【正文】 國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學(xué)院 優(yōu)惠政策的調(diào)整方式 ? 將國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠擴大到全國范圍； ? 對小型微利企業(yè)實行低稅率優(yōu)惠政策； ? 將環(huán)保、節(jié)水設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策擴大到環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備； ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； ? 新增對環(huán)境保護項目、創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)、非營利公益組織等機構(gòu)的優(yōu)惠政策。 中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學(xué)院 ? 用殘疾職工工資加計扣除政策替代福利 企業(yè)直接減免稅政策； ? 用特定的就業(yè)人員工資加計扣除政策替代 再就業(yè)企業(yè)、勞服企業(yè)直接減免稅政策； ? 用減計綜合利用資源經(jīng)營收入替代資源 綜合利用企業(yè)直接減免稅政策。 中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學(xué)院 ? 生產(chǎn)性外資企業(yè)“兩免三減半” 、高新技術(shù) 產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)“兩免”等所得 稅定期減免優(yōu)惠政策； ? 外資產(chǎn)品出口企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策； ? 外資企業(yè)再投資退稅收政策 ? 取消部分區(qū)域低稅率優(yōu)惠政策。 ? 企業(yè)購買財政部發(fā)行的國家公債所取得的利息收入。（不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個月取得的投資收益。（特征：組織性、非政府性、非營利性、自治性、志愿性；非營利組織同時符合 7個條件） 優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容 中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學(xué)院 稅額減免 企業(yè)從事下列項目的所得 ， 免征 企業(yè)所得稅： 蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植； 農(nóng)作物新品種的選育； 中藥材的種植； 林木的培育和種植； 牲畜、家禽的飼養(yǎng)； 林產(chǎn)品的采集； 灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目； 遠洋捕撈。（近海和內(nèi)陸捕撈） 中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學(xué)院 國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指 《 公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等項目。 具體條件和范圍另行制訂，報批后施行。 中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學(xué)院 優(yōu)惠稅率 、場所或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得的所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得，減按 10％ 的稅率征收企業(yè)所得稅 （預(yù)提所得稅） 中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學(xué)院 符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅 小型微利企業(yè)的標準： 工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； 其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。其內(nèi)涵主要是企業(yè)擁有的、并對企業(yè)主要產(chǎn)品或服務(wù)在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)。由現(xiàn)行按高新技術(shù)產(chǎn)品劃分改為按高新技術(shù)領(lǐng)域劃分。 中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學(xué)院 加計扣除 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的 50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。殘疾人員的范圍適用 《 中華人民共和國殘疾人保障法 》 的有關(guān)規(guī)定。 中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學(xué)院 加速折舊 ? 允許加速折舊的固定資產(chǎn)： 由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； 常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 ? 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 由財政、稅務(wù)主管部門會同有關(guān)部門制定，報國務(wù)院批準后發(fā)布執(zhí)行。 目前中小高新技術(shù)企業(yè)標準： 企業(yè)職工人數(shù)不超過 500人 年銷售收入不超過 2億元 資產(chǎn)總額不超過 2億元 中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學(xué)院 稅額抵免 企業(yè)購置并實際使用 《 環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 、 《 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 和 《 安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的 10％可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后 5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學(xué)院 特定扣繳 特定扣繳 （法 39條 /條例 107108） 適用法定扣繳和指定扣繳的欠稅追繳 由納稅人在所得發(fā)生地繳納。 中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學(xué)院 第六章 特別納稅調(diào)整 特別納稅調(diào)整這一節(jié)內(nèi)容，我們也習慣稱呼為 反避稅。 中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學(xué)院 一、轉(zhuǎn)讓定價 — 關(guān)聯(lián)關(guān)系判定 關(guān)聯(lián)方 有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)、其他組織或者個人 : （ 1）在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系； （ 2）直接或者間接地同為第三者控制； （ 3）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。 中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學(xué)院 一、轉(zhuǎn)讓定價 — 核心原則 獨立交易原則 是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務(wù)往來遵循的原則（條例第一百一十條） 轉(zhuǎn)讓定價原則決定轉(zhuǎn)讓定價的做法 尋找可比價格或可比企業(yè) 中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學(xué)院 一、轉(zhuǎn)讓定價 — 使用方法 合理方法 （條例第一百一十條） 包括：轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整兩類方法 第一類方法：傳統(tǒng)交易法或稱價格法 可比非受控價格法 再銷售價格法 成本加成法 第二類方法利潤法 * 交易凈利潤法 利潤分割法 (貢獻分割法和剩余利潤分割法 ) 中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學(xué)院 一、轉(zhuǎn)讓定價 — 成本分攤協(xié)議 新增加內(nèi)容 法第四十一條第二款 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當按照獨立交易原則進行分攤。（條例一百一十三條） 中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學(xué)院 一、轉(zhuǎn)讓定價 預(yù)約定價安排 預(yù)約定價 安排 程序 第一階段 : 預(yù)約會談 第二階段 : 正式書面申請 第三階段 : 審核與評估 第四階段 : 磋 商 第五階段 : 簽訂安排 第六階段 : 執(zhí)行及監(jiān)控 中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學(xué)院 一、轉(zhuǎn)讓定價 — 資料提供 法第四十三條 稅務(wù)機關(guān)在進行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當按照規(guī)定提供相關(guān)資料 。 中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學(xué)院 二、受控外國公司 新增條款 法第四十五條 由居民企業(yè)，或者居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實際稅負明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當計入該居民企業(yè)的當期收入。（條例第一百一十六條） 中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學(xué)院 二、受控外國公司 新增條款 企業(yè)所得稅法第四十五條所稱控制，包括： （一）居民企業(yè)或者中國居民直接或者間接單一持有外國企業(yè) 10%以上有表決權(quán)股份，且由其共同持有該外國企業(yè) 50%以上股份； （二）居民企業(yè)，或者居民企業(yè)和中國居民持股比例沒有達到第（一）項規(guī)定的標準，但在股份、資金、經(jīng)營、購銷等方面對該外國企業(yè)構(gòu)成實質(zhì)控制。（第一百一十八條） ? 并非由于合理的經(jīng)營需要 是指，該ＣＦＣ不從事實質(zhì)性經(jīng)營活動，而以減少或規(guī)避中國稅收為主要目的。 ? 具體標準由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定 中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學(xué)院 四、一般反避稅條款 新增條款 第四十七條 企業(yè)實施其他 不具有合理商業(yè)目的的安排，而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。（第一百二十條） 中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學(xué)院 五、加計利息 — 新增條款 ? 稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定做出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當補征稅款，并自稅款所屬納稅年度的次年 6月 1日起至補繳稅款之日止的期間加收利息。 ? 利率水平按照稅款所屬年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加 5個百分點計算。 中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學(xué)院 六、調(diào)查期限 — 新增條款 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起 10年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。 對跨區(qū)法人所得稅的處理原則 “統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政分配” 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法 法人母子公司不再合并納稅 （現(xiàn)行有 120家。 按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從 2021年度起計