【正文】 型以客觀題為主，每個(gè)稅種題量 2～3小題，分值 2～ 3分；耕地占用稅法是 2021教材新加入的內(nèi)容。通過本章的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解各稅的基本原理，掌握各稅的主要稅收制度，熟練掌握稅額計(jì)算和征收管理的主要方法。 本節(jié)新增及變化內(nèi)容： （ 1）明確了房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。 房產(chǎn)稅在 城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū) 征收，房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。 2021年 6月 16日 9時(shí) 33分 管理技術(shù)學(xué)院 四、稅率 ②（記?。? 房產(chǎn)稅采用比例稅率，稅率分別為： ?從價(jià)計(jì)征： % ?從租計(jì)征： 12%（個(gè)人， 4%） 2021年 6月 16日 9時(shí) 33分 管理技術(shù)學(xué)院 五 、應(yīng)納稅額的計(jì)算 ③ 應(yīng)納稅額 =房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù) ② *適用稅率 (一 )從價(jià)計(jì)征 房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征，是指以 房產(chǎn)余值 為計(jì)稅依據(jù)，房產(chǎn)余值是房產(chǎn)原值減除 10%30%后的余值。 【 答案 】 C 【 解析 】 以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅；應(yīng)納房產(chǎn)稅＝ 1000 （ 120%） %247。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除 10%至 30%后的余值計(jì)征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金收入計(jì)征。 2021年 6月 16日 9時(shí) 33分 管理技術(shù)學(xué)院 案例 ? 趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值 60萬元的房產(chǎn)供自己和家人居住，另一處原值 20萬元的房產(chǎn)于 2021年 7月 1日出租給王某居住，按市場價(jià)每月取得租金收入 1200元。 對(duì)個(gè)人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅。 2021年企業(yè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）。 ? 并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅。 2021年 6月 16日 9時(shí) 33分 管理技術(shù)學(xué)院 案例 （ 2021年）下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（ ） ，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅 ，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅 ，自生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅 ，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅 【 答案 】 AD 【 解析 】 納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。 ?（二）特點(diǎn)： ? 國有土地 ； ?； ?。 其中：（ 1）已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款；（ 2）未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的， 按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款。 ? 證書確認(rèn)的土地面積 為計(jì)稅依據(jù)，適用尚未組織測量土地面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的納稅人。 、公園、名勝古跡 自用 的土地。納稅單位與免稅單位 共同使用、共有使用權(quán) 土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位可按其占用的 建筑面積占建筑總面積的比例 計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。 （ 15）自 2021年 1月 1日起 ,在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營 采摘、觀光農(nóng)業(yè) 的單位和個(gè)人，其 直接用于 采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，根據(jù) 《 中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例 》 第六條中“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”規(guī)定，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 2021年 6月 16日 9時(shí) 33分 管理技術(shù)學(xué)院 ? ，原則上應(yīng)按規(guī)定計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。 ? 【 答案 】 AD ? 【 解析 】 工業(yè)企業(yè)倉庫用地應(yīng)當(dāng)正常納稅。 2021年 3月 30日至 12月 31日該團(tuán)體將 B棟出租。 2021年 6月 16日 9時(shí) 33分 管理技術(shù)學(xué)院 第三節(jié) 耕地占用稅 ?本節(jié)是 2021年 《 稅法 》 課程中新增的一個(gè)稅種，屬于非重點(diǎn)章中非重點(diǎn)稅種，考試題型只會(huì)涉及單選題、多選題，預(yù)計(jì)題量 1小題，分值 1分。 2年前的農(nóng)用土地建造住宅區(qū) ? 【 答案 】 BCD ? 【 解析 】 耕地占用稅的征稅范圍，是納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地，包括在占用之前三年內(nèi)屬于耕地或農(nóng)用的土地。 ? 【 答案 】 C ? 【 解析 】 納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)繳納耕地占用稅 ,A選項(xiàng)不正確。學(xué)校和軍事設(shè)施占用的耕地免征耕地占用稅。 ? 。 ? 管理部門的通知之日起 30日內(nèi) 繳納耕地占用稅。農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過上述規(guī)定稅額的 50%。 ?（二）特點(diǎn)： ?； ?； ?； ? 。 B樓城鎮(zhèn)土地使用稅＝ 1000 15247。 2021年 6月 16日 9時(shí) 33分 管理技術(shù)學(xué)院 案例 ? 某工廠實(shí)際占用土地 4000平方米，其中：企業(yè)自辦托兒所、幼兒園和保健科占用土地 1080平方米。 ? 并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收土地使用稅。對(duì)核電站應(yīng)稅土地在 基建期內(nèi)減半 征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該建筑物占用土地面積 2021平方米，建筑物面積 10000平方米（公司與機(jī)關(guān)的占用比例為 4： 1），該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米 5元。 農(nóng) 、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。 2021年 6月 16日 9時(shí) 33分 管理技術(shù)學(xué)院 ?（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算 ?城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額可以通過納稅人實(shí)際占用的土地面積乘以該土地所在地段的適用稅額求得。 2021年 6月 16日 9時(shí) 33分 管理技術(shù)學(xué)院 四、稅率 ① ?——有 幅度的定額稅率 ，是該土地所在地段的稅率。 ? 納稅人通常包括以下幾類： ? （一）擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人； ? （二）擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅人； ? （三）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人； ? （四）土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。 2021年 6月 16日 9時(shí) 33分 管理技術(shù)學(xué)院 （二）房