【正文】 稅、土地稅 ?農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場 財(cái)稅〔 2020〕 68號 ，對與門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，暫免征收 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅 。 稅收優(yōu)惠 ——房產(chǎn)稅、土地稅 ?學(xué)校、幼兒園、托兒所減免 財(cái)稅［ 2020］ 39號 第二條：對國家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)免征 房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 3年免稅期后，恢復(fù)征稅。對上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的 50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅 。 《遼寧省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施辦法》規(guī)定：土地使用稅按 土地使用證確認(rèn)的占地面積 計(jì)算征收；尚未核發(fā)土地使用證的，納稅人應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān) 據(jù)實(shí)申報(bào)占地面積 ，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的占地面積計(jì)算征收 計(jì)稅依據(jù) 【 具體規(guī)定 】 ，應(yīng)按其實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。 擁有土地使用權(quán) 的納稅人不在土地所在地的，由 代管人或?qū)嶋H使用人 納稅；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由 實(shí)際使用人 納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。 征管規(guī)定之三 【納稅期限】與題解答 征管規(guī)定之四 【納稅地點(diǎn) 】 房產(chǎn)稅由 房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān) 征收 , 房產(chǎn)丌在一地的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的座落地點(diǎn)，分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納房產(chǎn)稅。 征管規(guī)定之一 【納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 】 ?購置新建商品房，自 房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。甲公司所在地計(jì)算房產(chǎn)稅余值減除比例為 30%，甲公司 2020年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅？ 解答： 從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅＝ 8000（ 1－ 30%） % 1/2＋ 7500（ 1－30%） % 1/2＝ ＋ ＝ （萬元） 從租計(jì)征房產(chǎn)稅＝ 2 6 12%＝ （萬元）； 甲公司 2020年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝ ＋ ＝ （萬元） 另一種方法： 從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅＝ 7500（ 1－ 30%） %＋ 500（ 1－ 30%） % 1/2＝ （萬元） 從租計(jì)征房產(chǎn)稅＝ 2 6 12%＝ （萬元）； 甲公司 2020年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝ ＋ ＝ （萬元） 征管規(guī)定之一 【納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 】 ?納稅人自建的房屋，自 建成之次月 起征收房產(chǎn)稅。 稅率 ? 對個(gè)人出租住房： ? 個(gè)人所得稅：減按 10％的稅率征收。 計(jì)稅依據(jù) 從租計(jì)征 ? 商品交易市場 對各類商品交易市場房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)問題，《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于明確房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（大地稅函〔 2020〕 149號）規(guī)定： 各類商品交易市場出租房屋的，按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅；出租攤位、柜臺(tái)等的，按房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。 凡到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票的出租房屋納稅人，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票時(shí)，按照代開發(fā)票金額，一次性繳納房產(chǎn)稅。在本課疑難問題解答中會(huì)專題講解?！? 征稅范圍 目前我市行政區(qū)域內(nèi)，都屬房產(chǎn)稅征稅范圍。 征稅對象 ? 【特殊規(guī)定】 ? 對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅 。 ? 對單位或個(gè)人以分期付款方式購買房產(chǎn)，首次付款后，若已辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，產(chǎn)權(quán)已確定為購房者所有的，購房者為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人；若購買方 未取得 房屋產(chǎn)權(quán)證但已投入使用該房產(chǎn)的，使用人為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策簡析 2020年 3月 17日 由 NordriDesign提供 主要內(nèi)容 一、房產(chǎn)稅基本規(guī)定 二、城鎮(zhèn)土地使用稅基本規(guī)定 三、房產(chǎn)稅、土地稅稅收優(yōu)惠 四、疑難問題解答 五、近期新政 第一部分 房產(chǎn)稅 ? 房產(chǎn)稅，是以房屋為征稅對象，按照房屋計(jì)稅余值或出租房屋的租金收入為征稅依據(jù)征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。 ? 