【正文】 家庭資產(chǎn)負(fù)債表,85,第二、確定自己的理財(cái)目標(biāo) 單身期 ：高風(fēng)險(xiǎn)投資 家庭形成期：主要消費(fèi)期 家庭成長(zhǎng)期：慮低風(fēng)險(xiǎn)投資保健醫(yī)療費(fèi)、學(xué)前教育費(fèi)用、子女教育費(fèi) 家庭成熟期：養(yǎng)老保險(xiǎn) 退休期 ：不再進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資 關(guān)注：家庭財(cái)富的主要?jiǎng)?chuàng)造者的安全保障,86,第三、清楚自己的風(fēng)險(xiǎn)偏好 儲(chǔ)蓄理財(cái) 投資基金 投資股票 保險(xiǎn)理財(cái) 第四、投資的戰(zhàn)略性資產(chǎn)分配 不要把雞蛋放在同一個(gè)籃子里,87,第五、投資績(jī)效評(píng)價(jià) 實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)安全、資產(chǎn)增值和財(cái)務(wù)自由的境界 投資組合調(diào)整 尋找更好的投資渠道,88,四、應(yīng)考慮的不良后果,第一個(gè)層面：資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，不能創(chuàng)造最大的收益 第二個(gè)層面：理想生活目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，如從股市中買(mǎi)回別墅、汽車(chē)。,80,理財(cái)三句話 （1）每月儲(chǔ)蓄30%工資，先儲(chǔ)蓄，后消費(fèi) （2）投資年回報(bào)10%以上 （3）堅(jiān)持10年以上,81,理財(cái)概念 理財(cái)其實(shí)是一種個(gè)人或家庭的人生規(guī)劃，根本上是指我們要把握機(jī)會(huì)、善用錢(qián)財(cái)，盡量使得個(gè)人及家庭的財(cái)務(wù)狀況處于最佳狀態(tài)，從而提高生活質(zhì)量、解決后顧之憂。 第一個(gè)概念：花錢(qián)要區(qū)分“投資”行為或“消費(fèi)”行為。 二是認(rèn)為理財(cái)是有錢(qián)人的事兒，老百姓沒(méi)有幾個(gè)錢(qián)，無(wú)所謂理不理財(cái)。理財(cái)應(yīng)當(dāng)以生活質(zhì)量的提高，人身目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為終極目標(biāo)。 小富靠節(jié)約，大富靠理財(cái) 你不理財(cái)，財(cái)不理你,76,每個(gè)人的一生都離不開(kāi)理財(cái)，而終生理財(cái)也就是把自己的家當(dāng)作企業(yè)來(lái)經(jīng)營(yíng)、規(guī)劃。,72,②常用的方法： A：提供交通便利； B：提供免費(fèi)午餐； C：提供教育福利； D：免費(fèi)外出旅游； E：為單身職工提供宿舍等。 2．獎(jiǎng)金發(fā)放問(wèn)題 3．月薪制和年薪制的區(qū)別,71,四、個(gè)人所得稅及籌劃,4．提高公共福利減少個(gè)人支出 ①了解政策的有關(guān)規(guī)定： 不屬于： A：超標(biāo)準(zhǔn) B：從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付的人人有份的補(bǔ)貼、津貼。可年終財(cái)務(wù)提供的利潤(rùn)指標(biāo)大大出乎管理層的預(yù)料之外，利潤(rùn)比預(yù)期降低了4000多萬(wàn)元。 問(wèn)題： （1）該項(xiàng)目是否為投資行為？判斷標(biāo)準(zhǔn)？ （2）如不是，應(yīng)該如何計(jì)稅？,69,綜合案例二,銷(xiāo)售別墅送寶馬 北京某地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商為促銷(xiāo)別墅，每套售價(jià)500萬(wàn)元（原售價(jià)400萬(wàn)元），同時(shí)贈(zèng)送價(jià)值100萬(wàn)元的寶馬車(chē)一輛。,68,綜合案例一,某有限責(zé)任公司年稅前利潤(rùn)總額250萬(wàn)元，其中投資收益150萬(wàn)元，屬房產(chǎn)投資分回利潤(rùn)，經(jīng)查，該公司資產(chǎn)負(fù)債表上沒(méi)有長(zhǎng)期投資項(xiàng)目，該房產(chǎn)賬面原值1000萬(wàn)元。（B）,67,企業(yè)分立業(yè)務(wù)的籌劃要點(diǎn),119號(hào)規(guī)定： 分立企業(yè)支付給被分立企業(yè)或其股東的交換價(jià)款中，除分立企業(yè)的股權(quán)以為的非股權(quán)支付額，不高于支付的股權(quán)票面價(jià)值20%的，經(jīng)稅務(wù)確認(rèn)，可按下列進(jìn)行所得稅處理： （1）被分立企業(yè)可不確認(rèn)分離資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計(jì)所得稅 （2）被分立企業(yè)已分離資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)的納稅事項(xiàng)由接受資產(chǎn)的分立 企業(yè)承擔(dān)，含按比例分離資產(chǎn)的未彌補(bǔ)虧損。