【導讀】外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規(guī)定。及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標準由國務院規(guī)定。個人所得超過國務院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務人。的，以及具有國務院規(guī)定的其他情形的，納稅義務人應當按照國家規(guī)定辦理納稅申報。行按年計算、分月預繳的方式計征，具體辦法由國務院規(guī)定。十五日內預繳，年度終了后三個月內匯算清繳，多退少補。終了后三十日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。

　　

【正文】 更納稅申報地點，因特殊情況變更納稅申報地點的，須報原主管稅務機關備案。 第十三條 本辦法第十一條第四項第三目規(guī)定的納稅申報地點，除特殊情況外， 5 年以內不得變更。 第十四條 本辦法所稱經常居住地，是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方。 第四章 申報期限 第十五條 年所得 12 萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后 3 個月內向主管 稅務機關辦理納稅申報。 第十六條 個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產、經營所得應納的稅款，分月預繳的，納稅人在每月終了后 7日內辦理納稅申報；分季預繳的，納稅人在每個季度終了后 7 日內辦理納稅申報。納稅年度終了后，納稅人在 3 個月內進行匯算清繳。 第十七條 納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得的，自取得所得之日起 30 日內辦理納稅申報；在 1 個納稅年度內分次取得承包經營、承租經營所得的，在每次取得所得后的次月 7 日內申報預繳，納稅年度終了后 3 個月內匯算清繳。 第十八條 從中國境外取得所得 的納稅人，在納稅年度終了后 30日內向中國境內主管稅務機關辦理納稅申報。 第十九條 除本辦法第十五條至第十八條規(guī)定的情形外，納稅人取得其他各項所得須申報納稅的，在取得所得的次月 7 日內向主管稅務機關辦理納稅申報。 第二十條 納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，需要延期的，按照稅收征管法第二十七條和稅收征管法實施細則第三十七條的規(guī)定辦理。 第五章 申報方式 第二十一條 納稅人可以采取數(shù)據(jù)電文、郵寄等方式申報，也可以直接到主管稅務機關申報，或者采取符合主管稅務機關規(guī)定的其他方式申報。 第二十二條 納稅人采取數(shù)據(jù) 電文方式申報的，應當按照稅務機關規(guī)定的期限和要求保存有關紙質資料。 第二十三條 納稅人采取郵寄方式申報的，以郵政部門掛號信函收據(jù)作為申報憑據(jù)，以寄出的郵戳日期為實際申報日期。 第二十四條 納稅人可以委托有稅務代理資質的中介機構或者他人代為辦理納稅申報。 第六章 申報管理 第二十五條 主管稅務機關應當將各類申報表，登載到稅務機關的網(wǎng)站上，或者擺放到稅務機關受理納稅申報的辦稅服務廳，免費供納稅人隨時下載或取用。 第二十六條 主管稅務機關應當在每年法定申報期間，通過適當方式，提醒年所得 12 萬元以上的納稅人辦理自 行納稅申報。 第二十七條 受理納稅申報的主管稅務機關根據(jù)納稅人的申報情況，按照規(guī)定辦理稅款的征、補、退、抵手續(xù)。 第二十八條 主管稅務機關按照規(guī)定為已經辦理納稅申報并繳納稅款的納稅人開具完稅憑證。 第二十九條 稅務機關依法為納稅人的納稅申報信息保密。 第三十條 納稅人變更納稅申報地點，并報原主管稅務機關備案的，原主管稅務機關應當及時將納稅人變更納稅申報地點的信息傳遞給新的主管稅務機關。 第三十一條 主管稅務機關對已辦理納稅申報的納稅人建立納稅檔案，實施動態(tài)管理。 第七章 法律責任 第三十二條 納稅人未按照 規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，依照稅收征管法第六十二條的規(guī)定處理。 第三十三條 納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，依照稅收征管法第六十三條的規(guī)定處理。 第三十四條 納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，依照稅收征管法第六十四條第一款的規(guī)定處理。 第三十五條 納稅人有扣繳義務人支付的應稅所得，扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，依照稅收征管法第六十九條的規(guī)定處理。 第三十六條 稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款的，依照稅收征管法第八十二條第一款的規(guī)定處理。 