【正文】 （ 1）計算現值： [答疑編號 3934270201] 乙公司 甲公司 150＋ 150 （ P/A,10%,5）＝ 150＋ 150 ＝ （萬元） （ 2） 2020年 1月 1日賬務處理如下： [答疑編號 3934270202] 乙公司 甲公司 借：長期應收款 （ 1506 ） 900 貸 ：主營業(yè)務收入 未實現融資收益 借：銀行存款 貸：長期應收款 150 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務成本 600 貸：庫存商品 600 借：固定資產或在建工程 未確認融資費用 貸：長期應付款 （ 1506 ） 900 借：長期應付款 150 應交稅費－應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 （ 3） 2020年 12月 31日賬務處理如下： [答疑編號 3934270203] 乙公司 甲公司 本期攤銷金額＝（長期應收款期初余額－未實現融資收益期初余額） 折現率 借：未實現融資收益 貸：財務費用 [（ 750－ ）10%] 借：銀行存款 貸：長期應收款 150 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 本期攤銷金額＝（長期應付款期初余額－未確認融資費用期初余額） 折現率 借：財務費用或在建工程 貸：未確認融資費用 借：長期應付款 150 應交稅費－應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 【思考問題】 2020年 12月 31日資產負債表 【思考問題】 2020年 12月 31日資產負債表“ 長期應收款 ” 項目列報金額？ （ 750－ 150）－（ － ）＝ （萬元） “ 長期應付款 ” 項目列報金額？ （ 750－ 150）－（ － ）＝ （萬元） 專題七：分期付款購買固定資產與融資租賃固定資產 專題八：長期股權投資的成本方法與權益方法的轉換 （一） 2020年 1月 1日初始投資持股比例為 10%， 2020年 4月 1日追加投資到持股比例 30%：10%→→→→30% 注意：對于增資成本法轉權益法兩個投資時點的商譽應當綜合考慮調整。乙公司按照合同約定如期收到了款項。該設備價款共計 900萬元，分 6期平均支付 ,首期款項 150萬元于 2020年 1月 1日支付 ,其余款項在 2020年至 2020年 的 5年期間平均支付 ,每年的付款日期為當年 12月 31日。 專題六：分期收款銷售商品與分期付款購買固定資產 【例題】 2020年 1月 1日 ,甲公司與乙公司簽訂一項購貨合同 ,乙公司向甲公司銷售商品 ――大型機器設備。該項交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財務和生產經營決策。 出售股權交易日，出售股權取得的價款 4000萬元與所處置股權相對應乙公司凈資產 3200萬元（ 40 0008% ）之間的差額為 800萬元應當調增合并資產負債表中的資本公積。 問題 3：不喪失控制權處置子公司的處理 假定 2020年 1月 2日，甲公司將其持有的對乙公司 8%的股權對 外出售，取得價款 4000萬元。剩余 30%股權的公允價值為 14760萬元。 甲公司商譽應計提的減值準備＝（ 100－ 0） 80% ＝ 80（萬元） 問題 2：企業(yè)因處置部分股權投資喪失了對原有子公司的控制權 2020年 1月 2日，甲公司將其持有的對乙公司 50%的股權對外出售，取得價款 24600萬元。 不包含商譽的資產組賬面 價值 40000與可收回金額 40525萬元比較 ,確認資產組的減值損失，說明可辨認資產不需要計提減值準備。 [答疑編號 3934270101] 『正確答案』 初始投資成本＝ 5000 ＝ 30 500（萬元）。乙公司可辨認凈資產公允價值與賬面價值的差額系以下兩項資產所致：一棟管理用辦公樓，評估增值 4000萬元，預計使用 15年，已使用 5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；一項管理用無形資產，評估增值 4000萬元，預計使用 10年，已使用 5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。 （ 2） 2020年 1月 2日，甲公司向 A公司定向增發(fā)本公司 5000萬股普通股，當日甲公司股票的市場價格為每股 ，工商變更登記手續(xù)亦于 2020年 1月 2日辦理完成 ,并取得控制權。合同約定：甲公司向 A公司購買其所持有的乙公司 80%股權；上述股權轉讓合同于 2020年 12月 30日分別經甲公司和乙公司、 A公司股東大會批準。 （四）購買子公司少數股權的處理 母公司新取得的長期股權投資與按照新增持股比例計算應享有子公司自購買日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產份額之間的差額，應當調整合并財務 報表中的資本公積（資本溢價或股本溢價），資本公積（資本溢價或股本溢價）的余額不足沖減的，調整留存收益。 確認處置投資收益：公允價值 900－賬面價值 700＋資本公積 100＝ 300（萬元） 資本公積 【例題】 2020年 6月 16日，甲公司處置長期股權投資，賬面價值 700萬元（其中成本為 400萬元、損益調整為 200萬元、其他權益變動為 100萬元），出售價款為 900萬元。 