【正文】 國(guó)家稅務(wù)總局 二○○六年十二月十五日 。年所得 12萬元以上的納稅人，在自愿委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱中介機(jī)構(gòu)）、扣繳義務(wù)人或其他個(gè)人代為辦理自行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)簽訂委托辦理個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)協(xié)議（合同），同時(shí)，納稅人還應(yīng)將其納稅年度內(nèi)所有應(yīng)稅 所得項(xiàng)目、所得額、稅額等，告知受托人，由受托人將其各 項(xiàng)所得合并后進(jìn)行申報(bào)，并附報(bào)委托協(xié)議（合同）。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要向社會(huì)廣泛宣傳解釋 12 萬元以上自行申報(bào)年所得的計(jì)算口徑。以一個(gè)納稅年度內(nèi)，個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報(bào)所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項(xiàng)所得按“零”填寫。對(duì)于同時(shí)參與 兩個(gè)以上企業(yè)投資的，合伙人應(yīng)將其投資所有企業(yè)的應(yīng)納稅所得額相加后的總額作為年所得。 （五）對(duì)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者 ,按照征收率核定個(gè)人所得稅的，將征收率換算為應(yīng)稅所得率，據(jù)此計(jì)算應(yīng)納稅所得額。 （四）個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得。 （三）個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得。 （二）財(cái)產(chǎn)租賃所得?，F(xiàn)就有關(guān)問題通知如下： 一、年所得 12 萬元以上的納稅人，除按照《辦法》第六條、第七條、第八條規(guī)定計(jì)算年所得以外，還應(yīng)同時(shí)按以下規(guī)定計(jì)算年所得數(shù)額： （一）勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。 第四十四條 本辦法有關(guān)第二條第二項(xiàng)至第四項(xiàng)情形的納稅申報(bào)規(guī)定，自 2020 年 1 月 1日起執(zhí)行，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅自行申 報(bào)納稅暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1995]077 號(hào)）同時(shí)廢止。 第四十二條 納稅申報(bào)的其他事項(xiàng)，依照稅收征管法、個(gè)人所得稅法及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。 第四十條 其他稅收違法行為，依照稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定處理。 第三十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員未依法為納稅人保密的，依照稅收征管法第八十七條的規(guī)定處理。 第三十六條 稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款的，依照稅收征管法第八十二條第一款的規(guī)定處理。 第三十四條 納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，依照稅收征管法第六十四條第一款的規(guī)定處理。 第七章 法律責(zé)任 第三十二條 納稅人未按照 規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，依照稅收征管法第六十二條的規(guī)定處理。 第三十條 納稅人變更納稅申報(bào)地點(diǎn)，并報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的，原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將納稅人變更納稅申報(bào)地點(diǎn)的信息傳遞給新的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 第二十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定為已經(jīng)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款的納稅人開具完稅憑證。 第二十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年法定申報(bào)期間，通過適當(dāng)方式，提醒年所得 12 萬元以上的納稅人辦理自 行納稅申報(bào)。 第二十四條 納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報(bào)。 第二十二條 納稅人采取數(shù)據(jù) 電文方式申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)紙質(zhì)資料。 第二十條 納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，需要延期的，按照稅收征管法第二十七條和稅收征管法實(shí)施細(xì)則第三十七條的規(guī)定辦理。 第十八條 從中國(guó)境外取得所得 的納稅人，在納稅年度終了后 30日內(nèi)向中國(guó)境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。納稅年度終了后，納稅人在 3 個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。 第四章 申報(bào)期限 第十五條 年所得 12 萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后 3 個(gè)月內(nèi)向主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。 第十三條 本辦法第十一條第四項(xiàng)第三目規(guī)定的納稅申報(bào)地點(diǎn)，除特殊情況外， 5 年以內(nèi)不得變更。 （五）除以上情形外，納稅人應(yīng)當(dāng)向取得所得所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 ，向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 （三）個(gè)體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶籍， 但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 第十一條 取得本辦法第二條第二項(xiàng)至第四項(xiàng)所得的納稅人，納稅申報(bào)地點(diǎn)分別為： （一）從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 （三）在中國(guó)境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得）的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 第三章 申報(bào)地點(diǎn) 第十條 年所得 12 萬元以上的納稅人，納稅申報(bào)地點(diǎn)分別為： （一）在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 （七）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，按照收入額全額計(jì)算。 （五）財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照未減除費(fèi)用（每次 800 元或者每次收入的 20%）和修繕費(fèi)用的收入額計(jì)算。 （三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，按照每一納稅年度的收入總額計(jì)算，即按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)者實(shí)際取得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計(jì)算。 （二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算。 （三）個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國(guó)家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。 第七條 本辦法第六條規(guī)定的所得不含以下所得： （一）個(gè)人所得 稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得，即： 、國(guó)務(wù)院部委、中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金； ； 、津貼，即個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定的按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼； 、撫恤金、救濟(jì)金； ； 、復(fù)員費(fèi)； 、職工 的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)； 、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得； 、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。 有效身份證件，包括納稅人的身份證 、護(hù)照、回鄉(xiāng)證、軍人身份證件等。 本辦法第二條第三項(xiàng)所稱從中國(guó)境外取得所得的納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住滿 1 年的個(gè)人。 本辦法第二條第五項(xiàng)情形的納稅人，其納稅申報(bào)辦法根據(jù)具體情形另行規(guī)定。 第三條 本辦法第二條第一項(xiàng)年所得 12 萬元以上的納稅人，無論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。 個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào) 辦法（試行） 第一章 總則 第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，方便納稅人自行納稅申報(bào)，規(guī)范自行納稅申報(bào)行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱個(gè)人所得稅法）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱稅收征管法）及其實(shí)施細(xì)則和其他法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。 第四十八條 本條例自發(fā)布之日起施行。 第四十六條 稅法和本條例所說的納稅年度，自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止?？?繳義務(wù)人持收入退還書向指定的銀行辦理退庫(kù)手續(xù)。依照稅法規(guī)定，在年度終了后匯算清繳的，對(duì)已經(jīng)按月或者按次預(yù)繳稅款的外國(guó)貨幣所得，不再重新折算；對(duì)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。 第四十二條 稅法第九條第四款所說的由納稅義務(wù)人在年度終了后 30 日內(nèi)將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫(kù)，是指在年終一次性取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng) 營(yíng)所得的納稅義務(wù)人，自取得收入之日起 30 日內(nèi)將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫(kù)。 第四十條 稅法第九條第二款所說的特定行業(yè)，是指采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的其他行業(yè)。 第三十九條 納稅義務(wù)人兼有稅法第二條所列的兩項(xiàng)或者兩項(xiàng)以上的所得的，按項(xiàng)分別計(jì)算納稅。 全員全額扣繳申報(bào)的管理辦法，由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。 納稅義務(wù)人辦理納稅申報(bào)的地點(diǎn)以及其他有關(guān)事項(xiàng)的管理辦法，由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。 第三十