（B）,66,企業(yè)合并業(yè)務(wù)的籌劃要點(diǎn),119號(hào)規(guī)定：如果企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易的接受企業(yè)支付的交易額中，除接受企業(yè)股權(quán)以外的現(xiàn)金、有價(jià)證券、其他資產(chǎn)（非股權(quán)支付額）不高于所支付的股權(quán)的票面價(jià)值20%的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，當(dāng)事各方可選擇按下列規(guī)定進(jìn)行所得稅處理： （1）被合并企業(yè)不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計(jì)算繳納 企業(yè)所得稅，且未彌補(bǔ)虧損可納入合并企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。 要點(diǎn)：遞延納稅，只要不轉(zhuǎn)讓就不納稅。,63,企業(yè)改組改制的稅收籌劃策略,[2000]118號(hào)，《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》 [2000]119號(hào)《關(guān)于企業(yè)合并分主業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》 ①企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的籌劃要點(diǎn)（G） ②企業(yè)整體資產(chǎn)置換的籌劃要點(diǎn)（G） ③企業(yè)合并業(yè)務(wù)的籌劃要點(diǎn)（G） ④企業(yè)分立業(yè)務(wù)的籌劃要點(diǎn)（G）,64,企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的籌劃要點(diǎn),118號(hào)規(guī)定：如果企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易的接受企業(yè)支付的交易額中，除接受企業(yè)股權(quán)以外的現(xiàn)金、有價(jià)證券、其他資產(chǎn)（非股權(quán)支付額）不高于所支付的股權(quán)的票面價(jià)值20%的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，轉(zhuǎn)讓企業(yè)暫不計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和損失。,62,企業(yè)并購(gòu)的稅收問(wèn)題（G）,①兼并方購(gòu)買(mǎi)被兼并方，屬買(mǎi)賣(mài)行為（稅負(fù)重） ②兼并方承擔(dān)全部債務(wù)整體并購(gòu)，屬產(chǎn)權(quán)交易行為（稅負(fù)輕）（不交納增值、營(yíng)業(yè)稅） ③兼并方以被兼并方的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)重新注冊(cè)一家全資子公司，并承擔(dān)部分債務(wù)，被兼并方破產(chǎn)，然后兼并全資子公司。 ②籌劃方案： A：變借款為投資 B：變借款為購(gòu)銷(xiāo)往來(lái),60,巧選存貨計(jì)價(jià)方法減輕稅負(fù),A：熟悉政策規(guī)定 B：具體問(wèn)題具體分析,61,選擇投資方案應(yīng)考慮的稅收問(wèn)題,①對(duì)內(nèi)投資：考慮技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。,58,如何“合并”子公司減輕稅負(fù),（2）如合并全資子公司，不涉及產(chǎn)權(quán)變動(dòng)，按國(guó)稅發(fā)（1998）97號(hào)《企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問(wèn)題的暫行規(guī)定》的規(guī)定，被合并企業(yè)以前年度的虧損，可結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)彌補(bǔ)（按剩余彌補(bǔ)年限）。是否涉及合并過(guò)程的產(chǎn)權(quán)變動(dòng)？ （1）國(guó)稅[2000]119號(hào)《關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》的“合并”。 例：某高新技術(shù)企業(yè)2005年10月開(kāi)辦，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅利潤(rùn)26萬(wàn)元，2006年實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅利潤(rùn)160萬(wàn)元，2007年實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅利潤(rùn)240萬(wàn)元。,54,如何選擇優(yōu)惠年度,稅收政策：新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起，兩年免征企業(yè)所得稅。 （3）投資抵免：會(huì)計(jì)利潤(rùn)不變，直接