【正文】 自 2021年 1月 1日起，納稅人因土地的權(quán)利發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到土地權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末。 ?。 ?【 解析 3】 在 占用之前三年內(nèi) 屬于上述范圍的耕地或農(nóng)用土地，也視為耕地。 （ 2）農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額 減半征收 耕地占用稅。 ? （ 2021）下列各項(xiàng)中 ,應(yīng)征收耕地占用稅的有（ ）。 （ 3）建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的 期限內(nèi)恢復(fù) 所占用耕地原狀的， 全額退還 已經(jīng)繳納的耕地占用稅。 ? 『 答案 』 B ? 『 解析 』 本題考核耕地占用稅的稅收優(yōu)惠。 （ 2）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。 2021年 6月 16日 9時(shí) 33分 管理技術(shù)學(xué)院 三、征稅范圍② ?耕地占用稅的征稅范圍包括建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的 國家所有和集體所有 的耕地。 ? （三）納稅地點(diǎn)和征收機(jī)構(gòu) 城鎮(zhèn)土地使用稅在 土地所在地 繳納。 ，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 2021年 6月 16日 9時(shí) 33分 管理技術(shù)學(xué)院 案例 ? 某供熱企業(yè)占地面積 80000平方米，其中廠房 63000平方米（有一間 3000平方米的車間無償提供給公安消防隊(duì)使用），行政辦公樓 5000平方米，廠辦子弟學(xué)校 5000平方米，廠辦招待所 2021平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園各 1000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地 3000平方米； 2021年度該企業(yè)取得供熱總收入 5000萬元，其中 2021萬元為向居民供熱取得的收取。 租的居民住房用地。 ? 【 答案 】 C ? 【 解析 】 應(yīng)納稅額＝ 2021 4247。 2021年 6月 16日 9時(shí) 33分 管理技術(shù)學(xué)院 ? 非營利性 醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu) 自用 的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。由于經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大，年初該公司又受讓了一塊尚未辦理土地使用證的土地 3000平方米，公司按其當(dāng)年開發(fā)使用的 2021平方米土地面積進(jìn)行申報(bào)納稅，以上土地均適用每平方米 2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。最高與最低稅額之間相差 50倍，同一地區(qū)最高與最低稅額之間相差 20倍。 ? 【 答案 】 ABCD ? 【 解析 】 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人一般為 A，在特定的特殊情況下， B、 C、 D也可以成為城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。 （三）納稅地點(diǎn)為 房產(chǎn)所在地 。企業(yè)所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為 30%，該企業(yè) 2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ） ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。 ? 、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu) 自用的 房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。 （二）由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，如學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院、文化、體育、藝術(shù)這些實(shí)行全額或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位所有的， 本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用 的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除 20%后的余值計(jì)稅。 2021年 6月 16日 9時(shí) 33分 管理技術(shù)學(xué)院 第三，房屋 附屬設(shè)備和配套設(shè)施 的計(jì)稅規(guī)定 （ 1）凡以房屋為載體， 不可隨意移動(dòng) 的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng) 計(jì)入房產(chǎn)原值 ，計(jì)征房產(chǎn)稅。 2021年 6月 16日 9時(shí) 33分 管理技術(shù)學(xué)院 需要注意的特殊問題： 第一：以房產(chǎn) 聯(lián)營投資 的，房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)區(qū)別對待： （ 1）以房產(chǎn)聯(lián)營投資， 共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)余值 為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅； （ 2）以房產(chǎn)聯(lián)營投資， 收取固定收入 ，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入的，實(shí)際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，因此應(yīng)由出租方 按租金收入 計(jì)征房產(chǎn)稅。 、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。 2021年 6月 16日 9時(shí) 33分 管理技術(shù)學(xué)院 二、征稅對象與征稅范圍 ② 房產(chǎn)稅的征稅對象是 房產(chǎn) 。 2021年 ，預(yù)計(jì)本章分?jǐn)?shù) 5～ 8分左右。本章包括 3部稅法，分別是：房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、耕地占用稅法。 2021年 6月 16日 9時(shí) 33分 管理技術(shù)學(xué)院 本節(jié)屬于非重點(diǎn)章中較為重要的小稅種，考試題型除單選題、多選題外，還可涉及計(jì)算題，預(yù)計(jì)題量 2～ 3小題，分值 2～ 3分左右。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。 【 重要變化 】 自 2021年 1月 1日起， 外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人 ，依照 《 中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例 》 繳納房產(chǎn)稅。該企業(yè) 2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）。 由實(shí)際經(jīng)營的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。 12 3＝ +＝ （萬元）；出租的房產(chǎn)按本年租金從租計(jì)征＝ 5 9（月） 12%＝ （萬元），企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅＝ +＝ 27（萬元）。 個(gè)人所有的非營業(yè)用房，主要是指居民住房，不分面積多少，一律免征房產(chǎn)稅。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為 30%。 ? 稅，反之，則不交房產(chǎn)稅。 稅 ，在大修期間可免征房產(chǎn)稅 ? 【 答案 】 AC 2021年 6月 16日 9時(shí) 33分 管理技術(shù)學(xué)院 八、征收管理 ① （一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 重點(diǎn)是：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ——當(dāng)月與次月區(qū)分 房產(chǎn)用途 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間： 納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營 從生產(chǎn)經(jīng)營之月起 納稅人 自行新建 房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營 從建成之次月起 委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋 從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起（此前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)從使用或出租、出借的當(dāng)月起） 納稅人 購置新建 商品房 自房屋交付使用之次月起 購置存量 房 自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起 納稅人出租、出借房