【正文】 通過人民銀行大額支付系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)。 ? 匯出行（ 甲地農(nóng)業(yè)銀行）的處理： ? 借：吸收存款 ——活期存款 ——電池廠 5000 貸：清算資金往來 5000 ? 轉(zhuǎn)匯行（乙地農(nóng)業(yè)銀行）的處理： ? 借：清算資金往來 5000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) /同城票據(jù)清算 5000 ? 匯入行（ 乙地交通銀行）的處理： 借：存放中央銀行款項(xiàng) /同城票據(jù)清算 5000 貸：應(yīng)解匯款 ——馬強(qiáng) 5000 ? 如果通過人民銀行轉(zhuǎn)匯款項(xiàng)，可稱之為 ? “ 先橫后直再橫 ”的方式。匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)。 轉(zhuǎn)匯行與匯出行同系統(tǒng) 轉(zhuǎn)匯行與匯入行同城 基本處理程序見圖示 （ 2） “ 先直后橫 ” 方式 轉(zhuǎn)匯程序圖 付款單位 匯出行（如甲地工行） 轉(zhuǎn)匯行 匯入行 （如乙地工行） 跨系統(tǒng)同城票據(jù)交換 （如乙地建行） 通知收款單位 （ 3） “ 先直后橫 ” 方式下各行的賬務(wù)處理 （以代收業(yè)務(wù)為例） a 匯出行的核算： 借：吸收存款 ——活期存款 ——付款單位戶 貸：清算資金往來 b 轉(zhuǎn)匯行的核算： 借：清算資金往來 貸：存放中央銀行款項(xiàng) /同城票據(jù)清算 c 匯入行的核算： 借：存放中央銀行款項(xiàng) /同城票據(jù)清算 貸：吸收存款 ——活期存款 ——收款單位戶 3 “先直后橫再直 ” 的轉(zhuǎn)匯方式 (1) 用于匯出行、匯入行所在地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū) 代轉(zhuǎn)行 A與匯出行同系統(tǒng) 轉(zhuǎn)匯行 B與匯入行同系統(tǒng) A、 B同城 （距匯出行、匯入行最近的地方） 基本處理程序見圖示 （ 2） “ 先直后橫再直 ” 方式轉(zhuǎn)匯程序圖 付款單位 匯出行 代轉(zhuǎn)行 A 轉(zhuǎn)匯行 B 跨系統(tǒng)同城票據(jù)交換 匯入行 通知 收款單位 〈 3〉 “先直后橫再直 ” 方式下各行的賬務(wù)處理 （以代收業(yè)務(wù)為例） a．匯出行： 借：吸收存款 ——活期存款 ——付款人戶 貸：清算資金往來 b．代轉(zhuǎn)行 A（與匯出行同系統(tǒng)） ： 借：清算資金往來 貸：存放中央銀行款項(xiàng) /同城票據(jù)清算 c．轉(zhuǎn)匯行 B（與匯入行同系統(tǒng)） ： 借：存放中央銀行款項(xiàng) /同城票據(jù)清算 貸：清算資金往來 /轄內(nèi)往來 d．匯入行： 借：清算資金往來 /轄內(nèi)往來 貸：吸收存款 ——活期存款 ——收款人戶 ? 案例應(yīng)用： ? 工商銀行廣州市天河支行開戶的 A企業(yè)開來電匯憑證，委托銀行將款項(xiàng)匯給在農(nóng)業(yè)銀行北京市西城區(qū)支行開戶的 B企業(yè)支付購貨款 30 000元。（如何處理？） ? 工商銀行廣州市天河支行開戶的 A企業(yè)開來電匯憑證，委托銀行將款項(xiàng)匯給在 農(nóng)業(yè)銀行廣州市 西城區(qū)支行開戶的 B企業(yè)支付購貨款 30 000元。 第五節(jié) 跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)劃款的處理 ? 一、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)劃款的方式 ? 二、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)劃款的核算 ? 案例（引子）： ? 工商銀行廣州市天河支行開戶的 A企業(yè)開來電匯憑證，委托銀行將款項(xiàng)匯給在農(nóng)業(yè)銀行北京市西城區(qū)支行開戶的 B企業(yè)支付購貨款 30 000元。其中，影像交換系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)支票影像信息傳遞的通道，而小額批量支付系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)支票業(yè)務(wù)的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)并完成資金結(jié)算的渠道。 ? 影像交換總中心 影像交換分中心 影像交換分中心 特許參與者 特許參與者 （二）系統(tǒng)參與者 影像交換系統(tǒng)的參與者包括辦理支票結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行和票據(jù)交換所。各參與者根據(jù)清算通知變更業(yè)務(wù)狀態(tài)，完成相應(yīng)的賬務(wù)處理。 ? 1）屬于清算行貸方差額的，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：小額支付往來 ——人民銀行 行戶 ? 貸： 存款 —— 行戶 ? 2）屬于清算行借方差額的，如清算賬戶可用頭寸足以支付，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借： 存款 —— 行戶 ? 貸：小額支付往來 ——人民銀行 行戶 ? 3）如清算賬戶可用頭寸不足支付，作排隊(duì)處理。軋差公式： ? 某清算行提交清算的貸方凈額（＋） [或借方凈額（－） ] ? ＝ 同城貸記來賬金額＋他行返回同城借記回執(zhí)成功交易金額－同城貸記往賬金額－發(fā)出同城借記回執(zhí)成功交易金額 ? ? 國家處理中心對(duì)通過凈借記限額檢查的異地貸記支付指令和借記回執(zhí)，按付款清算行和收款清算行雙邊實(shí)時(shí)軋差。 ? （清算）行的處理 ? 收款（清算）行業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)與前置機(jī)直連的，前置機(jī)收到城市處理中心發(fā)來的借記業(yè)務(wù)回執(zhí)包，逐包確認(rèn)并核地方押無誤后銷記登記簿，發(fā)送至行內(nèi)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)拆包并立即進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：待清算支付款項(xiàng) ? 貸： 存款 —— 戶 ? ? 付款（清算）行、城市處理中心、國家處理中心、收款（清算）行等各節(jié)點(diǎn)收到已排隊(duì)、已軋差、已拒絕和已清算通知后，修改相應(yīng)業(yè)務(wù)狀態(tài)，收到已軋差通知時(shí)需銷記登記簿。檢查通過的實(shí)時(shí)納入軋差處理，銷記登記簿，并對(duì)包標(biāo)記“已軋差”狀態(tài)后轉(zhuǎn)發(fā)收款清算行城市處理中心；凈借記限額檢查未通過的，進(jìn)行排隊(duì)處理并向付款清算行城市處理中心返回已排隊(duì)信息。 ? ? 國家處理中心收到城市處理中心發(fā)來的借記業(yè)務(wù)回執(zhí)包，進(jìn)行合法性檢查并核驗(yàn)全國押。對(duì)檢查通過的實(shí)時(shí)納入軋差處理、銷記登記簿，并對(duì)包標(biāo)記“已軋差”狀態(tài)后轉(zhuǎn)發(fā)收款清算行，同時(shí)向付款清算行返回已軋差信息；凈借記限額檢查未通過的，作排隊(duì)處理并向付款清算行返回已排隊(duì)信息。其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借： 存款 —— 戶 ? 貸：待清算支付款項(xiàng) ? ? 城市處理中心收到付款清算行發(fā)來的借記業(yè)務(wù)回執(zhí)包，進(jìn)行合法性檢查并核驗(yàn)地方押。付款（清算）行將業(yè)務(wù)明細(xì)轉(zhuǎn)存磁介質(zhì)或使用中國人民銀行規(guī)定格式的來賬清單或統(tǒng)一印制的來賬憑證打印支付信息，送行內(nèi)系統(tǒng)進(jìn)行相應(yīng)處理。 ? （清算）行的處理 ? 付款（清算）行業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)與前置機(jī)直連的，前置機(jī)收到城市處理中心發(fā)來的業(yè)務(wù)包，逐包確認(rèn)并核驗(yàn)地方押無誤后，登記借記業(yè)務(wù)登記簿并發(fā)送至行內(nèi)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)拆包和處理。 ? ? 國家處理中心收到城市處理中心發(fā)來的業(yè)務(wù)包，進(jìn)行合法性檢查并核驗(yàn)全國押，無誤后登記借記業(yè)務(wù)登記簿并將業(yè)務(wù)包轉(zhuǎn)發(fā)付款清算行城市處理中心。 ? ? 收款清算行城市處理中心收到收款清算行發(fā)來的業(yè)務(wù)包后，進(jìn)行合法性檢查并核驗(yàn)地方押，無誤后登記借記業(yè)務(wù)登記簿。 ? 付款（清算）行收到已清算通知，進(jìn)行賬務(wù)處理，其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：待清算支付款項(xiàng) ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ? 收款（清算）行收到已清算通知，進(jìn)行賬務(wù)處理，其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：存放中央銀行款項(xiàng) ? 貸：待清算支付款項(xiàng) ? （六）小額支付系統(tǒng)的普通借記業(yè)務(wù)核算 ? （清算）發(fā)起借記業(yè)務(wù)的處理 ? 收款（清算）行業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)與前置機(jī)直連的，根據(jù)客戶提交的普通借記憑證，將付款清算行組包后發(fā)送前置機(jī)。 ? （清算）行的處理 ? 銀行行內(nèi)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)與前置機(jī)直連的，前置機(jī)收到城市處理中心發(fā)來的業(yè)務(wù)包，逐包確認(rèn)并核地方押無誤后，發(fā)送至行內(nèi)系統(tǒng)拆包并立即進(jìn)行賬務(wù)處理。檢查通過的納入軋差處理并對(duì)包標(biāo)記“已軋差”狀態(tài)，轉(zhuǎn)發(fā)收款清算行城市處理中心，同時(shí)向付款清算行城市處理中心返回已軋差信息；檢查未通過的，將業(yè)務(wù)包作排隊(duì)處理并向付款清算行城市處理中心返回已排隊(duì)信息。 ? ? 國家處理中心收到城市處理中心發(fā)來的業(yè)務(wù)包，進(jìn)行合法性檢查并核驗(yàn)全國押。檢查通過的納入軋差處理并對(duì)業(yè)務(wù)包標(biāo)記“已軋差”狀態(tài)，轉(zhuǎn)發(fā)收款清算行，同時(shí)向付款清算行返回已軋差信息；檢查未通過的，將業(yè)務(wù)包作排隊(duì)處理并向付款清算行返回已排隊(duì)信息。 ? ? 城市處理中心收到付款清算行發(fā)來的業(yè)務(wù)包后，進(jìn)行格式、業(yè)務(wù)權(quán)限等合法性檢查并核驗(yàn)地方押。 ? （五）小額支付系統(tǒng)的普通貸記業(yè)務(wù)核算 ? （清算）行發(fā)起普通貸記業(yè)務(wù)的處理 ? 付款（清算）行根據(jù)客戶提交的普通貸記憑證（或信息），審核無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。 ? （四）小額支付系統(tǒng)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置 ? 小額支付系統(tǒng)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置與大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)會(huì)計(jì)科目設(shè)置方法類似，同樣包括存款類科目、聯(lián)行類科目、匯總平衡科目。中國人民銀行根據(jù)管理需要可以調(diào)整系統(tǒng)的運(yùn)行時(shí)間和資金清算時(shí)間。 ? 7 24小時(shí)不間斷運(yùn)行。直接參與者以及所屬間接參與者發(fā)起的貸記支付業(yè)務(wù)和借記支付業(yè)務(wù)回執(zhí)只能在凈借記限額內(nèi)支付。全國密押由中國人民銀行負(fù)責(zé)管理，地方密押由城市處理中心所在地的中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种胸?fù)責(zé)管理。支付業(yè)務(wù)信息在直接參與者與城市處理中心間傳輸，加編地方密押。支付業(yè)務(wù)信息經(jīng)小額支付系統(tǒng)傳輸過程的確認(rèn)，應(yīng)符合中國人民銀行規(guī)定的信息格式，并按照規(guī)定編核密押。支付業(yè)務(wù)信息由紙憑證轉(zhuǎn)換為電子信息，電子信息產(chǎn)生支付效力，紙憑證失