改正的最長期限不得超過 30 日。企業(yè)與關聯業(yè)務往來有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料, 在稅務機關要求時, 應在 30 日內提供。 【實施條例】：第一百四十三條 稅法第四十三條所稱相關資料是指:( 一 ) 企業(yè)須提供的關聯業(yè)務往來有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料；( 二 ) 企業(yè)及其關聯方須提供的關聯業(yè)務往來所涉及的財 產、財產使用權、勞務、資金等的再銷售 ( 或轉讓 ) 價格或最終銷售 ( 或轉讓 ) 價格；( 三 ) 與關聯業(yè)務調查有關的其他企業(yè)須提供的與被調查企業(yè)可比的產品價格、定價方式及利潤水平等資料；( 四 ) 其他關聯業(yè)務往來的資料。第四十三條 企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業(yè)務往來，附送年度關聯業(yè)務往來報告表。【實施條例】：第一百四十二條 預約定價安排包括單邊預約定價安排和雙邊或多邊預約定價安排?！緦嵤l例】：第一百四十一條 稅法第四十二條所稱預約定價安排是指企業(yè)就其未來年度關聯交易的定價方法和計算標準, 向稅務機關提出申請, 與稅務機關按照獨立交易原則協商、確認后達成的協議 。 【實施條例】：第一百三十九條 企業(yè)可以按照稅法第四十二條的規(guī)定, 以預約定價安排的方式簽訂成本分攤協議。在稅務機關要求時, 企業(yè)應在 30 日之內提供上述資料。企業(yè)應當自協議達成之日起 60 日之內, 將協議報送稅務機關。【實施條例】：第一百三十七條 稅法第四十一條所稱合理方法是指:( 一 ) 可比非受控價格法, 是指按照沒有關聯關系的交易各方進行相同或類似業(yè)務往來的價格進行定價的方法；( 二 ) 再銷售價格法, 是指按照從關聯企業(yè)購進商品再銷售給獨立企業(yè)的價格, 減去相同或類似業(yè)務的銷售毛利后, 對購進商品進行定價的方法；( 三 ) 成本加成法, 是指按照成本加合理的利潤進行定價的方法；( 四 ) 交易凈利潤法, 是指按照沒有關聯關系的交易各方進行相同或類似業(yè)務往來所取得的凈利潤水平確定利潤的方法；( 五 ) 利潤分割法, 是指按照企業(yè)與其關聯方的合并利潤或虧損在各方之間采用合理標準進行分配的方法；( 六 ) 其他符合獨立交易原則的方法。【實施條例】：第一百三十五條 企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來, 包括轉讓財產、提供財產使用權、提供勞務、融通資金及其他類型。 【實施條例】：第一百三十四條 稅法第四十一條所稱關聯方是指, 與企業(yè)有下列關聯關系之一的企業(yè)、其他組織和個人:( 一 ) 在資金、經營、購銷等方面, 存在直接或者間接的擁有或者控制關系 。 第六章 特別納稅調整　　第四十一條 企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。稅務機關在追繳該納稅人應納稅款時 , 應將追繳稅款理由、追繳數額、扣繳期限、扣繳方式等告知納稅人。在中國境內存在多個所得發(fā)生地的, 由納稅人選擇一地申報繳納稅款。納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該納稅人在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款?！緦嵤l例】：第一百三十一條 稅法第三十七條、第三十八條所稱支付人為扣繳義務人的, 若納稅人提出自行履行納稅義務的, 且扣繳義務人因特殊原因無法履行扣繳義務的, 經縣級以上稅務機關核準, 可按稅法規(guī)定期限自行申報繳納稅款。 【實施條例】：第一百三十條 稅法第三十八條規(guī)定, 在中國境內從事工程作業(yè)和提供勞務的非居民企業(yè)發(fā)生下列情形之一的, 縣級以上稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人:( 一 ) 預計工程作業(yè)或提供勞務期限不足一個納稅年度的, 且有證據表明不履行納稅義務的；( 二 ) 沒有辦理稅務登記或者臨時稅務登記的, 且未委托中國境內的代理人辦理納稅義務的；( 三 ) 未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預繳申報的；( 四 ) 其他規(guī)定情形。稅法第三十七條所稱到期應支付的款項, 是指企業(yè)按權責發(fā)生制原則已計入與支付人生產經營活動相關的成本、費用的應付款項?！緦嵤l例】：第一百二十七條 （附在稅法第十九條）【實施條例】：第一百二十八條 稅法第三十七條所稱支付人 , 是指依照有 關法律規(guī)定或合同約定直接負有支付相關所得款項義務的組織和個人。第五章 源泉扣繳第三十七條 對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。第三十五條 本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國務院規(guī)定?！緦嵤l例】：第一百二十五條 企業(yè)投資經營的項目依照本條例第一百零九條和第一百一十條規(guī)定享受減、免稅的, 在減免稅期未滿時轉讓的, 受讓方自受讓之日起, 可在剩余期限內享受規(guī)定的稅收優(yōu)惠；減免稅期滿后轉讓的, 受讓方不得重新計算減免稅?！緦嵤l例】：第一百二十四條 企業(yè)同時從事適用不同行業(yè)或區(qū)域所得稅待遇項目的, 其優(yōu)惠項目應單獨計算所得, 并合理分攤企業(yè)的期間費用, 計算享受所得稅優(yōu)惠的所得額；沒有單獨計算所得的, 不得享受稅收優(yōu)惠。前款所稱安全生產專用設備, 是指《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內的設備?！豆?jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》由國務院財政、稅務主管部門會同有關部門共同制定。