第三十七條 稅務人員濫用職權，故意刁難納稅人的，依照稅收征管法第八十二條第二款的規(guī)定處理。 第三十八條 稅務機關和稅務人員未依法為納稅人保密的，依照稅收征管法第八十七條的規(guī)定處理。 第三十九條 稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，依照稅收征管法實施細則第九十八條的規(guī)定處理。 第四十條 其他稅收違法行為，依照稅收法律、法規(guī)的有關規(guī)定處理。 第八章 附則 第四十一條 納稅申報表由各省 、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局按照國家稅務總局規(guī)定的式樣統(tǒng)一印制。 第四十二條 納稅申報的其他事項，依照稅收征管法、個人所得稅法及其他有關法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。 第四十三條 本辦法第二條第一項年所得 12 萬元以上情形的納稅申報，按照第十屆全國人民代表大會常務委員會第十八次會議通過的《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》規(guī)定的施行時間，自 2020 年 1 月 1 日起執(zhí)行。 第四十四條 本辦法有關第二條第二項至第四項情形的納稅申報規(guī)定，自 2020 年 1 月 1日起執(zhí)行，《國家稅務總局關于印發(fā)〈個人所得稅自行申 報納稅暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1995]077 號）同時廢止。 關于明確年所得 12 萬元以上自行納稅申報口徑的通知 國稅函〔 2020〕 1200 號 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局， ***、寧夏自治區(qū)國家稅務局： 《國家稅務總局關于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔 2020〕162 號，以下簡稱《辦法》）下 發(fā)后，部分地區(qū)要求進一步明確年所得 12萬元以上的所得計算口徑?，F(xiàn)就有關問題通知如下： 一、年所得 12 萬元以上的納稅人，除按照《辦法》第六條、第七條、第八條規(guī)定計算年所得以外，還應同時按以下規(guī)定計算年所得數(shù)額： （一）勞務報酬所得、特許權使用費所得。不得減除納稅人在提供勞務或讓渡特許權使用權過程中繳納的有關稅費。 （二）財產租賃所得。不得減除納稅人在出租財產過程中繳納的有關稅費；對于納稅人一次取得跨年度財產租賃所得的，全部視為實際取得所得年度的所得。 （三）個人轉讓房屋所得。采取核定征 收個人所得稅的，按照實際征收率（ 1%、 2%、3%）分別換算為應稅所得率（ 5%、 10%、 15%），據(jù)此計算年所得。 （四）個人儲蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得。全部視為納稅人實際取得所得年度的所得。 （五）對個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者 ,按照征收率核定個人所得稅的，將征收率換算為應稅所得率，據(jù)此計算應納稅所得額。 合伙企業(yè)投資者按照上述方法確定應納稅所得額后，合伙人應根據(jù)合伙協(xié)議規(guī)定的分配比例確定其應納稅所得額，合伙協(xié)議未規(guī)定分配比例的，按合伙人數(shù)平均分配確定其應納稅所得額。對于同時參與 兩個以上企業(yè)投資的，合伙人應將其投資所有企業(yè)的應納稅所得額相加后的總額作為年所得。 （六）股票轉讓所得。以一個納稅年度內，個人股票轉讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報所得數(shù)額，盈虧相抵為負數(shù)的，此項所得按“零”填寫。 二、上述年所得計算口徑主要是為了方便納稅人履行自行申報義務，僅適用于個人年所得 12 萬元以上的年度自行申報，不適用于個人計算繳納稅款。各級稅務機關要向社會廣泛宣傳解釋 12 萬元以上自行申報年所得的計算口徑。 三、按照《辦法》第二十四條規(guī)定：“納稅人可以委托有稅務代理資質的中介機構 或者他人代為辦理納稅申報”。年所得 12萬元以上的納稅人，在自愿委托有稅務代理資質的中介機構（以下簡稱中介機構）、扣繳義務人或其他個人代為辦理自行納稅申報時，應當簽訂委托辦理個人所得稅自行納稅申報協(xié)議（合同），同時，納稅人還應將其納稅年度內所有應稅 所得項目、所得額、稅額等，告知受托人，由受托人將其各 項所得合并后進行申報，并附報委托協(xié)議（合同）。 稅務機關受理中介機構、扣繳義務人或其他個人代為辦理的自行申報時，應審核納稅人與受托人簽訂的委托申報協(xié)議（合同），凡不能提供委托 申報協(xié)議（合同）的，不得受理其代為辦理的自行申報。 國家稅務總局 二○○六年十二月十五日