【正文】 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 優(yōu)惠政策的調(diào)整方式 ? 將國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠擴(kuò)大到全國(guó)范圍； ? 對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行低稅率優(yōu)惠政策； ? 將環(huán)保、節(jié)水設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策擴(kuò)大到環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備； ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； ? 新增對(duì)環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目、創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)、非營(yíng)利公益組織等機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠政策。 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 ? 用殘疾職工工資加計(jì)扣除政策替代福利 企業(yè)直接減免稅政策； ? 用特定的就業(yè)人員工資加計(jì)扣除政策替代 再就業(yè)企業(yè)、勞服企業(yè)直接減免稅政策； ? 用減計(jì)綜合利用資源經(jīng)營(yíng)收入替代資源 綜合利用企業(yè)直接減免稅政策。 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 ? 生產(chǎn)性外資企業(yè)“兩免三減半” 、高新技術(shù) 產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)“兩免”等所得 稅定期減免優(yōu)惠政策； ? 外資產(chǎn)品出口企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策； ? 外資企業(yè)再投資退稅收政策 ? 取消部分區(qū)域低稅率優(yōu)惠政策。 ? 企業(yè)購(gòu)買財(cái)政部發(fā)行的國(guó)家公債所取得的利息收入。（不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個(gè)月取得的投資收益。（特征：組織性、非政府性、非營(yíng)利性、自治性、志愿性；非營(yíng)利組織同時(shí)符合 7個(gè)條件） 優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 稅額減免 企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得 ， 免征 企業(yè)所得稅： 蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植； 農(nóng)作物新品種的選育； 中藥材的種植； 林木的培育和種植； 牲畜、家禽的飼養(yǎng)； 林產(chǎn)品的采集； 灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目； 遠(yuǎn)洋捕撈。（近海和內(nèi)陸捕撈） 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指 《 公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、電力、水利等項(xiàng)目。 具體條件和范圍另行制訂，報(bào)批后施行。 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 優(yōu)惠稅率 、場(chǎng)所或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，減按 10％ 的稅率征收企業(yè)所得稅 （預(yù)提所得稅） 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅 小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)： 工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； 其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。其內(nèi)涵主要是企業(yè)擁有的、并對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品或服務(wù)在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。由現(xiàn)行按高新技術(shù)產(chǎn)品劃分改為按高新技術(shù)領(lǐng)域劃分。 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 加計(jì)扣除 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的 50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。殘疾人員的范圍適用 《 中華人民共和國(guó)殘疾人保障法 》 的有關(guān)規(guī)定。 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 加速折舊 ? 允許加速折舊的固定資產(chǎn)： 由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； 常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 ? 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 由財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同有關(guān)部門制定，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后發(fā)布執(zhí)行。 目前中小高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)： 企業(yè)職工人數(shù)不超過 500人 年銷售收入不超過 2億元 資產(chǎn)總額不超過 2億元 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 稅額抵免 企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用 《 環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 、 《 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 和 《 安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的 10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 特定扣繳 特定扣繳 （法 39條 /條例 107108） 適用法定扣繳和指定扣繳的欠稅追繳 由納稅人在所得發(fā)生地繳納。 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 第六章 特別納稅調(diào)整 特別納稅調(diào)整這一節(jié)內(nèi)容，我們也習(xí)慣稱呼為 反避稅。 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià) — 關(guān)聯(lián)關(guān)系判定 關(guān)聯(lián)方 有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人 : （ 1）在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系； （ 2）直接或者間接地同為第三者控制； （ 3）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià) — 核心原則 獨(dú)立交易原則 是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來遵循的原則（條例第一百一十條） 轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則決定轉(zhuǎn)讓定價(jià)的做法 尋找可比價(jià)格或可比企業(yè) 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià) — 使用方法 合理方法 （條例第一百一十條） 包括：轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整兩類方法 第一類方法：傳統(tǒng)交易法或稱價(jià)格法 可比非受控價(jià)格法 再銷售價(jià)格法 成本加成法 第二類方法利潤(rùn)法 * 交易凈利潤(rùn)法 利潤(rùn)分割法 (貢獻(xiàn)分割法和剩余利潤(rùn)分割法 ) 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià) — 成本分?jǐn)倕f(xié)議 新增加內(nèi)容 法第四十一條第二款 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂＃l例一百一十三條） 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià) 預(yù)約定價(jià)安排 預(yù)約定價(jià) 安排 程序 第一階段 : 預(yù)約會(huì)談 第二階段 : 正式書面申請(qǐng) 第三階段 : 審核與評(píng)估 第四階段 : 磋 商 第五階段 : 簽訂安排 第六階段 : 執(zhí)行及監(jiān)控 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià) — 資料提供 法第四十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料 。 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 二、受控外國(guó)公司 新增條款 法第四十五條 由居民企業(yè)，或者居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。（條例第一百一十六條） 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 二、受控外國(guó)公司 新增條款 企業(yè)所得稅法第四十五條所稱控制，包括： （一）居民企業(yè)或者中國(guó)居民直接或者間接單一持有外國(guó)企業(yè) 10%以上有表決權(quán)股份，且由其共同持有該外國(guó)企業(yè) 50%以上股份； （二）居民企業(yè)，或者居民企業(yè)和中國(guó)居民持股比例沒有達(dá)到第（一）項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但在股份、資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面對(duì)該外國(guó)企業(yè)構(gòu)成實(shí)質(zhì)控制。（第一百一十八條） ? 并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要 是指，該ＣＦＣ不從事實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而以減少或規(guī)避中國(guó)稅收為主要目的。 ? 具體標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 四、一般反避稅條款 新增條款 第四十七條 企業(yè)實(shí)施其他 不具有合理商業(yè)目的的安排，而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。（第一百二十條） 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 五、加計(jì)利息 — 新增條款 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定做出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并自稅款所屬納稅年度的次年 6月 1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間加收利息。 ? 利率水平按照稅款所屬年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加 5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 六、調(diào)查期限 — 新增條款 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起 10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。 對(duì)跨區(qū)法人所得稅的處理原則 “統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政分配” 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法 法人母子公司不再合并納稅 （現(xiàn)行有 120家。 按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從 2021年度起計(jì)