【正文】 家庭資產(chǎn)負(fù)債表 84 第二、確定自己的理財(cái)目標(biāo) 單身期 ：高風(fēng)險(xiǎn)投資 家庭形成期：主要消費(fèi)期 家庭成長(zhǎng)期：慮低風(fēng)險(xiǎn)投資保健醫(yī)療費(fèi)、學(xué)前教育費(fèi)用、子女教育費(fèi) 家庭成熟期：養(yǎng)老保險(xiǎn) 退休期 ：不再進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資 關(guān)注：家庭財(cái)富的主要?jiǎng)?chuàng)造者的安全保障 85 第三、清楚自己的風(fēng)險(xiǎn)偏好 儲(chǔ)蓄理財(cái) 投資基金 投資股票 保險(xiǎn)理財(cái) 第四、投資的戰(zhàn)略性資產(chǎn)分配 不要把雞蛋放在同一個(gè)籃子里 86 第五、投資績(jī)效評(píng)價(jià) 實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)安全、資產(chǎn)增值和財(cái)務(wù)自由的境界 投資組合調(diào)整 尋找更好的投資渠道 87 四、應(yīng)考慮的不良后果 第一個(gè)層面：資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，不能創(chuàng)造最大的收益 第二個(gè)層面：理想生活目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，如從股市中買回別墅、汽車。 79 ? 理財(cái)三句話 （ 1）每月儲(chǔ)蓄 30%工資，先儲(chǔ)蓄，后消費(fèi) （ 2）投資年回報(bào) 10%以上 （ 3）堅(jiān)持 10年以上 80 ? 理財(cái)概念 ? 理財(cái)其實(shí)是一種個(gè)人或家庭的人生規(guī)劃，根本上是指我們要把握機(jī)會(huì)、善用錢財(cái)，盡量使得個(gè)人及家庭的財(cái)務(wù)狀況處于最佳狀態(tài)，從而提高生活質(zhì)量、解決后顧之憂。 ? 第一個(gè)概念：花錢要區(qū)分 “ 投資 ” 行為或“ 消費(fèi) ” 行為。 二是認(rèn)為理財(cái)是有錢人的事兒，老百姓沒(méi)有幾個(gè)錢，無(wú)所謂理不理財(cái)。理財(cái)應(yīng)當(dāng)以生活質(zhì)量的提高，人身目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為終極目標(biāo)。 小富靠節(jié)約，大富靠理財(cái) 你不理財(cái)，財(cái)不理你 75 ? 每個(gè)人的一生都離不開理財(cái)，而終生理財(cái)也就是把自己的家當(dāng)作企業(yè)來(lái)經(jīng)營(yíng)、規(guī)劃。 71 ② 常用的方法： A：提供交通便利； B：提供免費(fèi)午餐； C：提供教育福利； D：免費(fèi)外出旅游； E：為單身職工提供宿舍等 。 2． 獎(jiǎng)金發(fā)放問(wèn)題 3． 月薪制和年薪制的區(qū)別 70 四、個(gè)人所得稅及籌劃 4． 提高公共福利減少個(gè)人支出 ① 了解政策的有關(guān)規(guī)定： 不屬于： A：超標(biāo)準(zhǔn) B：從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付的人人有份的補(bǔ)貼 、 津貼 ?？赡杲K財(cái)務(wù)提供的利潤(rùn)指標(biāo)大大出乎管理層的預(yù)料之外，利潤(rùn)比預(yù)期降低了4000多萬(wàn)元。 問(wèn)題 ： （ 1）該項(xiàng)目是否為投資行為？判斷標(biāo)準(zhǔn)？ （ 2）如不是，應(yīng)該如何計(jì)稅？ 68 綜合案例二 ? 銷售別墅送寶馬 北京某地產(chǎn)開發(fā)商為促銷別墅，每套售價(jià) 500萬(wàn)元（原售價(jià) 400萬(wàn)元），同時(shí)贈(zèng)送價(jià)值 100萬(wàn)元的寶馬車一輛。 67 綜合案例一 某有限責(zé)任公司年稅前利潤(rùn)總額 250萬(wàn)元，其中投資收益 150萬(wàn)元，屬房產(chǎn)投資分回利潤(rùn)，經(jīng)查，該公司資產(chǎn)負(fù)債表上沒(méi)有長(zhǎng)期投資項(xiàng)目，該房產(chǎn)賬面原值 1000萬(wàn)元。 （ B） 66 企業(yè)分立業(yè)務(wù)的籌劃要點(diǎn) 119號(hào)規(guī)定： 分立企業(yè)支付給被分立企業(yè)或其股東的交換價(jià)款中，除分立企業(yè)的股權(quán)以為的非股權(quán)支付額，不高于支付的股權(quán)票面價(jià)值 20%的，經(jīng)稅務(wù)確認(rèn)，可按下列進(jìn)行所得稅處理： （ 1）被分立企業(yè)可不確認(rèn)分離資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計(jì)所得稅 （ 2）被分立企業(yè)已分離資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)的納稅事項(xiàng)由接受資產(chǎn)的分立 企業(yè)承擔(dān)，含按比例分離資產(chǎn)的未彌補(bǔ)虧損。 （ B） 65 企業(yè)合并業(yè)務(wù)的籌劃要點(diǎn) 119號(hào)規(guī)定： 如果企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易的接受企業(yè)支付的交易額中，除接受企業(yè)股權(quán)以外的現(xiàn)金、有價(jià)證券、其他資產(chǎn)（非股權(quán)支付額）不高于所支付的股權(quán)的票面價(jià)值 20%的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，當(dāng)事各方可選擇按下列規(guī)定進(jìn)行所得稅處理： （ 1）被合并企業(yè)不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計(jì)算繳納 企業(yè)所得稅，且未彌補(bǔ)虧損可納入合并企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。 