房產(chǎn)稅、土地使用稅和耕地占用稅法(參考版)
2025-05-19 00:01本頁(yè)面
【正文】 ? 。 （ 3）建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的 期限內(nèi)恢復(fù) 所占用耕地原狀的， 全額退還 已經(jīng)繳納的耕地占用稅。 ? 管理部門(mén)的通知之日起 30日內(nèi) 繳納耕地占用稅。學(xué)校和軍事設(shè)施占用的耕地免征耕地占用稅。 ? （ 2021）下列各項(xiàng)中 ,應(yīng)征收耕地占用稅的有（ ）。 ? 『 答案 』 B ? 『 解析 』 本題考核耕地占用稅的稅收優(yōu)惠。農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。 ? 【 答案 】 C ? 【 解析 】 納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)繳納耕地占用稅 ,A選項(xiàng)不正確。 （ 2）農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額 減半征收 耕地占用稅。 （ 2）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過(guò)上述規(guī)定稅額的 50%。 2年前的農(nóng)用土地建造住宅區(qū) ? 【 答案 】 BCD ? 【 解析 】 耕地占用稅的征稅范圍，是納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地，包括在占用之前三年內(nèi)屬于耕地或農(nóng)用的土地。 ?【 解析 3】 在 占用之前三年內(nèi) 屬于上述范圍的耕地或農(nóng)用土地，也視為耕地。 2021年 6月 16日 9時(shí) 33分 管理技術(shù)學(xué)院 三、征稅范圍② ?耕地占用稅的征稅范圍包括建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的 國(guó)家所有和集體所有 的耕地。 ?（二）特點(diǎn)： ?； ?； ?； ? 。 2021年 6月 16日 9時(shí) 33分 管理技術(shù)學(xué)院 第三節(jié) 耕地占用稅 ?本節(jié)是 2021年 《 稅法 》 課程中新增的一個(gè)稅種，屬于非重點(diǎn)章中非重點(diǎn)稅種，考試題型只會(huì)涉及單選題、多選題，預(yù)計(jì)題量 1小題，分值 1分。 ?。 ? （三）納稅地點(diǎn)和征收機(jī)構(gòu) 城鎮(zhèn)土地使用稅在 土地所在地 繳納。 B樓城鎮(zhèn)土地使用稅＝ 1000 15247。 2021年 3月 30日至 12月 31日該團(tuán)體將 B棟出租。 7.【 新增內(nèi)容 】 自 2021年 1月 1日起，納稅人因土地的權(quán)利發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到土地權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末。 ，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 2021年 6月 16日 9時(shí) 33分 管理技術(shù)學(xué)院 案例 ? 某工廠實(shí)際占用土地 4000平方米，其中：企業(yè)自辦托兒所、幼兒園和保健科占用土地 1080平方米。 ? 【 答案 】 AD ? 【 解析 】 工業(yè)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)用地應(yīng)當(dāng)正常納稅。（ 2021年） ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（ 800003000500010001000） 3 （ 50002021） 247。 2021年 6月 16日 9時(shí) 33分 管理技術(shù)學(xué)院 案例 ? 某供熱企業(yè)占地面積 80000平方米，其中廠房 63000平方米（有一間 3000平方米的車(chē)間無(wú)償提供給公安消防隊(duì)使用），行政辦公樓 5000平方米，廠辦子弟學(xué)校 5000平方米，廠辦招待所 2021平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園各 1000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地 3000平方米； 2021年度該企業(yè)取得供熱總收入 5000萬(wàn)元，其中 2021萬(wàn)元為向居民供熱取得的收取。 ? 并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收土地使用稅。 2021年 6月 16日 9時(shí) 33分 管理技術(shù)學(xué)院 ? ，原則上應(yīng)按規(guī)定計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。 比例的福利工廠用地。 租的居民住房用地。對(duì)核電站應(yīng)稅土地在 基建期內(nèi)減半 征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 （ 15）自 2021年 1月 1日起 ,在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng) 采摘、觀光農(nóng)業(yè) 的單位和個(gè)人，其 直接用于 采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例 》 第六條中“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”規(guī)定，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 ? ，支持重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，對(duì)石油、電力、煤炭等能源用地，民用港口、鐵路等交通用地和水利設(shè)施用地，三線調(diào)整企業(yè)、鹽業(yè)、采石場(chǎng)、郵電等一些特殊用地劃分了征免稅界限和給予政策性減免稅照顧。 ? 【 答案 】 C ? 【 解析 】 應(yīng)納稅額＝ 2021 4247。該建筑物占用土地面積 2021平方米，建筑物面積 10000平方米（公司與機(jī)關(guān)的占用比例為 4： 1），該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米 5元。納稅單位與免稅單位 共同使用、共有使用權(quán) 土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位可按其占用的 建筑面積占建筑總面積的比例 計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。 ? （如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 2021年 6月 16日 9時(shí) 33分 管理技術(shù)學(xué)院 ? 非營(yíng)利性 醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu) 自用 的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 農(nóng) 、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。 、公園、名勝古跡 自用 的土地。 ? 【 答案 】 C ? 【 解析 】 應(yīng)納稅額＝（ 23000＋ 2021） 2＝ 50000（元） 2021年 6月 16日 9時(shí) 33分 管理技術(shù)學(xué)院 六、減免稅① ? （一） 《 暫行條例 》 或其他法規(guī)中規(guī)定的統(tǒng)一免稅項(xiàng)目 、人民團(tuán)體、軍隊(duì) 自用 的土地。由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，年初該公司又受讓了一塊尚未辦理土地使用證的土地 3000平方米，公司按其當(dāng)年開(kāi)發(fā)使用的 2021平方米土地面積進(jìn)行申報(bào)納稅，以上土地均適用每平方米 2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。 2021年 6月 16日 9時(shí) 33分 管理技術(shù)學(xué)院 ?（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算 ?城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額可以通過(guò)納稅人實(shí)際占用的土地面積乘以該土地所在地段的適用稅額求得。 ? 證書(shū)確認(rèn)的土地面積 為計(jì)稅依據(jù)，適用尚未組織測(cè)量土地面積，但持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的納稅人。
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