【實施條例】：第一百二十二條 企業(yè)購置并實際使用的節(jié)能節(jié)水專用設備 , 其設備投資額的 10% 可從企業(yè)當年的應納所得稅額中抵免。前款所稱環(huán)境保護專用設備, 是指《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內的設備。第三十四條 企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。前款所稱主要原材料, 是指利用的資源材料占生產產品材料比例不低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所規(guī)定標準的原材料。第三十三條 企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。 【實施條例】：第一百一十九條 稅法第三十二條規(guī)定采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的固定資產, 包括:( 一 ) 由于科技進步, 產品更新換代較快的固定資產；( 二 ) 常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產；( 三 ) 國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他固定資產。中小高新技術企業(yè)是指企業(yè)職工人數不超過 500 人、年銷售收入不超過 2 億元、資產總額不超過 2 億元的高新技術企業(yè)。第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額?！緦嵤l例】：第一百一十七條 企業(yè)安置殘疾人員的, 按實際支付給殘疾職工工資的 100% 加計扣除。前款所稱新技術、新產品、新工藝, 是指國內尚未形成研究開發(fā)成果的技術、產品和工藝。第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除： 　?。ㄒ唬╅_發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用； 　?。ǘ┌仓脷埣踩藛T及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。【實施條例】：第一百一十五條 稅法第二十九條所稱民族自治地方, 是指按照《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》的規(guī)定, 實行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣。第二十九條 民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。( 三 ) 高新技術產品 ( 服務 ) 收入占企業(yè)總收入 60% 以上；( 四 ) 具有大專以上學歷的職工占企業(yè)職工總數 30% 以上,其中, 從事高新技術產品和技術研究開發(fā)的科技人員占企業(yè)職工總數 20% 以上。 　【實施條例】：第一百一十三條 稅法第二十八條第一款所稱符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè), 是指從事國家非限制行業(yè)并同時符合以下條件的企業(yè):( 一 ) 制造業(yè), 年度應納稅所得額不超過 30 萬元, 從業(yè)人數不超過 100 人, 資產總額不超過 3000 萬元；( 二 ) 非制造業(yè), 年度應納稅所得額不超過 30 萬元, 從業(yè)人數不超過 80 人, 資產總額不超過 1000 萬元。第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅?！緦嵤l例】：第一百一十二條 非居民企業(yè)取得稅法第二十七條第 ( 五 )項規(guī)定的所得, 減按 10% 稅率征收企業(yè)所得稅?！緦嵤l例】：第一百一十一條 企業(yè)取得稅法第二十七條第 ( 四 ) 項規(guī)定的符合條件的技術轉讓所得,500 萬元以內的部分免征企業(yè)所得 稅,500萬元以上的部分減半征收企業(yè)所得稅。【實施條例】：第一百一十條 企業(yè)從事稅法第二十七條第 ( 三 ) 項規(guī)定的 符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得, 從項目取得第一筆生產經營收入所屬年度起, 第一年至第二年免征企業(yè)所得稅, 第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅?！豆不A設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》由國務院財政、稅務主管部門會同有關部門共同制定?！緦嵤l例】：第一百零九條 企業(yè)從事稅法第二十七條第 ( 二 ) 項規(guī)定的 國家重點扶持公共基礎設施項目的投資經營所得, 從項目取得第一筆生產經營收入所屬年度起, 第一年至第二年免征企業(yè)所得稅, 第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。( 二 ) 企業(yè)從事下列項目的所得, 減半征收企業(yè)所得稅:1. 蔬菜的種植, 水果、堅果、飲料和香料作物的種植；2. 林產品的采集 ( 不包括天然森林和野生植物產品的采集 )；3. 牲畜、家禽的飼養(yǎng) ( 不包括狩獵和捕捉動物 )；4. 海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖和遠洋捕撈；5. 灌溉服務、農產品初加工服務、獸醫(yī)服務等農、林、牧、漁服務業(yè)項目的所得。第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅： 　?。ㄒ唬氖罗r、林、牧、漁業(yè)項目的所得； 　?。ǘ氖?