要點(diǎn)：遞延納稅，只要不轉(zhuǎn)讓就不納稅。 62 企業(yè)改組改制的稅收籌劃策略 [2023]118號(hào) ， 《 關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知 》 [2023]119號(hào) 《 關(guān)于企業(yè)合并分主業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知 》 ① 企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的籌劃要點(diǎn) （ G） ② 企業(yè)整體資產(chǎn)置換的籌劃要點(diǎn) （ G） ③ 企業(yè)合并業(yè)務(wù)的籌劃要點(diǎn) （ G） ④ 企業(yè)分立業(yè)務(wù)的籌劃要點(diǎn) （ G） 63 企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的籌劃要點(diǎn) 118號(hào)規(guī)定： 如果企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易的接受企業(yè)支付的交易額中，除接受企業(yè)股權(quán)以外的現(xiàn)金、有價(jià)證券、其他資產(chǎn)（非股權(quán)支付額）不高于所支付的股權(quán)的票面價(jià)值 20%的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，轉(zhuǎn)讓企業(yè)暫不計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和損失。 61 企業(yè)并購(gòu)的稅收問(wèn)題 （ G） ① 兼并方購(gòu)買被兼并方 ， 屬買賣行為 （ 稅負(fù)重 ） ② 兼并方承擔(dān)全部債務(wù)整體并購(gòu) ， 屬產(chǎn)權(quán)交易行為（ 稅負(fù)輕 ） （ 不交納增值 、 營(yíng)業(yè)稅 ） ③ 兼并方以被兼并方的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)重新注冊(cè)一家全資子公司 ， 并承擔(dān)部分債務(wù) ， 被兼并方破產(chǎn) ， 然后兼并全資子公司 。 ② 籌劃方案： A：變借款為投資 B：變借款為購(gòu)銷往來(lái) 59 巧選存貨計(jì)價(jià)方法減輕稅負(fù) A：熟悉政策規(guī)定 B：具體問(wèn)題具體分析 60 選擇投資方案應(yīng)考慮的稅收問(wèn)題 ① 對(duì)內(nèi)投資 ：考慮技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 。 57 如何 “合并 ”子公司減輕稅負(fù) （ 2）如合并全資子公司，不涉及產(chǎn)權(quán)變動(dòng)，按國(guó)稅發(fā)（ 1998） 97號(hào)《企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問(wèn)題的暫行規(guī)定》的規(guī)定， 被合并企業(yè)以前年度的虧損，可結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)彌補(bǔ)（按剩余彌補(bǔ)年限）。 是否涉及合并過(guò)程的產(chǎn)權(quán)變動(dòng) ？ （ 1） 國(guó)稅 [2023]119號(hào) 《 關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知 》 的 “合并 ”。 例：某高新技術(shù)企業(yè) 2023年 10月開辦，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅利潤(rùn) 26萬(wàn)元， 2023年實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅利潤(rùn) 160萬(wàn)元， 2023年實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅利潤(rùn) 240萬(wàn)元。 53 如何選擇優(yōu)惠年度 ? 稅收政策：新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起，兩年免征企業(yè)所得稅。 （ 3） 投資抵免：會(huì)計(jì)利潤(rùn)不變 ， 直接抵免 51 續(xù) 《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》（ 99年 290號(hào)）規(guī)定： 凡在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的 40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比上一年新增的所得稅中扣除，當(dāng)年不足抵免的，可連續(xù) 5年。 45 分析 方案一 甲企業(yè)應(yīng)納增值稅 =1000**17%12=5萬(wàn)元 乙企業(yè)應(yīng)納增值稅 =0萬(wàn)元 乙企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =1000**5%=1萬(wàn)元 方案二 甲應(yīng)納增值稅 =1000**17%12= 乙應(yīng)納稅額 =()*1000*17%=