【正文】 企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護專用設(shè)備、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備、安全生產(chǎn)專用設(shè)備，其設(shè)備投資額的10％可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免?！董h(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同有關(guān)部門共同制定。企業(yè)購置并實際使用的環(huán)境保護專用設(shè)備，其設(shè)備投資額的10％可從企業(yè)當年的應(yīng)納所得稅額中抵免。前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標準。第九十八條前款所稱主要原材料，是指利用的資源材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料比例不低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所規(guī)定標準的原材料。第一百二十條 企業(yè)所得稅法第三十二條規(guī)定采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的固定資產(chǎn)，包括：（一）由于科技進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（二）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最短不得低于本條例第六十四條規(guī)定折舊年限的60％；采取加速折舊方法的，為雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。第一百一十九條第九十六條符合抵扣條件并在當年不足抵扣的，可在以后納稅年度逐年延續(xù)抵扣。第一百一十八條第九十五條 企業(yè)安置殘疾人員的，按實際支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。 企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定實行100％扣除基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。企業(yè)的研究開發(fā)費用，包括新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)整費、原材料和半成品的試驗費、技術(shù)圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究機構(gòu)人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品的試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費以及委托其他單位進行科研試制的費用。 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定實行100％扣除基礎(chǔ)上，按研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150％進行攤銷。對民族自治地方內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。第九十三條 稅法第二十九條所稱民族自治地方，是指按照《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》的規(guī)定，實行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣?！秶抑攸c支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法由國務(wù)院科技、財政、稅務(wù)主管部門會同有關(guān)部門共同制訂報國務(wù)院批準后施行。第九十二條（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入60％以上；（四）具有大專以上學歷的職工占企業(yè)職工總數(shù)30％以上，其中，從事高新技術(shù)產(chǎn)品和技術(shù)研究開發(fā)的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)20％以上。第一百一十四條第九十一條第一百一十三條 非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。下列所得可以免征所得稅：（一）國際金融組織貸款給中國政府、中國境內(nèi)銀行和居民企業(yè)取得的利息所得；（二）外國銀行以優(yōu)惠利率向中國境內(nèi)銀行提供貸款或購買債券所取得的利息所得；（三）在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，從其直接投資的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)取得的股息、紅利收入。第一百一十二條第八十九條 企業(yè)取得稅法第二十七條第（四）項規(guī)定的符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，500萬元以內(nèi)的部分免征企業(yè)所得稅，500萬元以上的部分減半征收企業(yè)所得稅。 企業(yè)投資經(jīng)營的項目依照本條例第八十六條和第八十七條規(guī)定享受減免稅的，在減免稅期未滿時轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠；減免稅期滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅。 企業(yè)投資經(jīng)營的項目依照本條例第一百零九條和第一百一十條規(guī)定享受減、免稅的，在減免稅期未滿時轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的稅收優(yōu)惠；減免稅期滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得重新計算減免稅。前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。第八十七條 企業(yè)從事稅法第二十七條第（三）項規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用以上項目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 企業(yè)所得稅法第二十七條第（二）項所稱國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)的港口碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等項目。企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用以上項目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)的港口碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等項目。第一百零九條（二）企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1．花卉、飲料和香料作物的種植；2．