【正文】 2021年 6月 16日 9時(shí) 33分 管理技術(shù)學(xué)院 （三）稅額計(jì)算③ 計(jì)稅方法 計(jì)稅依據(jù) 稅 率 稅額計(jì)算公式 從價(jià)計(jì)征 房產(chǎn)計(jì)稅余值 % 全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值 （ 1扣除比例） % 從租計(jì)征 房屋租金 12%（個(gè)人為 4%） 全年應(yīng)納稅額＝租金收入 12%（個(gè)人為 4%） 2021年 6月 16日 9時(shí) 33分 管理技術(shù)學(xué)院 案例 ? 某企業(yè) 2021年 1月 1日的房產(chǎn)原值為 3000萬(wàn)元， 4月 1日將其中原值為 1000萬(wàn)元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金 5萬(wàn)元。 由實(shí)際經(jīng)營(yíng)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。這實(shí)際是一種變相的分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的形式，所以在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收，至于租賃內(nèi)房產(chǎn)的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。該企業(yè) 2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）。 【 解析 2】 納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。 【 重要變化 】 自 2021年 1月 1日起， 外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人 ，依照 《 中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例 》 繳納房產(chǎn)稅。 ，由承典人納稅。 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。 房產(chǎn)稅的特點(diǎn)： 稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅； 鎮(zhèn)的經(jīng)營(yíng)性房屋； 用方式規(guī)定征稅辦法。 2021年 6月 16日 9時(shí) 33分 管理技術(shù)學(xué)院 本節(jié)屬于非重點(diǎn)章中較為重要的小稅種，考試題型除單選題、多選題外，還可涉及計(jì)算題，預(yù)計(jì)題量 2～ 3小題，分值 2～ 3分左右。 ? 本章中的房產(chǎn)稅法和城鎮(zhèn)土地使用稅法，在以往的稅法考試教材中就涉及，但是作為歷年考試的非重點(diǎn)章，題型以客觀題為主，每個(gè)稅種題量 2～3小題，分值 2～ 3分；耕地占用稅法是 2021教材新加入的內(nèi)容。本章包括 3部稅法，分別是：房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、耕地占用稅法。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解各稅的基本原理，掌握各稅的主要稅收制度，熟練掌握稅額計(jì)算和征收管理的主要方法。 2021年 ，預(yù)計(jì)本章分?jǐn)?shù) 5～ 8分左右。 本節(jié)新增及變化內(nèi)容： （ 1）明確了房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。 2021年 6月 16日 9時(shí) 33分 管理技術(shù)學(xué)院 二、征稅對(duì)象與征稅范圍 ② 房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是 房產(chǎn) 。 房產(chǎn)稅在 城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū) 征收，房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。 、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。 2021年 6月 16日 9時(shí) 33分 管理技術(shù)學(xué)院 四、稅率 ②（記?。? 房產(chǎn)稅采用比例稅率，稅率分別為： ?從價(jià)計(jì)征： % ?從租計(jì)征： 12%（個(gè)人， 4%） 2021年 6月 16日 9時(shí) 33分 管理技術(shù)學(xué)院 五 、應(yīng)納稅額的計(jì)算 ③ 應(yīng)納稅額 =房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù) ② *適用稅率 (一 )從價(jià)計(jì)征 房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征，是指以 房產(chǎn)余值 為計(jì)稅依據(jù)，房產(chǎn)余值是房產(chǎn)原值減除 10%30%后的余值。 2021年 6月 16日 9時(shí) 33分 管理技術(shù)學(xué)院 需要注意的特殊問(wèn)題： 第一：以房產(chǎn) 聯(lián)營(yíng)投資 的，房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)區(qū)別對(duì)待： （ 1）以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資， 共擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)余值 為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅； （ 2）以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資， 收取固定收入 ，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，因此應(yīng)由出租方 按租金收入 計(jì)征房產(chǎn)稅。 【 答案 】 C 【 解析 】 以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅；應(yīng)納房產(chǎn)稅＝ 1000 （ 120%） %247。 2021年 6月 16日 9時(shí) 33分 管理技術(shù)學(xué)院 第三，房屋 附屬設(shè)備和配套設(shè)施 的計(jì)稅規(guī)定 （ 1）凡以房屋為載體， 不可隨意移動(dòng) 的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng) 計(jì)入房產(chǎn)原值 ，計(jì)征房產(chǎn)稅。其中自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減除 10%至 30%后的余值計(jì)征，沒(méi)有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開(kāi)的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金收入計(jì)征。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除 20%后的余值計(jì)稅。 2021年 6月 16日 9時(shí) 33分 管理技術(shù)學(xué)院 案例 ? 趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值 60萬(wàn)元的房產(chǎn)供自己和家人居住，另一處原值 20萬(wàn)元的房產(chǎn)于 2021年 7月 1日出租給王某居住，按市場(chǎng)價(jià)每月取得租金收入 1200元。 （二）由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，如學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院、文化、體育、藝術(shù)這些實(shí)行全額或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位所有的， 本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用 的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 對(duì)個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅。 上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。 2021年企業(yè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）。 ? 、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu) 自用的 房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 ? 并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅。企業(yè)所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為 30%，該企業(yè) 2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ） ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 對(duì)于兼營(yíng)供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入的比例劃分征免稅界限。 2021年 6月 16日 9時(shí) 33分 管理技術(shù)學(xué)院 案例 （ 2021年）下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（ ） ，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅 ，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅 ，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅 ，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起繳納房產(chǎn)稅 【 答案 】 AD 【 解析 】 納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。 （三）納稅地點(diǎn)為 房產(chǎn)所在地 。 ?（二）特點(diǎn)： ? 國(guó)有土地 ； ?； ?。 ? 【 答案 】 ABCD ? 【 解析 】 城鎮(zhèn)土地使用