資本公積 出售價款為 700萬元 影響營業(yè)利潤＝公允價值 700－賬面價值 600＋資本公積 160＝ 260（萬元） （四）長期股權投資 資本公積 【例題】 2020年 6月 16日，甲公司處置可供出售金融資產，賬面價值 550萬元（其中成本為，公允價值變動為 ），累計計入資本公積 160萬元 , 原計提資產減值損失 萬元，出售價款為 650萬元 處置確認的投資收益＝公允價值 650－成本 ＋資產減值損失 ＝ 260（萬元） 處置影響營業(yè)利潤＝公允價值 650－賬面 550＋資本公積 160＝ 260（萬元） （三）投資性房地產 資本公積 【例題】 2020年 6月 16日，甲公司處置可供出售金融資產，賬面價值 150萬元（其中成本為100萬元，公允價值變動為 50萬元），出售價款為 180萬元。 專題講座 專題一：處置資產確認投資收益、影響營業(yè)利潤的 金額（影響損益的金額） （一）交易性金融資產 ＝公允價值－初始投資成本 ＝公允價值－賬面價值 【例題】 2020年 6月 16日，甲公司處置交易性金融資產，賬面價值 150萬元（其中成本為 100萬元，公允價值變動為 50萬元），出售價款為 180萬元。 200 年度的稀釋每股收益是（ ）。 200 年度的基本每股收益是（ ）。 （ 3） 12月 1日，甲公司按高價回購普通股 6000萬股，以備實施股權激勵計劃之用。 （ 2） 7月 1日，根據經批準的股權激勵計劃，授予高管人員 6000萬份股票期權。 單選題】（ 2020年）甲公司 200 年 1月 1日發(fā)行在外的普通股為 27000萬股， 200年度實現歸屬于普通股股東的凈利潤為 18000萬元，普通股平均市價為每股 10元。12 ＝ 6150（萬股） 假設轉換增加的普通股股的加權平均數＝ 61505/12 ＝ （萬股） 稀釋每股收益＝ 54000/（ 89175＋ ）＝ （元 /股） （ 3）計算甲公司 208 年度利潤表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益以及經重新計算的比較數據。10 ＝ 4920（萬股） 假設轉換增加的普通股股的加權平均數＝ 49207/12 ＝ 2870（萬股） 稀釋每股收益＝ 36000/（ 82020＋ 2870）＝ （元 /股） （ 2）計算甲公司 207 年度利潤表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。 （ 1）計算甲公司 206 年度利潤表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。 （ 5）甲公司股票 206 年 6月至 206 年 12 月平均市場價格為每股 10 元， 207 年 1月至 207年 5月平均市場價格為每股 12元。 （ 3） 208 年 9月 25日，經股東大會批準，甲公司以 208 年 6月 30日股份 94300萬股為基數，向全體股東每 10股派發(fā) 2股股票股利。 207 年 5月 31日，認股權證持有人全部行權，甲公司收到認股權證持有人交納的股款 73800萬元。 計算題】（ 2020年）甲公司為上市公司， 206 年至 208 年的有關資料如下： （ 1） 206 年 1月 1日發(fā)行在外普通股股數為 82020萬股。10 ） 3/12 ＝ 250（萬股） 稀釋每股收益＝ 12020/（ 15600＋ 250）＝ 。 [答疑編號 3934260207] 『正確答案』 C 『答案解析』 調整增加的普通股股數＝擬行權時轉換的普通股股數－擬行權時轉換的普通股股數 行權價格247。 [答疑編號 3934260206] 『正確答案』 C 『答案解析』基本每股收益＝ 12020/（ 10000＋ 40009/12 ） ＝ 12020/15600＝ 。一般情況下，應收或實收對價之日即為股票發(fā)行日，例如企業(yè)發(fā)行新股；所以不正確。 B選項，以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應當假設在當期期初轉換為普通股；當期發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應當假設在發(fā)行日轉換為普通股；所以不正確。 ，其分子應包括少數股東損益 ，股份期權應假設 于當年 1月 1日轉換為普通股 ，應在基本每股收益的基礎上考慮具稀釋性潛在普通股的影響 [答疑編號 3934260205] 『正確答案』 D 『答案解析』 A選項，以 合并財務報表為基礎計算的每股收益，分子應當是歸屬于母公司普通股股東的當期合并凈利潤，即扣減少數股東損益后的余額。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 18 至 20題。 207 年，丙公司發(fā)生以下與權益性工具相關的交易或事項： （ 1） 2月 20日，丙公司與承銷商簽訂股份發(fā)行合同。 【例題 3（ 3）在資產負債表日至財務報告批準報出日之間，企業(yè)發(fā)行在外普通股或潛在普通股發(fā)生重大變化的情況。 企業(yè)應當在附注中披露與每股收益有關的下列信息：（ 1）基本每股收益和稀釋每股收益分子、分母的計算過程。存在稀釋性潛在普通