財(cái)稅（ 2020） 128號規(guī)定： 無租使用 其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值 代繳 納房產(chǎn)稅。但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。 計(jì)稅依據(jù) ? 【按照房屋原值征收】 房產(chǎn)原值一次減除 10%至 30%后的余值計(jì)算繳納。 計(jì)稅依據(jù) 從價(jià)計(jì)征 地下建筑 對于具備房屋功能的地下建筑，房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的確定問題，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》（財(cái)稅［ 2020］ 181號）規(guī)定：“自用的地下建筑，按以下方式計(jì)稅： ? 1）工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的 50— 60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。 計(jì)稅依據(jù) 從租計(jì)征 ? 租金收入的確定 《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于明確房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（ 大地稅函〔 2020〕 149號 ）規(guī)定：“ 對出租房屋取得的租金收入應(yīng)按租金全額計(jì)算繳納房產(chǎn)稅 。 稅率 ?按房屋原值征收－ ％ ?按租金收入征收－ 12% ?自 2020年 3月 1日起，財(cái)稅 [2020]24號文件規(guī)定：“對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按 4％ 的稅率征收房產(chǎn)稅。 簽訂的租賃合同，免征印花稅。 ?納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從 辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月 起征收房產(chǎn)稅。 ?購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān) 簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月 起計(jì)征房產(chǎn)稅。 第二部分 城鎮(zhèn)土地使用稅 建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，以其 實(shí)際占用的土地面積 為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收?！? 免稅單位 無償使用納稅單位的土地 (如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地 )，免征土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納土地使用稅。 （共有使用權(quán)土地）上的多層建筑，對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征土地使用稅。 稅率 《大連市人民政府關(guān)于調(diào)整城鎮(zhèn)土地 使用稅有關(guān)政策的通知》（大政發(fā)［ 2020］ 74號），文件規(guī)定：自 2020年 1月 1日起，我市城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為十個(gè)等級，旅順地區(qū)各等級每平方米年稅額標(biāo)準(zhǔn)分別為：五等 ；六等 6元；七等 。 對疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅、土地使用稅。 遼地稅函 〔 2020〕 189號： 對經(jīng)教育部門批準(zhǔn)，從事學(xué)歷教育的全日制民辦學(xué)校自用的房產(chǎn)，暫免征收 房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時(shí)經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，挄其他產(chǎn)品不農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 （ 87）財(cái)稅字第 032號 ：軍需工廠的房產(chǎn)，凡生產(chǎn)軍品的，免征 房產(chǎn)稅 ；生產(chǎn)民營品的，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅；既生產(chǎn)軍品又生產(chǎn)民品的，可挄各占比例劃分征免房產(chǎn)稅。停產(chǎn)、大修的房屋恢復(fù)使用時(shí)從恢復(fù)使用的次月起開始計(jì)征房產(chǎn)稅。 稅收優(yōu)惠 ——房產(chǎn)稅 ?房屋租賃優(yōu)惠政策 財(cái)稅 【 2020】 24號： 對廉租住房經(jīng)營管理單位挄照政府規(guī)定價(jià)栺，向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入免征 房產(chǎn)稅 。 財(cái)稅（ 2020） 186號規(guī)定： 在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用亍采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條中“直接用亍農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”的規(guī)定，免征 城鎮(zhèn)土地使用稅。 稅收優(yōu)惠 ——城鎮(zhèn)土地使用稅 ?企業(yè)的鐵路與用線、公路等用地 (89)國稅地字第 140號 第十一條規(guī)定：對企業(yè)的鐵路與用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū) (包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū) )以內(nèi)的，應(yīng)照章征收土地使用稅；在廠區(qū)以外、不社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅。 取消上述審批項(xiàng)目后， 納稅人在申報(bào)繳納土地使用稅時(shí)可自行扣除免稅金額，無須報(bào)請稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，但應(yīng)在納稅申報(bào)表的附表或者備注欄內(nèi)對免稅土地面積、免稅金額以及免稅土地是屬亍搬遷后的原場地等情況予以說明。在商品住房等開發(fā)項(xiàng)目中配套建造安置住房的，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料和拆遷安置補(bǔ)償協(xié)議，挄改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅 。在其