海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。第八十五條（二）企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1．蔬菜的種植，水果、堅果、飲料和香料作物的種植；2．林產(chǎn)品的采集（不包括天然森林和野生植物產(chǎn)品的采集）；3．牲畜、家禽的飼養(yǎng)（不包括狩獵和捕捉動物）；4．海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖和遠洋捕撈；5．灌溉服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品初加工服務(wù)、獸醫(yī)服務(wù)等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目的所得。第一百零八條第八十四條第一百零七條第八十三條第一百零六條第八十二條 稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等投資性收益，是指居民企業(yè)直接投資于另一居民企業(yè)所取得的投資收益，不包括投資于另一居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票所取得的投資收益。 企業(yè)所得稅法第二十六條第（一）項所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政主管部門發(fā)行的國債取得的利息收入。 稅法第二十六條第（一）項所稱國債利息收入，是指企業(yè)購買財政部發(fā)行的國家公債所取得的利息收入。 稅收優(yōu)惠第四章 企業(yè)在依照企業(yè)所得稅法第二十三條、第二十四條的規(guī)定抵免企業(yè)所得稅稅額時，應(yīng)當提供中國境外稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證。 企業(yè)在依照稅法第二十三條的規(guī)定抵免稅額時，應(yīng)當提供境外稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的稅款所屬年度的納稅憑證。 居民企業(yè)在依照稅法第二十四條的規(guī)定抵免境外所得稅稅額中由其負擔的稅額的，應(yīng)在符合本條例第一百零三條規(guī)定持股比例的企業(yè)之間，從最低一層企業(yè)起逐層計算由上一層企業(yè)負擔的稅額，其計算公式如下：本層企業(yè)所納稅額由上一層企業(yè)負擔的稅額＝本層企業(yè)就利潤和投資收益所實際繳納和按稅法規(guī)定計算負擔的稅額本層企業(yè)向上一層企業(yè)分配的股息紅利額247。企業(yè)所得稅法第二十四條所稱間接控制，是指同時符合下列條件的控制：（一）居民企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè)股份達20％以上；（二）間接控制的外國企業(yè)僅限于與居民企業(yè)有三級以內(nèi)投資關(guān)系，且每級持股比例均達到20％以上的外國企業(yè)。第七十九條第一百零一條第七十八條中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額第一百條 企業(yè)所得稅法第二十三條所稱抵免限額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得，依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。其計算公式如下：境外所得稅稅額的抵免限額＝境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額來源于某國（地區(qū)）的所得額247。 稅法第二十三條所稱境外所得依本法規(guī)定計算的抵免限額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得，依照稅法和本條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。 企業(yè)所得稅法第二十三條所稱已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當繳納并已經(jīng)實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。 稅法第二十三條所稱已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得按照境外稅收法律及相關(guān)規(guī)定應(yīng)該繳納并已經(jīng)實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。 企業(yè)所得稅法第二十二條規(guī)定的應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－減免稅額－抵免稅額公式中的減免稅額和抵免稅額，是指根據(jù)企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。公式中的減免稅額和抵免稅額，是指根據(jù)稅法或者國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。 應(yīng)納稅額第九十七條移動位置，作為第十一條第二款第三章 企業(yè)從被清算方分得的剩余資產(chǎn)，其中相當于被清算方累計未分配利潤和累計盈余公積中按該企業(yè)所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得；剩余資產(chǎn)扣除股息所得后的余額，超過或低于企業(yè)投資成本的部分，應(yīng)確認為企業(yè)的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費以及債務(wù)清償損益等后的余額為清算所得。刪除（放在規(guī)章里）第九十五條刪除（放在規(guī)章里）第九十四條被分立方企業(yè)已分離資產(chǎn)相對應(yīng)的所得稅事項由接受資產(chǎn)的企業(yè)承繼。當年可由合并后企業(yè)彌補的被合并方企業(yè)虧損限額＝被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值國家當年發(fā)行的最長期限的國債利率刪除（放在規(guī)章里）第九十三條 免稅的企業(yè)合并業(yè)務(wù)中，當事各方應(yīng)按下列方式進行處理：被合并方企業(yè)將全部資產(chǎn)和負債轉(zhuǎn)讓給合并方企業(yè)，除與非股權(quán)支付額相對應(yīng)部分的資產(chǎn)外，合并方企業(yè)接受的被合并企業(yè)的全部資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以原計稅基礎(chǔ)確定。 免稅的整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，除與非股權(quán)支付額相對應(yīng)部分的資產(chǎn)外，轉(zhuǎn)讓方企業(yè)取得接受方企業(yè)股權(quán)的成本，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓方原持有資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)確定；接受方企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓方企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，可按實際交易價格確定。 