注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)學(xué)串講講義(參考版)
2024-08-26 21:05本頁(yè)面
【正文】 三、每股收益的列報(bào)： ：股票股利；配股； 。 ：回購(gòu)價(jià)大于平均市價(jià)；虧損企業(yè)反稀釋；假設(shè)自合同簽訂日就回購(gòu)。 二、稀釋每股收益的計(jì)算：潛在普通股 ：假設(shè)自發(fā)行當(dāng)期的期初就轉(zhuǎn)換。 ；合并報(bào)表中所得稅的處理。內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)交易的抵銷比照固定資產(chǎn)抵銷理解。 、債務(wù)的抵銷： 應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款及壞賬準(zhǔn)備的抵銷： ① 當(dāng)年的抵銷； ② 以后年度的抵銷—— 三種情況。 注意：調(diào)整被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)需要考慮母子公司間的 未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益。 第二十五章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表 一、合并范圍：以控制為前提 二、編制程序：工作底稿法 三、兩種合并下合并報(bào)表的特點(diǎn) ：無(wú)公允價(jià)值調(diào)整；基本抵銷分錄的特點(diǎn)；合并日后權(quán)益法的調(diào)整。 ； ：合并日；合并成本；涉及合并報(bào)表； ； ：比例；會(huì)計(jì)上母公司的合并成本；合并商譽(yù)計(jì)算及合并報(bào)表。 二、會(huì)計(jì)估計(jì)變更：未來(lái)適用法 三、前期差錯(cuò)更正：追溯重述法，原理同追溯調(diào)整法 第二十三章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 一、基本概念 定義、期間、分類 二、調(diào)整事項(xiàng) ① 三個(gè)階段； ② 換賬戶； ③ 關(guān)于稅后分配； ④ 報(bào)表調(diào)整 三、非調(diào)整事項(xiàng) 第二十四章 企業(yè)合并 一、基本概念 ； ：兩個(gè)角度（同一控制、非同一控制；吸收合并、控股合并） 二、同一控制下企業(yè)合并： ：以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)，不承認(rèn)公允價(jià)值；差額的處理。 注意：租回是經(jīng)營(yíng)租賃時(shí)的特殊處理。不包括或有租金和履約成本。 注意：少數(shù)股東分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額的列報(bào)；實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營(yíng)凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額的處理。 第二十章 外幣折算 一、記賬本位幣的選擇及其變更處理、外幣賬戶的設(shè)置 二、外幣交易會(huì)計(jì)具體的處理：發(fā)生日的即期匯率 ； ； ； ； ： ① 貨幣性項(xiàng)目； ② 非貨幣性項(xiàng)目。 ： ① 發(fā)生額的確定； ② 以將來(lái)很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限； ③ 遞延所得稅資產(chǎn)復(fù)核； ④ 按預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量； ⑤ 稅率變動(dòng)：調(diào)整； ⑥ 不折現(xiàn)。 二、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延 所得稅負(fù)債的確認(rèn) ＞計(jì)稅基礎(chǔ)，負(fù)債賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。 注意：主要資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的計(jì)算。 四、現(xiàn)金結(jié)算股份支付的會(huì)計(jì)處理 ； ；處理特點(diǎn) —— 計(jì)入 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 、 “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ”（可行權(quán)日后）。 二、可行權(quán)條件的種類（服務(wù)期限條件；業(yè)績(jī)條件 — 市場(chǎng)條件，非市場(chǎng)條件）、修改 有利修改；不利修改；取消或提前結(jié)算。 五、外幣借款匯兌差額 ：資本化期間之內(nèi)的資本化；之外的費(fèi)用化。 三、借款費(fèi)用資本化的主要時(shí)點(diǎn) （三個(gè)條件）； （非正常中斷連續(xù)超過(guò)三個(gè)月） ； （達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)）。 第十七章 借款費(fèi)用 一、借款費(fèi)用的內(nèi)容 ； ； ； 。 二、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助 ：營(yíng)業(yè)外收入； ：先計(jì)入遞延收益，再轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。 五、多種方式結(jié)合的債務(wù)重組 ：處理思路 第十六章 政府補(bǔ)助 一、定義及主要形式 ； ； ； 。 四、修改其他債務(wù)條件 （減少本金、免除利息、降低利率 、延長(zhǎng)期限） ： ① 債務(wù)人確認(rèn) “ 預(yù)計(jì)負(fù)債 ” ，未盈利時(shí)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入； ②債權(quán)人不確認(rèn)或有應(yīng)收金額，盈利時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 債權(quán)人：公允價(jià)值入賬；債務(wù)重組損失。 第 十五章 債務(wù)重組 一、定義、重組方式 ： 讓步；四種（資產(chǎn)還債、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件及組合）。 ② 固定資產(chǎn)清理時(shí)需考慮增值稅銷項(xiàng)稅。 ： 換入資產(chǎn)入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)公允價(jià)值＋支付的補(bǔ)價(jià)（－收到的補(bǔ)價(jià)） 注意： ①2020 年新教材補(bǔ)價(jià)不含增值稅， 這樣判斷補(bǔ)價(jià)比例時(shí)，分子分母均不含增值稅。 除極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出外，一般需要披露或有負(fù)債；很可能流入的或有資產(chǎn)才進(jìn)行披露。 ：未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、虧損合 同和重組義務(wù)的處理。 六、中期財(cái)務(wù)報(bào)告： （ 1）中期財(cái)務(wù)報(bào)告 及其構(gòu)成； （ 2）中期財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求：合并報(bào)表；比較報(bào)表；確認(rèn)和計(jì)量。 三、現(xiàn)金流量表 各項(xiàng)目的填列內(nèi)容及填列方法： （ 1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，如銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、購(gòu)買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等項(xiàng)目的計(jì)算； （ 2）投資活
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