免稅的整體資產(chǎn)置換業(yè)務(wù)中，除與補價相對應(yīng)部分的資產(chǎn)外，交易雙方換入資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)按換出資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)確定。 企業(yè)只改變法律形式或地址，有關(guān)資產(chǎn)可不視為轉(zhuǎn)讓，不進行清算和分配。 符合下列條件的企業(yè)重組業(yè)務(wù)，除與資產(chǎn)交易的補價或非股權(quán)支付額相對應(yīng)部分的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失應(yīng)在交易當期確認外，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認，資產(chǎn)交易雙方可暫不確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失（以下簡稱免稅合并、分立、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和置換）：（一）企業(yè)整體資產(chǎn)置換中，作為資產(chǎn)置換補價的貨幣性資產(chǎn)低于整個資產(chǎn)置換交易公允價值的20％；（二）企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、合并、分立等重組業(yè)務(wù)中，作為補價的非股權(quán)支付額的公允價值低于股權(quán)賬面價值的20％。 符合本條例第八十五條規(guī)定的債務(wù)重組，債務(wù)人確認的債務(wù)重組所得金額超過當年應(yīng)納稅所得額20％的，可分5年分期計入應(yīng)納稅所得額。 不符合本條例第八十五條規(guī)定條件的關(guān)聯(lián)方之間的含有讓步條款的債務(wù)重組，債權(quán)人的讓步損失，應(yīng)當視為捐贈，不得在稅前扣除，債務(wù)人應(yīng)當確認捐贈收入；如果債務(wù)人是債權(quán)人的股東，債權(quán)人所作的讓步應(yīng)當推定為企業(yè)對股東的分配，債務(wù)人取得的讓步按稅法第二十六條第（二）項的規(guī)定處理。 關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的含有讓步條款的債務(wù)重組，有合理的經(jīng)營需要，并符合以下條件之一的，可以按本條例第八十四條的規(guī)定確認債務(wù)重組所得或損失：（一）經(jīng)法院裁定的；（二）有全體債權(quán)人同意的協(xié)議；（三）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。 企業(yè)在債務(wù)重組業(yè)務(wù)中，債務(wù)人應(yīng)當按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計稅基礎(chǔ)的差額，確認債務(wù)重組所得；債權(quán)人應(yīng)當按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計稅基礎(chǔ)的差額，確認債務(wù)重組損失。企業(yè)在債務(wù)重組中發(fā)生的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，應(yīng)當分解為債務(wù)的清償和投資兩項業(yè)務(wù)，確認有關(guān)債務(wù)重組的所得或損失。已被第七十四條含括第八十三條刪除（放在規(guī)章里）第八十二條本條第一款所稱企業(yè)合并，是指被合并企業(yè)將其全部資產(chǎn)和負債轉(zhuǎn)讓給另一家現(xiàn)存或新設(shè)企業(yè)（以下簡稱合并方），其股東由此取得合并方的所有者權(quán)益份額（以下簡稱股權(quán)支付額）或除合并企業(yè)所有者權(quán)益份額以外的現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)（以下簡稱非股權(quán)支付額），實現(xiàn)兩個或兩個以上企業(yè)的依法合并。本條第一款所稱企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，是指企業(yè)將實質(zhì)上的全部經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè)，由此取得對該另一家企業(yè)的股權(quán)。前款所稱企業(yè)法律形式和地址的改變，包括從一種法律形式的企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)榱硪环N法律形式的企業(yè)，以及企業(yè)登記地點的變化等。已被第七十四條含括第八十一條第八十條 企業(yè)重組與清算第七十四條 企業(yè)所得稅法第十六條所稱資產(chǎn)的凈值和第十九條所稱財產(chǎn)的凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除按照規(guī)定已經(jīng)扣除的折舊、攤銷、折耗、準備金后的余額。企業(yè)不能提供上述財產(chǎn)取得或持有時的支出以及稅前扣除情況有效憑證的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采用合理方法估定其財產(chǎn)凈值。第七十九條 企業(yè)存貨的使用或者銷售，其實際成本的計算方法，可以在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意改變。第七十八條 企業(yè)所得稅法第十五條所稱存貨，是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或者商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。（三）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，按產(chǎn)出或采收過程中發(fā)生的材料費、人工費和應(yīng)分攤的間接費用等必要支出作為計稅基礎(chǔ)。存貨，按取得時的實際支出作為計稅基礎(chǔ)：（一）外購存貨，按購買價款和相關(guān)稅費等作為計稅基礎(chǔ)。簡化后作為第七十條第二款第七十七條第七十六條企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。第七十條投資資產(chǎn)按發(fā)生的實際支出作為計稅基礎(chǔ)：（一）以支付現(xiàn)金取得的投資資產(chǎn)，按實際支付的購買價款作為計稅基礎(chǔ)。刪除第七十五條 稅法第十三條第（四）項所稱長期待攤費用，從費用發(fā)生的次月起，分期攤銷，攤銷期限不得少于3年。企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項所規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限確定攤銷期限。第六十九條第七十三條企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項所規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限攤銷；第（二）項所規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期攤銷。第六十八條 稅法第十三條第（一）項和第（二）項所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指企業(yè)改變